年度汇算清缴和预缴纳税申报

高新技术企业年度汇算

清缴纳税申报附报资料

所属时期： 年度

纳税人税号：

纳税人名称（章）：

报送日期：

目 录

1、《高新技术产品证书》复印件 页

2、企业分研发项目的研究开发费用明细账复印件或手工辅助账复印件 页

3、高新技术产品销售收入明细账复印件 页

4、研发项目用原材料领用存明细表 页

5、研发费用和生产经营费用的分配方法的说明 页

6、研发费用和生产经营费用按月分配表复印件 页

7、研发用设备和研发生产共用设备清单 页

8、企业全厂职工人员清单 页

9、企业职工工资发放汇总表 页

企业所得税汇算清缴纳税申报

鉴证报告范本

(2011版)

企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告范本

目录

第一部分 标题及正文 ..................................................................................................................... 2

一、 无保留意见采用： ................................................................................................... 3 二、 保留意见采用： ....................................................................................................... 4 三、 无法表明意见采用： ............................................................................................... 6 四、 否定意

附件1

企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明

（参考文本）

一、企业主要的会计政策及税收政策 1、会计年度

自公历1月1日起至12月31日止。 2、记账本位币

采用人民币为记账本位币。 3、记账基础

以权责发生制为记账基础。 4、外币业务核算方法

按照《企业会计制度》第一百一十九、一百二十条的规定核算，或按照《企业会计准则》第19号的规定核算。 5、短期投资的核算方法

按照《企业会计制度》第五十二条的规定核算。

6、金融资产的核算方法（执行《企业会计准则》的适用） 按照《企业会计准则》第22、23号的规定核算。

7、坏账核算方法

按照《企业会计制度》第五十三条的规定核算，或按照《企业会

计准则》第22号的规定核算。

8、存货核算方法

（1）按照《企业会计制度》第二十条的规定核算；

（2）存货以实际成本/计划成本/零售价格法计价，发出存货采

用加权平均法/移动平均法/先进先出法/个别计价法核算；

（3）存货盘存制度采用永续盘存制/定期盘存制；

（4）低值易耗品、包装物领用采用五五摊销法/一次摊销法/分期摊销法计入当期成本、费用；

（5）由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因造成的存货成本不可收回的部分，按照《企业会计制度》第

企业所得税汇算清缴纳税调整事项归纳

一、职工工资

计提的职工工资本年度未实际发放的部分，所得税汇算清缴时做纳税调增处理。

政策依据：（1）《企业所得税法实施条例》第三十四条 企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。（2）国家税务总局《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）。

国有企业计提的工资超过上级核定额度的，超过部分调增应纳税所得额。

政策依据：国家税务总局《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函（2009）3号）：“属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。”

二、职工福利费

发生的职工福利费支出，超过工资薪金总额14％的部分，调增应纳税所得额。

政策依据：《企业所得税法实施条例》第四十条 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除。

企业以前年度累计职工福利费有余额的，本年度发生的职工福利费未先冲减

城关所2009年度企业所得税汇算清缴培训材料

本次培训共分为六部分

一、企业所得税离线申报操作流程

二、企业所得税申报附送资料及注意事项 三、关于明确企业所得税有关业务问题 四、有关不征税规定 五、减免税备案

六、征管中的其他问题

第一部分

企业所得税离线申报操作流程(仅供参考)

一、首先填写基本信息表

进入北京市地方税务局首页http://www.tax861.gov.cn/ 点击办税中心下面的纳税申报 输入用户名、密码 点击“有税申报”或“无税申报”按键 在页面左下方申报明细资料录入中选择“查账征收企业基本信息表（2009版） 填写基本信息 二、软件下载 1、下载网址：北京市地方税务局首页 http://www.tax861.gov.cn/ 点击悬浮窗口“2009年度企业所得税汇算清缴提示” - -在三、申报系统更新中找到下载（蓝色字）－－点击下载－－企业所得税离线申报软件及相关资料下载：

《1》非CA用户选择搜狐下载 《2》 CA用户选择BJCA下载

2、下载说明：请下载“北京市地方税务局企业所得税离线申报系统JRE版(含patch3) 安装程序

①、计算机中已经有

《广州市XXXX年度企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告》

首 页

□无保留意见的鉴证报告 鉴 证 报 告 类 型√ □保留意见的鉴证报告 □无法表明意见的鉴证报告 □否定意见的鉴证报告 客 户 企 业 所 得 税 征 收 方 式√ 客 户 全 称 客户企业所得税征管归属的区、县级 市税务局及管理科（税务分局、税务所） 客户在企业所得税征管归属区、县级 市税务局的纳税人编码 客户在企业所得税征管归属区、县级 市税务局的税务登记证号码 出具鉴证报告的事务所全称 事务所在地税局的纳税人编码 事务所在国税局的税务登记证号码 事务所在地税局的税务登记证号码 □查账征收 □核定征收 税 收 管 理 员 的 审 核 意 见 签名： 审核日期 1

