财务报告舞弊问题及审计对策探析

审计观察AUDITPERSPECTIVE

财务报告舞弊问题及审计对策

湖北汽车工业学院

杜小艳

湖北十堰市会计管理局

黄朝生

财务报告舞弊是指公司或企业，不遵循财务会计报告标准，有意识地利用各种手段，歪曲反映企业某一特定日期财务状况、经营成果和现金流量，对企业的经营活动情况做出不实陈述的财务会计报告，从而误导信息使用者的决策。财务报告舞弊一般分为两类：（1）人为编造财务报告数据。人为编造的财务报告，往往是根据所报送对象的要求，人为编造有利于企业本身的财务数据形成报告。这种形式手段较为低级，或虚减、虚增资产，或虚减、虚增费用，或虚减、虚增利润等，但往往报告不平衡、账表不相符、报告与报告之间勾稽关系不符、前后期报告数据不衔接等。（2）利用会计方法的选择调整财务报告的有关数据。利用会计方法的选择形成的虚假财务报告，手段较为隐蔽，技术更为高级，往往做到了报告平衡及账表、账账、账证等相符。

一、审计中识别财务报告舞弊的方法

应收账款周转率、流动资产周转率等）或趋势进率（如存货周转率、

行分析，重点对一些变动异常的指标进行相关信息差异分析。常用

比率分析、结构百分比和趋势分析等，通过分的方法有简易比较、

析性复核，可以发现财务报告中异常的波动、进而识别财务报告的粉饰问题。

（二

审计观察AUDITPERSPECTIVE

财务报告舞弊问题及审计对策

湖北汽车工业学院

杜小艳

湖北十堰市会计管理局

黄朝生

财务报告舞弊是指公司或企业，不遵循财务会计报告标准，有意识地利用各种手段，歪曲反映企业某一特定日期财务状况、经营成果和现金流量，对企业的经营活动情况做出不实陈述的财务会计报告，从而误导信息使用者的决策。财务报告舞弊一般分为两类：（1）人为编造财务报告数据。人为编造的财务报告，往往是根据所报送对象的要求，人为编造有利于企业本身的财务数据形成报告。这种形式手段较为低级，或虚减、虚增资产，或虚减、虚增费用，或虚减、虚增利润等，但往往报告不平衡、账表不相符、报告与报告之间勾稽关系不符、前后期报告数据不衔接等。（2）利用会计方法的选择调整财务报告的有关数据。利用会计方法的选择形成的虚假财务报告，手段较为隐蔽，技术更为高级，往往做到了报告平衡及账表、账账、账证等相符。

一、审计中识别财务报告舞弊的方法

应收账款周转率、流动资产周转率等）或趋势进率（如存货周转率、

行分析，重点对一些变动异常的指标进行相关信息差异分析。常用

比率分析、结构百分比和趋势分析等，通过分的方法有简易比较、

析性复核，可以发现财务报告中异常的波动、进而识别财务报告的粉饰问题。

（二

目录

摘要..............................................................1 关键词................................................................1 引言.................................................................. 2 1财务报告体系对会计信息质量标准的意义............................... 2 1.1财务报告体系的构成............................................. 3 1.2财务报告体系的作用和现实意义................................... 4 1.3财务报告分析的内容................................... 4 2财务报告的涵义......................................................7 3现行企业财务报告的局限性.........................

上市公司财务报告舞弊行为浅析

提要随着各国证券市场的兴起与发展,资本市场一体化的加速,会计信息的影响日益扩大,财务报告舞弊现象日益蔓延,对其研究已成为社会关注的焦点。

关键词:上市公司;财务报告;舞弊

中图分类号:F23文献标识码:A

财务报告舞弊是管理当局通过违背公认会计原则(GAAP),故意编制和披露虚假财务会计信息,有意识地采用各种方式和手段歪曲地反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果和现金流量,对企业的经营活动情况作出不实陈述,以欺骗财务报告使用者,并实现自身目的的犯罪行为。财务报告舞弊一直是令社会各界头痛的问题。美国自“安然”事件之后,财务报告舞弊案件接二连三地发生,动摇了人们对美国资本市场的信心。我国自1991年建立证券市场以来,从深原野到琼民源、从红光实业到蓝田股份,从郑百文到银广厦,财务报告舞弊现象接连不断,成为证券市场发展的绊脚石。

