研发费用加计扣除减免税怎么计算

立项所需资料

1、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件 *2份

2、《上海市企业研发项目情况表》*1份 3、《项目立项计划书》*2份

4、《研究开发项目经费预算报告》*2份 5、《项目组的编制情况和专业人员名单》*2份

6、《企业研究开发项目鉴定意见书》*3份 ，并送交电子文档 7、《鉴定申请表》

7、《研发项目效用情况说明》*1份 8、立项登记客户端电子文档 9、《商请函》*2份

10、企业研究开发费用专帐管理承诺书*1份

11、委托、合作、集中研究开发项目的合同或协议*2份

注：上述《上海市企业研发项目情况表》、《企业研究开发项目鉴定意见书》、《鉴定申请表》、《商请函》和企业研究开发费用专帐管理承诺书为固定格式，其余由企业自行制定

税务 装袋资料

1、《项目立项计划书》

2、《研究开发项目经费预算报告》 3、《项目组的编制情况和专业人员名单》

4、企业总经理办公会或董事会关于研发项目立项的决议文件

5、《上海市企业研发项目情况表》 6、《企业研究开发费用专帐管理承诺书》

7、委托、合作、集中研究开发项目：研发项目合同或协议

科委 装袋资料

1、《企业研究开发项目鉴定意见书》和《鉴定申请表》(在科委

目录

? 营业税 ? 企业所得税 ? 个人所得税 ? 其它地方各税 ? 涉外税收 ? 地方费、基金

减免税、费、基金政策汇编（2005年版）

营 业 税 篇

市、县（市）地方税务局审批项目 （一）新办服务型企业招用下岗失业人员

减免条件：新办服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上（含30%）的，并与其签订1年以上劳动合同，经县级以上劳动保障部门认定，3年内免征营业税。

减免依据：《财政部 国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》（财税[2002]208号）。

执行期限：2003年1月1日至2005年12月31日。 报批期限：当年年底前完成。

报送资料：（1）要求减免营业税的书面申请报告；（2）《减免税费基金申请审批表》；（3）《新办服务型企业吸纳下岗失业人员认定证明》；（4）资产负债表；（5）企业工资支付凭证（工资表）；（６）主管税务机关要求的其他材料。 （二）下岗失业人员从事个体经营

减免条件：下岗失业人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记证之日起，

目录

? 营业税 ? 企业所得税 ? 个人所得税 ? 其它地方各税 ? 涉外税收 ? 地方费、基金

减免税、费、基金政策汇编（2005年版）

营 业 税 篇

市、县（市）地方税务局审批项目 （一）新办服务型企业招用下岗失业人员

减免条件：新办服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上（含30%）的，并与其签订1年以上劳动合同，经县级以上劳动保障部门认定，3年内免征营业税。

减免依据：《财政部 国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》（财税[2002]208号）。

执行期限：2003年1月1日至2005年12月31日。 报批期限：当年年底前完成。

报送资料：（1）要求减免营业税的书面申请报告；（2）《减免税费基金申请审批表》；（3）《新办服务型企业吸纳下岗失业人员认定证明》；（4）资产负债表；（5）企业工资支付凭证（工资表）；（６）主管税务机关要求的其他材料。 （二）下岗失业人员从事个体经营

减免条件：下岗失业人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记证之日起，

研发费用加计扣除的范围如何把握

研发费用的加计扣除一直是企业实务工作中的难点。对此，《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发〔2008〕116号，下称“116号文”）从八个方面对可加计扣除研究开发费的范围作了规定。

116号文第四条规定：“企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除：

（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。 （二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。（七）勘探开发技术的现场试验费。（八）研发成果的论证、评审、验收费用。”尽管116号文作了八个方面的具体规定，但企业在日常涉税处理实务中往往还会出现一些无法正确判断

自主择业军人减免税流程

企业申请

提交申请 将材料返回企业 主管税务所税源管理岗人员受理

否 审批通过 将材料返回税务所税源管理岗人员

将材料返回税务所税源管理岗人员 主管税务所分管副所长初审 否 审批通过 税政管理一科行政审批岗人员审批

否 将材料返回税政管理一科行政审批岗人员 审批通过

税政管理一科分管副科长B审批 将材料返回税政管理一科行政审批岗人员 否 审批通过

分管副局长审批 审批通过 否

返回税政管理一科行政审批岗人员，对批准的制作相应的减免税批复；对不予批准的制作《减免税未予批准通知书》

通知税务所领取资料 主管税务所税源管理岗人员

企业来税务所源管理岗领取 通知企业领取资料 办事结束

一、所需表单：

《北京市海淀区地方税务局减免税申请书》 《从业人员花名册》

《北京市自主择业军队转业干部证明》 《安置自主择业军队转业干部登记表》 二、所需提交的文件资料：

（1）《北京市海淀区地方税务局减免税申请书》

（2）安置自主择业军队转业干部登记表（从事个体经营的除外） （3）从业人员花名册

（4）《中国人民解放军军官转业证》复印件

（5）各区县军转安置工作部门出具的 “

减免税的政策效应分析

分析研究减免税的经济效应和社会效应，对于促进减免税政策落实，提高减免税政策的管理水平，更好的发挥减免税的政策职能作用，为政府制定政策提供参考依据具有重要意义。

一、减免税的主要特点

2013年，xx市共有纳税登记户数14255户，享受减免税的纳税户数为8500户，占总户数的59.62%；减免税总额33702万元，占2013年度组织税收收入的16.55%。其特点是：

