第四章金融资产思维导图

第四章 金融资产

一、单项选择题

1、2011年2月2日，A公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。A公司该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。

A：810 B：815 C：830 D：835

2、2010年7月1日，A公司从二级市场以2100万元（含已到期尚未领取的利息100万元）， 购入B公司发行的债券，另发生交易费用10万元，划分为交易性金融资产，当年12月31日，该项交易性金融资产的公允价值为2200万元。假定不考虑其他因素，当日，A公司应就该资产确认的公允价值变动损益为（ ）万元。

A：90 B：100 C：190 D：200

3、企业购入债券作为持有至到期投资，该债券的初始确认金融应为（ ） A：债券面值 B：债券面值加相关交易费用

C：债券公允价值 D：债券公允价值加相关交易费用

4、商业承兑汇票到期，如果债务人无力支付票款，债权人应将应收票据的账面价值转入（ ）

A：

任务： 第四章 交易性金融资产与可供出售金融资产

客观题 1、单项选择题

1.1 交易性金融资产与可供出售金融资产的最根本的区别是（ ）。 A持有时间不同； B投资对象不同； C投资目的不同； D投资性质不同。

√ 答 案： 参考答案：C

1.2 企业取得交易性金融资产的主要目的是（ ）。 A利用闲置资金短期获利； B控制对方的经营政策； C向对方提供财务援助； D分散经营风险。

√ 答 案： 参考答案：A

1.3 企业取得交易性金融资产支付的手续费等相关费用，应当计入（ ）。 A初始确认金额； B投资损益； C财务费用； D管理费用。

√ 答 案： 参考答案：B

1.4 企业以每股3.60元的价格购入甲公司股票20000股作为交易性金融资产，并支付交易税费300元。股票的买价中包括了每股0.20元已宣告但尚未派发的现金股利。该交易性金融资产的初始确认金额为（ ）。 A 68000元； B 68300元； C 72000元； D 72300元。

√ 答 案： 参考答案：A

1.5 今年1月1日，甲公司购入乙公司于去年1月1日发行的面

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第四章金融资产

基本要求:

1．掌握金融资产的分类

2。掌握金融资产初始计量的核算

3.掌握采用实际利率确定金融资产摊余成本的方法

4．掌握各类金融资产后续计量的核算

５.掌握不同类金融资产转换的核算

6。掌握金融资产减值损失的核算

第一节金融资产及其分类

一、金融资产的内容

１.金融工具：是指形成一个企业的金融资产,并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。

２.金融资产:是指企业的库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、其他应收款项、股权投资、债权投资等资产。

3。金融负债：是指企业的应付账款、应付票据、应付债券等负债.

4.权益工具：是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同，从发行方看，通常指企业发行的普通股、认股权证等.

二、金融资产的分类（这一问题很重要,要求背下来)

(一)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：

１．交易性金融资产：

（１）主要是为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的购入的基金、债券、股票等，就属于交易性金融资产。

（2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分;

(３)属于衍生工具。但有除外，不是所有衍生工具都是交易性金融资产.这里知道即可,不做过多要求.

２。直接指定为以公允价值计量且其变动计

第四章 金融资产

一、单项选择题

1.下列各项关于限售股权的说法中，正确的是（bbs.xuekuaiji.com）。

A.股权分置改革中持有对被投资单位具有控制权的股权，应当确认为长期股权投资并采用权益法进行后续计量

B.股权分置改革中持有对被投资单位具有重大影响的股权，应当划分为可供出售金融资产 C.企业持有上市公司限售股权（不包括股权分置改革过程中持有的限售股权），对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的，该限售股权只能划分为可供出售金融资产

D.在股权分置改革过程中持有对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的股权，应当划分为可供出售金融资产

2.下列有关交易费用会计处理的表述中，正确的是（bbs.xuekuaiji.com）。 A.与交易性金融资产相关的交易费用，应于发生时直接计入管理费用 B.与交易性金融资产相关的交易费用，应于发生时直接计入投资收益 C.购买交易性金融资产发生的交易费用，计入其初始确认金额 D.购买可供出售金融资产发生的交易费用，不影响其初始确认金额

3.2011年1月1日，甲公司以银行存款1180万元从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期分期付息到期还本的不可赎回债券，另支付相关交易费用

第四章 金融资产

基本要求：

1.掌握金融资产的分类 2.掌握金融资产初始计量的核算

3.掌握采用实际利率确定金融资产摊余成本的方法 4.掌握各类金融资产后续计量的核算 5.掌握不同类金融资产转换的核算 6.掌握金融资产减值损失的核算

第一节 金融资产及其分类

一、金融资产的内容

1.金融工具：是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。 2.金融资产：是指企业的库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、其他应收款项、股权投资、债权投资等资产。

3.金融负债：是指企业的应付账款、应付票据、应付债券等负债。

4.权益工具：是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同，从发行方看，通常指企业发行的普通股、认股权证等。 二、金融资产的分类（这一问题很重要，要求背下来） (一)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产： 1.交易性金融资产：

（1）主要是为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的购入的基金、债券、股票等，就属于交易性金融资产。

