审计证据的充分性是对审计证据数量特征的描述

案例四：

轿车之谜

1999年5月24 日， S市审计局派出一审计小组对市某公司进行资产、负债及损益的审计，一连几天深人检查、审计小组一一查出了该公司存在的多提职工教育经费、多列福利、多上交管理费、多支付职工风险金集资利息和违控购置等问题，并发现经常停放在公司办公楼前的一辆特利卡牌轿车没有在账上反映。 针对这一疑问，审计小组在公司上下进行了较广泛的座谈。据了解关于轿车的来源，公司的干部职工有两种说法：一曰是1998年10月份买的。可该公司近几年连续亏损，且从1998年开始由银行对其资金运营进行监管，其大额开支必须经过银行同意，不可能 有那么多资金用于购车；；一曰是抵债收回来的。审计小组不仅看到了一份由甲单位出具的“抵债协议书”，而且得到公司领导和财会人员的一致解释：车刚收回，没来得及人账，后一种说法似乎更有说服力。为了破解轿车之谜，审计小组决定

兵分两路。一路到市车辆证照登记管理部门查询该车的证照手续办理情况；另一路则直奔甲单位查询有关抵债的情况。到市车辆证照登记管理部门的审计人员，查出购车发票，并从中获知车系武汉某公司出售的初步证据；对甲单位查询的审计人员，虽说起初被甲单位推说财会人员不在家所抵制，但最终还是被审计人员说服，甲单位承认了与该公

2017年湖北省注册会计师考试《审计》：审计证据的充分

性和适当性考试试卷

一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、根据下面的资料回答问题1至4某公司收到一匿名信，举报三位高级内部审计师违反了IIA道德准则。该公司已将IIA道德准则作为自己的道德准则要求审计人员来遵守。在对审计人员的举报中包括以下内容1．审计人员1在业余时间有一份兼职工作—在当地一所大学里担任可座教授。2．审计人员1拥有雇主公司的股票3．审计人员1告诉他的邻居准备找新的工作，因为对行政部门的审查表明他邻居所在的部分将在6个月内倒闭。4．审计人员2为当地非盈利组织做了一次演讲，收到一份贵重的礼物。5．审计人员2从雇主的客户处收到了一份贵重礼物。6．审计人员2有一份兼职工作—当地慈善组织的主席。7．审计人员2在参加一个职业会议时，与其他公司的审计人员探讨审计技术问题。8．某采购员收受了500小费并向一供应商透露了某合同的招标价格，使得该供应商中标。审计人员2在审计报告中未提到此事，因此他认为该合同数额对财务报表而言并不重要。9．审计人员3收到了一家出版社的特许权使用费，请求他写一本有关内部审计的专业书。10．审计人员3有一份兼职工作——房

“琼民源”公司审计案例

一、 案例介绍

自1997年2月28日海南民源现代农业发展股份有限公司（以下简称“琼民源”）宣布停牌一年半之后，“琼民源案”的一审判决终于也在1998年年末公之于众，原董事长马玉和及有关人员都受到相应的刑事及行政处罚。至此，“琼民源”公司案终于有了一个说法，正可谓天网恢恢，疏而不漏。

二、“琼民源”公司大事记

“琼民源”公司，1988年7月在海口注册成立。1992年9月，在全国证券交易自动报价（STAQ）系统中募集法人股3000万股，实收股本3000万元。 1993年4月30日，以琼民源A股的名义在深圳上市，成为当时在深圳上市的5家异地企业之一。上市后的第二年，“琼民源”公司便开始走下坡路，经营业绩不挂，其股票无人问津，在1995年公布的年报中，”琼民源”每股收益不足1厘，年报公布日（1996年4月30日）其股价仅为3.65元。从1996年7月1日起，“琼民源’的股价以4.45元起步，在短短几个月内股价已窜升至20元，翻了数倍。在被某些无形之手悉心把玩之后，”，“琼民源”成了创造1996年中国股市神话中的一匹“大黑马”。