一、上市公司财务报告舞弊的动因

来自于内、外部的“压力”是导致上市公司管理当局产生财务报告舞弊动机的主要因素,外部的压力主要来自于证券市场,内部的压力则主要是因为管理当局的经济利益与其工作业绩密切相关。

(一)上市公司财务报告舞弊的“圈钱”动机。在强烈的“圈钱”心理支配

上市公司财务报告舞弊行为浅析

提要随着各国证券市场的兴起与发展,资本市场一体化的加速,会计信息的影响日益扩大,财务报告舞弊现象日益蔓延,对其研究已成为社会关注的焦点。

关键词:上市公司;财务报告;舞弊

中图分类号:F23文献标识码:A

财务报告舞弊是管理当局通过违背公认会计原则(GAAP),故意编制和披露虚假财务会计信息,有意识地采用各种方式和手段歪曲地反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果和现金流量,对企业的经营活动情况作出不实陈述,以欺骗财务报告使用者,并实现自身目的的犯罪行为。财务报告舞弊一直是令社会各界头痛的问题。美国自“安然”事件之后,财务报告舞弊案件接二连三地发生,动摇了人们对美国资本市场的信心。我国自1991年建立证券市场以来,从深原野到琼民源、从红光实业到蓝田股份,从郑百文到银广厦,财务报告舞弊现象接连不断,成为证券市场发展的绊脚石。

一、上市公司财务报告舞弊的动因

来自于内、外部的“压力”是导致上市公司管理当局产生财务报告舞弊动机的主要因素,外部的压力主要来自于证券市场,内部的压力则主要是因为管理当局的经济利益与其工作业绩密切相关。

(一)上市公司财务报告舞弊的“圈钱”动机。在强烈的“圈钱”心理支配

上市公司财务舞弊分析与审计对策研究

专 业： 会计学一、选题的背景、意义 （一）选题的背景 如何有效审计上市公司的财务报表是市场经济国家一个永恒的审计主题。21世纪初国内外频繁爆发的一系列极具震撼力的重大舞弊案，如我国的银广厦，美国的安然、世界通信等，引发了资本市场的巨大动荡和社会公众的强烈不满，不仅严重危及了资本市场的健康发展，而且对整个会计师行业产生了严重的负面影响。如为银广夏出具审计报告的中天勤会计师事务所被严厉查处，有关审计师甚至受到了刑事处罚。 （二）选题的意义 审计职业界因为未能发现舞弊面临着严重的信任危机和生存危机，因此必须对舞弊展开行动以查处并减少舞弊，研究如何发现财务舞弊及相应的审计对策至关重要。对上市公司财务舞弊分析和审计对策的研究，其目的在于使财务报告能真实的反应企业的财务状况、经营成果、现金流量等会计信息。但我国对这方面的研究起步比较晚，尤其是实务方面的研究更少，仍有许多理论和实务问题需要研究。因此，有必要在对财务舞弊分析的基础上，研究如何从审计师的角度提出相应的审计对策，在财务报表报出之前减少财务舞弊的风险。二、相关研究的最新成果及动态 （一）国外研究综述 国外早在 20 世纪 30 年代就开始研究财务报告舞弊，这方

职工薪酬的常见舞弊及审计对策

全国中文核心期刊财会月刊□·

职工薪酬的常见舞弊及审计对策

张宝娟

（烟台职业学院山东烟台264670）

【摘要】薪酬支付是企业成本费用审计的主要内容之一。本文在分析职工薪酬常见舞弊的基础上，提出了职工薪酬审计的相应对策。

【关键词】职工薪酬舞弊利润调整审计方法一、职工薪酬的常见舞弊

1.通过变动职工人数调节利润。职工人数的变动会影响企业利润，若企业职工人数变动频繁，极有可能存在利用职工薪酬人为调节利润的情况。比如在企业生产规模并未发生变化的情况下职工人数大幅上升，就可能存在利用职工薪酬来调减利润，少缴税金。再比如在企业生产规模没有减小、工作效率未提高的情况下职工人数显著减少，就可能存在利用职工薪酬来调增利润，粉饰报表。常见的舞弊方法为：当企业想虚增利润粉饰报表时，其一会将部分职工薪酬在母公司或者合并范围以外关联企业列支，其二直接隐瞒员工人数进行账外核算，其三在支付职工薪酬时计入往来款等，从而降低本企业当期成本费用，虚增当期利润；当企业想虚减利润少缴税金时，其一会将母公司或合并范围以外的关联企业人员职工薪服务。

