广州工资个人所得税计算方法

个人所得税的简单计算方法

文/杨立峰

【摘要】@@ 浏览人民教育出版社网站,读到了北京市房山区教师进修学校牛文志老师和北京市房山区长沟中学赵玮老师合作的一篇文章--<运用数轴巧算个人工资薪金所得税>,很受启发.这不失为一种好方法,可以有效克服计算中容易出现的错误.不过个人所得税的计算一般出现在选择题中,用牛老师和赵老师的方法虽然可以计算出正确结果但耗时太多,能保证精度却保证不了速度.结合教学实际,我发现有更简单的方法可以运用--自上而下式计算法.

【期刊名称】新课程（中学版）

【年(卷),期】2011(000)002

【总页数】1

浏览人民教育出版社网站，读到了北京市房山区教师进修学校牛文志老师和北京市房山区长沟中学赵玮老师合作的一篇文章——《运用数轴巧算个人工资薪金所得税》，很受启发。这不失为一种好方法，可以有效克服计算中容易出现的错误。不过个人所得税的计算一般出现在选择题中，用牛老师和赵老师的方法虽然可以计算出正确结果但耗时太多，能保证精度却保证不了速度。结合教学实际，我发现有更简单的方法可以运用——自上而下式计算法。

下面简单介绍前两位老师的方法：

【例题】

我国现行税法规定，工资薪金收入的个人收入所得税“起征点”为2000元。税级与税率如图

可以快速计算纳税额度

个人所得税计算书计算依据： 《中华人民共和国个人所得税法》2011年6月30日全国人大二十一次会议通过

个人所得税税率表 级数 全月应纳税所得额 分隔点 税率(%) 速算余数 1 不超过1500元的 0 3% 0 2 超过1500元至4500元的部分 1500 10% 105 3 超过4500元至9000元的部分 4500 20% 555 4 超过9000元至35000元的部分 9000 25% 1005 5 超过35000元至55000元的部分 35000 30% 2755 6 超过55000元至80000元的部分 55000 35% 5505 7 超过80000元的部分 80000 40% 9505 注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法律第六条规定，以每月收入额减3500以及减除附加费用后 计算步骤： 请输入你的年度总收入： 第一部分： 请输入你当月纳税月薪额： 你适用于税率： 当月应纳税额： 150,000 3500 0% 0 4000 3% 15 102,000 20% 19845 150000 20025 4500 3% 30 96,000 20% 18645 150000 19005 5000 3% 45 9

Comapyn

OGOL个人所得税永川地区税方局务陈伟

个人 得所的税算计---工-薪资金

什

么样人的要需税交？什 样的收入算么资工薪、金 ？是所否有工资的都要计税？ 税是多率？少 当应何如算计 有哪？常用些的收优税惠？法 责任是怎律样的？

、一纳义税人两 大务划 分 标准所地

住居纳民人税居住间时非居纳税人

民 民居纳 税 人A 住有所是因指籍户、家、庭经利益 济系关，而在中国境习惯内居 住的性个人。

无B所住在但国中境居内住满年1境在内居满l住，年是在一个纳税年指度， 无限纳税负务 在中义境国内居满3住5日。6计算居住在数 天，对时时临境离应同在华居视住不扣减其 来，源境于、外的内得所要在中国都 在缴华居的住天数。税

居民税纳-人---住

所民纳居人税---中国-内居境满住1年

非 居民纳 人

A 无税住又不所居住B 住所而在中无境国居内不满1年住负限有纳义务

税只其对源来境于内的所征得税

非居民税人纳

学校外属教于居纳民人税？吗

二工、资、金所薪的得定界

工资薪 金

个所人得式形

现

金个人所得形

式

有价 证券

个所得人形式

物

实个

人得形所式

费免使用单位车(家辆庭用私); 居使住单位提供用免的金租住房；。。。 。。。

其他 形 式

1征税收入

个、人因 职或受任

个人所得税是国家对个人征收的一种税，个人所得税一般由公司代扣代缴。实务工作中，财务人员主要掌握三点：一、识 税；二、算税；三、报税。

一、识税

个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手 段。个人所得税以所得人为纳税人，按规定，凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和 境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人 所得税的纳税人。

在实务工作中，财务人员在公司填写的个人所得税申报表为“代扣个人所得税报告表”，即公司的行为为个人代扣的所得 税，并且报告、代缴到税务局。

二、算税

（一）工资、薪金个人所得税的计算

个人所得税的征收范围包括纳税人取得的工资薪金、劳务报酬等各项收入，这里仅就工资薪金的个人所得税做介绍。

按照2018年10月1日起新个税法过渡期政策正式施行,纳税人实际取得的工资、薪金所得,减除费用统一按照5000元/月执行,并 适用新的税率表，新的个人所得税税率表如图3-4-1所示：

上图中，本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预

个人所得税是国家对个人征收的一种税，个人所得税一般由公司代扣代缴。实务工作中，财务人员主要掌握三点：一、识 税；二、算税；三、报税。

一、识税

个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手 段。个人所得税以所得人为纳税人，按规定，凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和 境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人 所得税的纳税人。

在实务工作中，财务人员在公司填写的个人所得税申报表为“代扣个人所得税报告表”，即公司的行为为个人代扣的所得 税，并且报告、代缴到税务局。

二、算税

（一）工资、薪金个人所得税的计算

个人所得税的征收范围包括纳税人取得的工资薪金、劳务报酬等各项收入，这里仅就工资薪金的个人所得税做介绍。

按照2018年10月1日起新个税法过渡期政策正式施行,纳税人实际取得的工资、薪金所得,减除费用统一按照5000元/月执行,并 适用新的税率表，新的个人所得税税率表如图3-4-1所示：