经过一番精心包装之后，1997年1月22日，琼民源公司率先公布1996年年报。年报赫然显示：

实 验 报 告

课程名称： 审计实训 实验项目： 04审计证据和审计工作底稿 实验类型：综合性□ 设计性□ 验证性□ 专业班别： 10本会2班 姓 名： *** 学 号： 410070214 实验课室： 厚德楼B403 指导教师： 宋雅晶 实验日期： 2013.09.26

广东商学院华商学院教务处 制

一、实验项目训练方案

二、实验总结与评价 实验总结(包括实验数据分析、实验结果、实验过程中出现的问题及解决方法等) : 实验数据分析:审计工作底稿。要素包括： (一)制定的内部控制审计计划及重大修改情况； (二)相关风险评估和选择拟测试控制的主要过程及结果； (三)测试控制设计和运行有效性的程序及结果； (四)对识别的控制缺陷的评价； (五)形成的审计结论和意见； (六)其他重要事项。

实验结果

实验过程中出现的问题

解决方法

对实验的自我评价： 我们都清楚审计学是一门实践性很强的课程。 我们只

《中国注册会计师审计准则第1301号》应用指南

《中国注册会计师审计准则第1301号

——审计证据》应用指南 ( 2010年11月1日修订)

一、审计证据的充分性和适当性(参见本准则第十条)

1.审计证据对于支持审计意见和审计报告是必要的。审计证据在性质上具有累积性，主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的，也可能包括从其他来源获取的信息，如以前审计(前提是注册会计师已确定被审计单位及其环境自以前审计后是否已发生变化，进而可能影响这些信息对本期审计的相关性)或会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息。除从被审计单位内部和外部其他来源获取的信息外，会计记录也是重要的审计证据来源。可以用作审计证据的信息也可能在编制过程中利用了管理层的专家的工作。审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息。在某些情况下，信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身也构成审计证据，可以被注册会计师利用。

2.在形成审计意见的过程中，注册会计师的大部分工作是获取和评价审计证据。为获取审计证据而实施的审计程序包括询问、检查、观察、函证、重新计算、重新执行和分析程序。注册会计师通常将这些程序进行组合运用。

【摘要】在公开资本市场中，股票价格是投资者决策的主要依据，而会计信息则是外部投资者判断上市公司股票价格的主要途径。因此，会计信息披露制度是现代资本市场正常运转的主要基石之一，也是投资者利益得以充分保护的主要工具之一。注册会计师审计及其鉴证功能则是会计信息披露制度的主要保证机制之一，是防范虚假会计信息充斥资本市场的最后防线。而注册会计师审计独立性的保持则是其发挥鉴证功能，监守这最后一道防线的基本前提。影响审计独立性的因素很多，审计收费是其中不可或缺的影响因素，其收费模式、收费额度等都对独立性产生影响。另外，关于审计收费的时间及结构等问题，都会不同程度的影响注册会计师审计的独立性。

本文在对独立性、审计收费等概念做出界定的情况下，结合近年来案例与笔者自身的实习工作经历，分析审计收费各组成部分及其他相关因素对审计独立性的影响，在总结国内外最新研究结果的基础上，得出政策建议。

关键词：审计，审计收费，独立性

Abstract

In the open capital market, stock prices are the main basis on which investors make their financial decisions, an

龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn

谈谈强化对非法证据的诉讼监督

作者：吴然

来源：《法制与经济·下旬刊》2013年第09期

[摘要]新《刑事诉讼法》的实施对检察机关法律监督职能提出了挑战，其中一项重要内容便是对非法证据的审查与排除。从新条文的规定出发，认清检察机关监督职能与非法取证监督之间的必然联系，加强对证据合法性的审查，建立良性的非法证据审查启动程序，是新《刑事诉讼法》实施背景下检察机关强化自身监督职能的重要举措。 [关键词]非法证据；诉讼监督；新刑事诉讼法

新《刑事诉讼法》实施后，检察机关职能的调整突出体现在刑事诉讼监督方面。证据的证明力问题成为案件诉讼监督过程中的重中之重，没有证据支持的事实不是法律事实。证据本身的合法性、证据取得的合法性、证据使用的合法性决定着案件的办理和结果是否合法，合法证据在取得、保管、使用、证明力等方面给案件带来的影响是决定性的。在诉讼过程中切实对非法证据予以排除，是新《刑事诉讼法》实施背景下检察机关提高案件质量、强化法律监督职能的重要举措。