广州市XXXX年度企业所得税汇算清缴

纳税申报鉴证报告

（适用于查账征收的单位） 报告文号： 备案号：

XXXX ：

我们接受委托[涉税鉴证业务约定书编号：XXXX]，对贵单位税款所属期间XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日的企业所得税的纳税情况进行鉴证，并出具鉴证报告。

贵单位的责任是,设计

利息费用在汇算清缴中的纳税调整

企业的利息费用是企业在生产经营中进行债权性融资支付的资金占用费，按照企业所得税法的相关规定，企业发生的利息费用属于与取得应税收入相关的费用，可以按照规定在计算应纳税所得额时税前扣除。利息费用税前扣除的处理方式有两种：资本化处理和费用化处理。

一、《企业所得税法实施条例》第三十七条规定，企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能够达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。因此符合税法规定的利息支出可以在税前扣除，而对于不符合税法规定的利息费用，需要在企业所得税汇算清缴时进行纳税调整。

借款费用资本化

借款费用是作为资本化支出还是收益性支出处理？如果税法与会计准则的规定不同，则通常会产生时间性差异。现比较如下： 1、借款费用予以资本化的资产范围。原会计准则规定，借款费用予以资本化的资产范围主要限于固定资产；新会计准则扩大了借款费用资本化涉及资产的范围，包括需要经过相当长时间（通常为一年及一年以上）的购建或者生产活动才能达

利息费用在汇算清缴中的纳税调整

企业的利息费用是企业在生产经营中进行债权性融资支付的资金占用费，按照企业所得税法的相关规定，企业发生的利息费用属于与取得应税收入相关的费用，可以按照规定在计算应纳税所得额时税前扣除。利息费用税前扣除的处理方式有两种：资本化处理和费用化处理。

一、《企业所得税法实施条例》第三十七条规定，企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能够达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。因此符合税法规定的利息支出可以在税前扣除，而对于不符合税法规定的利息费用，需要在企业所得税汇算清缴时进行纳税调整。

借款费用资本化

借款费用是作为资本化支出还是收益性支出处理？如果税法与会计准则的规定不同，则通常会产生时间性差异。现比较如下： 1、借款费用予以资本化的资产范围。原会计准则规定，借款费用予以资本化的资产范围主要限于固定资产；新会计准则扩大了借款费用资本化涉及资产的范围，包括需要经过相当长时间（通常为一年及一年以上）的购建或者生产活动才能达

房地产企业 如何填报新申报表

房地产企业由于其特殊申报政策，一直是年度申报中较难的填报项目。新申报表将其与视同销售单独列表——A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》，相比原申报表更加详细。应如何理解及填报，笔者举例说明。

例1：某房地产开发企业，2012年预售收入10000万元，营业税金及附加500万元（会计未计入损益），管理费用200万元，销售费用200万元，财务费用100万元。2013年完工备案，成本6000万元，营业税金及附加250万元，管理费用100万元，销售费用100万元，财务费用50万元。预计毛利率15%。 一、会计处理：

2012年度企业取得的预售收入不确认收入，计入预售账款，成本、营业税金及附加不结转。利润表如下：

项 目

一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 ……

三、利润总额（10＋11－12） 加。利润表如下：

15 行次 1 2 3 4 5 6

0 0 0 200 200 100 －500

本期金额

2013年度完工，将预售收入确认为主营业务收入（完工收入

房地产企业 如何填报新申报表

房地产企业由于其特殊申报政策，一直是年度申报中较难的填报项目。新申报表将其与视同销售单独列表——A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》，相比原申报表更加详细。应如何理解及填报，笔者举例说明。

例1：某房地产开发企业，2012年预售收入10000万元，营业税金及附加500万元（会计未计入损益），管理费用200万元，销售费用200万元，财务费用100万元。2013年完工备案，成本6000万元，营业税金及附加250万元，管理费用100万元，销售费用100万元，财务费用50万元。预计毛利率15%。 一、会计处理：

2012年度企业取得的预售收入不确认收入，计入预售账款，成本、营业税金及附加不结转。利润表如下：

项 目

一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 ……

三、利润总额（10＋11－12） 加。利润表如下：

15 行次 1 2 3 4 5 6

0 0 0 200 200 100 －500

本期金额

2013年度完工，将预售收入确认为主营业务收入（完工收入