（2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分；

（3）属于衍生工具。但有除外，不是所有衍生工具都是交易性金融资产。这里知道即可，不做过多要求。

第4章 交易性金融资产与可供出售 金融资产 一、计量及账务处理

? 设置会计科目

– （1）交易性金融资产——成本

——公允价值变动

（2）公允价值变动损益 （3）投资收益

（4）应收股利或应收利息

? 2007年3月1日，甬江公司购入A公司股票，市场价值为1 500万元，甬江公司将其划分为交易

性金融资产，支付价款为1 550万元，其中，包含A公司已宣告但尚未发放的现金股利50万元，另支付交易费用10万元。 2007年3月1日，购入时：

借：交易性金融资产—成本1 5 000 000 应收股利 500 000 投资收益 100 000

贷：其他货币资金 15 600 000

? 2007年3月15日，甬江公司收到该现金股利50万元。

? 借：其他货币资金500 000

贷：应收股利 500 000

? 2007年12月15日，宣告发放现金股利20万元。

借:应收股利 200 000

贷:投资收益 200 000

3.资产负债表日 资产负债表日， 以公允价值计量且其变动计入当期损益（公允价值变动损

一、金融资产的分类

金融资产的分类与金融资产的计量密切相关，企业应当在初始确认金融资产时，将其划分为下列四类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售金融资产。

二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以进一步分为交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 （一）交易性金融资产

金融资产满足以下条件之一的，应当划分为交易性金融资产： 1.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售。

2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。

3.属于衍生工具。但是，被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。

（二）指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

（三）、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理

按公允价值计量 初始计量 交易性金融资产的会计处理 后续计量 处置

（1）企业取得交易性

2007年中级会计实务习题

一、 单项选择题

1、关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是（ ）。

A、应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额

B、应当按取得该金融资产的公允价值作为确认金额，相关交易费用在发生时计入当期损益

C、资产负债表日，企业应将金融资产的公允价值变动计入当期所有者权益 D、处置该金融资产时,其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益

2、甲公司于2007年1月31日从证券市场购入乙公司发生在外的股票100万股作为交易性金融资产，每股支付价款10元（含已宣告但尚未发放的现金股利2元），另支付相关费用15万元，甲公司交易性金融资产取得时的入账价值为（ ）万元。

A、1000 B、1015 C、800 D、815

3、甲企业于2007年1月1日，以1200万元的价格购进当日发行的面值为1100万元的公司债券。其中债券的买价为1190万元，相关税费为10万元。该公司债券票面利率为6%，期限为3年，一次还本付息。企业准备持有至到期。该企业计入“持有至到期投资”科目的金额为（ ）万元。 A、1200 B、1100

第六章

金融资产与价格

本 章 主 要 内 容第一节 金融工具与金融资产

第二节 金融资产的价格第三节 金融资产定价(不讲) 第四节 金融资产价格与汇率、汇率的关系

第一节

金融工具与金融资产

一、金融工具 ◆金融工具的概念经济主体之间签订的金融契约或合同，是金融 市场交易的工具。

◆金融工具的特征法律性 流动性 收益性

风险性

法律性—— 金融工具的本质是契约承载的信用关系， 契约就需要法律作保障。

流动性——金融工具可以迅速变现而不致遭受损失 的能力。风险性——到期不能收回最初投入的全部资金的可 能性。

违约风险

市场风险

收益性——金融工具能定期或不定期地为其持有人 带来一定的收入。 流动性 风险 收益性

◆金融工具的分类◇金融市场投资者交易角度的分类标准与

特点：可以将金融工具大体分为债权类、股权类、

衍生类和合成类四大类金融工具。

二、金融资产◆金融资产的概念与要素◇金融资产(Financial Asset),指那些具有价值并能给持有人带来现金流收益的金融工具。 △在金融市场上，金融资产价值的大小是由其能够给

持有者带来的未来收入现金流的大小和可能性高低决定的

◇金融资产一般包括五个基本要素： 金融资产的发售人 金融资产的价格 金融资产的期限 金融资产的收益 金融资产标

第六节 金融资产减值

二、金融资产减值损失的计量

【例题19】为提高闲置资金的使用效率，甲公司20×8年度进行了以下投资：

（1）1月1日，购入乙公司于当日发行且可上市交易的债券100万张，支付价款9 500万元，另支付手续费90.12万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6%，于每年12月31日支付当年度利息。甲公司有充裕的现金，管理层拟持有该债券至到期。 12月31日，甲公司收到20×8年度利息600万元。根据乙公司公开披露的信息，甲公司估计所持有乙公司债券的本金能够收回，未来年度每年能够自乙公司取得利息收入400万元。当日市场年利率为5%。

（2）4月10日，购买丙公司首次公开发行的股票100万股，共支付价款800万元。甲公司取得丙公司股票后，对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响。丙公司股票的限售期为1年，甲公司取得丙公司股票时没有将其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也没有随时出售丙公司股票的计划。

12月31日，丙公司股票公允价值为每股12元。

（3）5月15日，从二级市场购买丁公司股票200万股，共支付价款920万元。取得丁公司股票时，丁公司已宣告发放现金股利，每10股派发现金股利0.