一、解读新刑事诉讼法关于非法证据的规定

在法学理论上，非法证据是

第三章 审计证据 章节练习和答案

一、单项选择题

1.注册会计师在获取审计证据时，获取的下列信息属于其他信息的是（ ）。 A.支票存根 B.银行存款单

C.与竞争者的比较数据 D.记账凭证

2.下列关于审计证据的理解中错误的是（ ）。

A.注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息 B.包括会计记录所含有的信息和其他信息

C.注册会计师必须在每项审计工作中获取充分、适当的审计证据

D.会计记录中含有的信息能为对财务报表发表审计意见提供充分的审计证据

3.注册会计师所需获取的审计证据数量受各种因素的影响。以下相关说法中，不正确的是（ ）。

A.审计客户规模越大，需要的审计证据可能越多 B.连续审计的年限越长，所需的审计证据可能越少 C.审计证据的质量缺陷越多，所需的审计证据越多 D.业务越复杂，需要的审计证据可能越多

4.关于审计证据的适当性，下列说法中不正确的是（ ）。 A.审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量 B.审计证据适当性的核心内容是相关性和可靠性 C.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量

D.高质量的审计证据可能会减少注册会计师对审计证据数量的依赖 5.下列关于审计证据可靠性的说法，正确的是（ ）。 A.

司法实践中现行举证期限制度缺陷分析

发布时间：2010-12-20 10:34:41

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作者： 肖嘉 周志坚

举证期限制度是指负有举证责任的当事人应当在法律规定或法院指定的期限提出证明其主张的相应的证据，逾期不提供则承担证据失权的法律后果的一项民事诉讼期间制度。

举证期限制度可溯源于西方历史上自由顺序主义和法定顺序主义中的证据失效制度。法定顺序主义虽有防止诉讼迟延，促使当事人积极举证的功效，但由于其苛刻的失权效果，当事人为避免失权效果，势必提出不必要的诉讼资料，使案件更加复杂，反而增加了法院负担，降低了诉讼效率。而在自由顺序主义中，当事人可以随时提出诉讼资料，虽有利发现真实，但当事人在“竞技论”中，很可能采用“证据偷袭”、“拖延诉讼”等技巧，很容易导致程序上的不公正和降低诉讼效率，浪费资源。为了解决证据拖延、证据偷袭问题，促使和强化当事人提供证据，举证期限制度应运而生。在我国，经过司法实务的不断尝试，2001年12月6日，最高人民法院审判委员会通过了《关于民事诉讼证据的若干规定》，明确规定了举证期限制度，实现了我国民事诉讼由证据随时提出主义到证据适时提出主义的转变。2002年

“核酸是遗传物质的证据”学案

【学习目标】

1、概述肺炎双球菌的转化实验和噬菌体侵染细菌的实验，理解两个实验是如何证明DNA是遗传物质的， 并在重温科学探究历程中掌握实验设计和实验分析的方法。

2、简述烟草花叶病毒感染和重建实验，了解某些生物的遗传物质是RNA。 【学习过程】 （一）准备：

1、通过《必修一》第一章“细胞的分子组成”的学习，我们已经知道：

一切生物的遗传物质是 ，生物主要的遗传物质是 ，少数生物的遗传物质是 。 2、然而，在生物学的研究史上，人们又是如何得到上述结论的呢？

当时，孟德尔已经发现了基因的 定律和 定律，清楚了遗传性状是由 （即后来说的“基因”）控制的。另一位科学家摩尔根则证明了基因位于染色体上。而相关研究表明，染色体的主要成分是 （其中的 又分为 和非组蛋白接）。 3、那么，遗传物质（或者说基因的化学本质）到底是DNA还是蛋白质，抑或就是染色体？

在漫长的岁月里，人们进行了不懈的探索，获得了许多间接的或直接的证据。限于时间，这节课，我 们只能重温这段非凡的