为促进工程招投标的规范运作，确保国家财政性建设资金得到有效运用，防止经济活动中的无序状态和腐败行为滋蔓延，审

职工薪酬的常见舞弊及审计对策

全国中文核心期刊财会月刊□·

职工薪酬的常见舞弊及审计对策

张宝娟

（烟台职业学院山东烟台264670）

【摘要】薪酬支付是企业成本费用审计的主要内容之一。本文在分析职工薪酬常见舞弊的基础上，提出了职工薪酬审计的相应对策。

【关键词】职工薪酬舞弊利润调整审计方法一、职工薪酬的常见舞弊

1.通过变动职工人数调节利润。职工人数的变动会影响企业利润，若企业职工人数变动频繁，极有可能存在利用职工薪酬人为调节利润的情况。比如在企业生产规模并未发生变化的情况下职工人数大幅上升，就可能存在利用职工薪酬来调减利润，少缴税金。再比如在企业生产规模没有减小、工作效率未提高的情况下职工人数显著减少，就可能存在利用职工薪酬来调增利润，粉饰报表。常见的舞弊方法为：当企业想虚增利润粉饰报表时，其一会将部分职工薪酬在母公司或者合并范围以外关联企业列支，其二直接隐瞒员工人数进行账外核算，其三在支付职工薪酬时计入往来款等，从而降低本企业当期成本费用，虚增当期利润；当企业想虚减利润少缴税金时，其一会将母公司或合并范围以外的关联企业人员职工薪服务。

为促进工程招投标的规范运作，确保国家财政性建设资金得到有效运用，防止经济活动中的无序状态和腐败行为滋蔓延，审

我国政府绩效审计面临的问题及发展对策探析

我国政府绩效审计面临的问题及发展对策探析

摘 要

绩效审计产生于西方国家，并得到迅速发展，绩效审计在政府审计业务中占有相当大的比重，美国甚至达到80%以上。随着经济的发展，在我国开展政府绩效审计已成为必然，经过几年探索，虽已取得一定成绩，但仍存在很多问题。为此，本文就我国开展政府绩效审计面临的问题进行剖析的基础上，提出相应对策。

本文共分四部分，第一部分阐述绩效审计相关理论，认为绩效审计是对被审单位在履行职责过程中使用资源的经济性、效率性和效果性进行的审查和评价，政府绩效审计的内容包括公共财政资金绩效审计、公共投资绩效审计、政府环境绩效审计和经济责任审计；第二部分介绍西方国家政府绩效审计的经验，西方国家政府绩效审计的内容主要是经济性、效益性、效果性审计，独立性强和审计制度法制化是它的经验总结；第三部分着重分析了我国政府绩效审计目前主要存在缺乏健全的绩效审计法规制度、缺乏一套完整的绩效审计指标评价体系、审计范围较窄及审计人员素质偏低等问题；第四部分提出了发展政府绩效审计的对策，这些对策主要有：树立绩效审计观念、完善绩效审计制度、建立一套完整的绩效审计指标评价体系、选择重点领域进行绩效审计、提高审计人员素

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基于XBRL模式的网络财务报告在我国高校应用现状、问题及对策

作者：段晖

来源：《农村经济与科技》2016年第12期

[摘 要] XBRL（可扩展商业报告语言）是目前网络财务报告的最新技术和标准，是计算机技术在会计领域的深度应用。我国高等院校如果能在财务会计方面运用这一项技术，将会大大提高工作效率。本文对我国高校应用XBRL网络财务报告可行性进行分析，同时提出可能存在问题及相应解决办法和对策。

[关键词]XBRL；网络财务报告；高校 [中图分类号]F232 [文献标识码]A

XBRL是Extensible Business Reporting Language的英文简称，直译为“可扩展商业报告语言”，是一种专门在互联网环境披露财务信息的计算机技术语言。它基于可扩展标识语言（ XML ），提供一个相对开放和独立的信息平台，专门 1 我国XBRL的发展现状及在高校中的应用分析 1.1 以XBRL为基础的网络财务报告在我国的发展现状

我国的XBRL网络财务报告在证券交易所、上市公