上图中，本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预

个人所得税的计算模板,便于大家使用

个 人 所 得 税 计 算 表序号 纳税义务人 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 合计 所得额 减费用额 2,000.00 2,000.00 2,000.00 2,000.00 2,000.00 2,000.00 2,000.00 2,000.00 2,000.00 2,000.00 2,000.00 2,000.00 2,000.00 2,000.00 2,000.00 应纳税所得额 税率 速算扣除数 应缴所得税额 已纳所得税额 -

个人所得税的计算模板,便于大家使用

应补所得税额 -

中央广播电视大学

浅谈个人所得税改革

姓 名： 学 号：

专 业： 会计学 入 学 时 间： 指导教师及职称： 所 在 电 大： 广播电视大学

年 月 日

浅谈个人所得税改革

摘 要

我国现行的个税制度是一种分类个人所得税制，即对纳税人的各项收入进行分类，采取“分别征收、各个清澈”的征管方式取得个税收入。这种个税制度一方面在客观上造成了收入来源单一的工薪阶层缴税较多，而收入来源多元化的高收入基层缴税较少的问题。另一方面对个税的所有纳税人实行“一刀切”，而不是考虑纳税人家庭负担的轻重、家庭支出的多少。同时，对个税扣除标准缺乏动态管理。没有与物价指数、平均工资水平的上升实施挂钩，导致提高个税费用扣除标准的呼声时有发出。

而在一些个税制度比较成熟的国家，一般采取的是综合与分类相结合的个人所得税制，除了对个人不同收入来源采取相应的分类外，还采取综合个人所得税制，将其全年的收入纳入计税范围，以家庭为主体

1、某商场回馈新老客户对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会赠送现金，获奖用户全额适用（ ）的税率缴纳个人所得税。 A、10% B、20% C、40% D、15% 【正确答案】B

2、下列各项，属于个人所得税中非居民纳税人的是（ ）。 A、在中国境内有住所

B、在中国境内无住所，并在境内居住满1年不满5年的个人

C、在中国境内无住所，而在境内居住超过90天(或183天)不满1年的个人 D、在中国境内无住所，但一个纳税年度内在中国境内居住满365天的个人 【正确答案】C

3、计算个人独资企业生产经营所得的应纳税所得额时，不允许扣除的项目是（ ）。 A、支付给从业人员的工资薪金 B、按规定给业主缴纳的基本养老保险费 C、发生的与生产经营有关的财产保险费 D、业主每月领取的工资 【正确答案】D

4、王先生2014年5月还有2年至法定离退休年龄，办理内部退养手续后从原任职单位取得一次性收入30000元。王先生月工资为3700元。王先生应缴纳的个人所得税为（ ）元。 A、920 B、906 C、5001 D、925 【正确答案】B

5、纳税人年终一次性取得承包经营、承租经营所得，自取得收入之日起（ ）日

第一节 个人所得税基本原理

个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。

个人所得税计税原理与企业所得税一致，但纳税人为自然人，不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业，我国个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所得税。 一、个人所得税以个人的纯所得为计税依据。有关费用的扣除分三类： 1.扣除与应税收入相配比的经营成本和费用；

2.扣除与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除；

3.扣除体现特定社会目标而鼓励的支出，称为“特别费用扣除”，如慈善捐赠等。 二、个人所得税的征收模式有三种 项目 1. 分类征收制 （我国）

内容

优点：对纳税人全部所得区分性质进行区别征税，能够体现国家的政治、经济与社会政策；

缺点：对纳税人整体所得把握得不一定全面，容易导致实际税负的不公平。 2.综合征收制

优点：可以对纳税人的全部所得征税，从收入的角度体现税收公平的原则； 缺点：不利于针对不同收入进行调节，不利于体现国家的有关社会、经济政策。

3.混合征收制

优点：既可实现税收的政策性调节功能，也可体现税收的公平原则。

第二节 纳税义务人

中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和港澳台同胞，

第六章 个人所得税筹划案例分析

案例6-1避免成为居民纳税人的筹划

案情一 美国工程师约翰受雇于美国总公司，自2009年1月1日起到中国境内的分公司负责工程筹建工作。自2009纳税年度内，曾四次离境回美国述职，累计离境时间为80日，但每次离境时间都没有超过30日，在回国述职期间，该工程师从总公司取得了120000元薪金。

由于该工程师累计离境时间不超过90日，而且没有一次离境时间超过30日，因此为我国的居民纳税义务人，该工程师应就120000元得所得向我国缴纳个人所得税。 案情二 约翰、怀特和哈利均系美国纽约人，而且都是美国林顿发展有限公司的高级雇员。因工作需要，约翰和怀特于2008年12月8日被美国总公司派往中国的分公司工作，在北京业务区。随后，2009年2月10日哈利先生也被派往中国工作，在杭州业务区。在此期间，因工作需要，三人均回国述职一段时间。约翰先生于2009年7-8月回国两个月，怀特和哈利两位先生于2009年9月回国20天。

2009年12月20日发放年终工资、薪金，约翰先生领得中国分公司支付的工资、薪金10万元，美国总公司支付的工资、薪金1万美元。怀特和哈利先生均领得中国分公司的12万元和美国总公司的1万美元。

公司财务人员