（一）减免税主要集中在第二、三产业。2013年xx市第一产业减免税额为3739万元，占减免税总额的11.1%；第二产业减免税额为16309万元，占减免税总额的48.4%；第三产业减免税额为13654万元，占减免税总额的40.5%。减免税主要集中在第二、三产业，2013年xx市国税税收收入三个产业构成比重依次为0.1%、67.4%、32.5%。第一、二、三产业的减免税金权重走势与xx市第一、二、三产业发展是一致的，进一步说经济结构与享受国家减免税政策种类多和范围广的特点基本上是相适应的。

（二）减免税近八成属征前减免。征前减免较之于退库减免可以缩短税款的周转时间，有利于企业及时利用和合理安排资金，2013年度xx市征前减免税26602万元，占减免

总额的78.9％

关于转发《浦东新区企业研发费用加计扣除操作流程》的通知

文号： 沪地税所〔2012〕64号

发文单位： 上海市国家税务局、上海市地方税务局、上海市科学技术委员会

发文日期： 2012-09-13

各区县税务局、科委，市税务三分局、市科技创业中心： 2009年以来，浦东新区税务局和科委在落实国家税务总局印发的《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发〔2008〕116号）中，积极探索政策落实联动机制，取得了较好的效果。现将《浦东新区企业研发费用加计扣除流程》及附件转发给你们，请各单位结合本地区实际工作学习借鉴，增强责任感，提高企业研发费用加计扣除税收优惠政策的操作效率，请各区县税务局、市税务三分局会同各对应科技部门，制定各区县、市直属单位税务、科技两部门专项工作合作方案和具体操作办法，并于9月30日前分别报送市税务局（企业所得税处）和市科委（体改法规处）。

上海市国家税务局 上海市地方税务局 上海市科学技术委员会 二Ｏ一二年九月十三日

浦东新区企业研发费用加计扣除操作流程

办税大厅受理窗口（二个工作日） 上海税务网（www.tax.sh.gov.cn）或上海市科技网（www.stcsm.gov.cn）

衡信会计工作室

研发费用加计扣除真的不用科委鉴定了吗——是误读还是

误导？

最近，在一个交流群里听一些企业的财务人员说，现在研发费用加计扣除政策变了，不用科委鉴定直接申报扣除就没事了，我对这种轻率的态度很是不解，就问他们是看到了政策文件还是听谁说的，大家给我的反馈基本都是听事务所或咨询公司说的（以下统称中介）。

看到大家的反馈，我忽然理解这些企业的财务人员了，在税收政策变化如此之快的国度，强求企业的财务人员要精通税法是不现实的，但作为专业的中介机构读不懂税法就是不可理解不可原谅的。但中介是真的读不懂税法吗？——看不懂税法如何提供正确指导和服务？是中介为了发展客户而对税法断章取义甚至故意曲解以误导服务对象吗？——这倒有可能。当然，这样的中介可能是个别的，但是，对于服务对象来说，如果和这样的中介合作，带来损失将是必然的，因为他们对财务税务处理可能是专业的，但是对于研发技术却不是专业的，研发的核心是技术，技术是内容，财务税务是形式，形式为内容服务，如果技术本领不高，如何能把研发费用加计扣除这项工作做好？

为了避免更多的企业财务人员被误导，笔者结合政策的新旧

2011

高新技术企业与 研发费用加计扣除政策解析

2011年7月

2011

主要内容：高新技术企业相关政策； 研发费用加计扣除政策

2011

一、高新技术企业相关政策解析

主要政策《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十三 条 《关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》 (国科发火[2008]172号) 《关于印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通 知》(国科发火〔2008〕362号) 国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关 问题的通知(国税函[2009]203号)

2011

一、高新技术企业相关政策解析高新技术企业范围：关于印发《高新技术企业认定管理办法》的通知 (国科发火〔2008〕172号)规定，办法所称的高 新技术企业是指：在《国家重点支持的高新技术领 域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成 企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活 动，在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册一

年以上的居民企业。

2011

一、高新技术企业相关政策解析 高新技术企业申报条件 (一)在中国境内(不含港、澳、台地区) 注册的企业，近三年内通过自主研发、 受让、受赠、并购等方式，或通过5年以 上的独占许可方式

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新政策下研发费用加计扣除税务处理探讨

作者：张璐

来源：《财经界·下旬刊》2018年第09期

摘 要：随着国家对研发事业的重视，和对研发产生的费用进行加计扣除政策的优惠，极大的鼓励了各个科研单位对研发事业的热情。在2015年发布的加计扣除的新政策中，提出了近几年来优惠政策中存在的漏洞和问题。新政策从2016年1月1日开始实施，规范了研发费用的具体支出，设定了不属于税前加计扣除政策范围的科研项目，让企业在以后的申报工作环节后留下备案，以便于管理和以后的核实查对。在新政策的环境下，对在加计扣除以前的税务处理中发生的问题进行及时的处理，保障新政策对研发单位税务优惠的具体实施，大力鼓励企业和科研机构对研发事业的投入。 关键词：研发费用 加计扣除 税务处理

在未来的市场竞争中将主要依靠核心技术实现企业的经济增速，但是由于国外企业对核心技术及数据的控制，以及企业对核心技术研发资金投入的过大而产生的税负压力，都一定程度上限制了我国科研技术的发展，为此我国针对研发费用的纳税出台了加计扣除的优惠政策，以研发费用的的百分之五十进行加计扣除，以减轻企业对开发