关于推行增值税发票系统升级版有关问题的公告

值税发票系统升级版

国家税务总局

关于推行增值税发票系统升级版有关问

题的公告

国家税务总局公告2014年第73号

【字体：大中小】打印本页

为适应税收现代化建设需要，着眼于税制改革的长远规划，满足

增值税一体化管理要求，切实减轻基层税务机关和纳税人负担，税务总局对现行增值税发票系统进行了整合升级，并在部分地区试运行取得成功。税务总局决定自2015年1月1日起在全国范围推行增值税发票系统升级版，现将有关问题公告如下：

一、推行范围

2015年1月1日起新认定的增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）和新办的小规模纳税人。 二、发票使用

（一）一般纳税人销售货物、提供应税劳务和应税服务开具增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票和增值税普通发票。

（二）小规模纳税人销售货物、提供应税劳务和应税服务开具增值税普通发票。

（三）一般纳税人和小规模纳税人从事机动车(旧机动车除外)零售业务开具机动车销售统一发票。

（四）通用定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用。 三、系统使用

值税发票系统升级版

增值税发票系统升级版是对增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、稽核系统以及税务数字证书系统等进行整合升级完善。实现纳税人经过税务数字证书安全认证、加密开具的

值税发票系统升级版

国家税务总局

关于推行增值税发票系统升级版有关问

题的公告

国家税务总局公告2014年第73号

【字体：大中小】打印本页

为适应税收现代化建设需要，着眼于税制改革的长远规划，满足

增值税一体化管理要求，切实减轻基层税务机关和纳税人负担，税务总局对现行增值税发票系统进行了整合升级，并在部分地区试运行取得成功。税务总局决定自2015年1月1日起在全国范围推行增值税发票系统升级版，现将有关问题公告如下：

一、推行范围

2015年1月1日起新认定的增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）和新办的小规模纳税人。 二、发票使用

（一）一般纳税人销售货物、提供应税劳务和应税服务开具增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票和增值税普通发票。

（二）小规模纳税人销售货物、提供应税劳务和应税服务开具增值税普通发票。

（三）一般纳税人和小规模纳税人从事机动车(旧机动车除外)零售业务开具机动车销售统一发票。

（四）通用定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用。 三、系统使用

值税发票系统升级版

增值税发票系统升级版是对增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、稽核系统以及税务数字证书系统等进行整合升级完善。实现纳税人经过税务数字证书安全认证、加密开具的

增值税发票系统升级版常见问题汇总及解决办法

（三）

一、防伪税控系统问题汇总

1. 问题描述：企业数字证书由于口令多次输入错误，导致锁死，如何处理？ 解决方法：

方法一：携带证书锁死的专用设备，到RA系统中使用“证书申请管理?解锁”菜单做解锁操作。默认口令为88888888。

方法二：携带证书锁死的专用设备，到防伪税控系统中重签证书，证书重签后，也会将口令重置为默认的88888888。

说明：使用“重签证书”后，证书的有效期会按照重签日期开始计算，且在RA系统中增加一条记录。因此建议此类情况采用“方法一”处理。

2. 问题描述：正常注销证书时是否需要插入税控设备？ 解决方法：

（1）正常给企业做注销证书时需要插入税控设备，通过“设备号”提取到企业证书信息。

（2）如果出现异常不能读取税控设备，可以通过“用户ID”查询到信息进行注销操作。再在RA系统中做“证书制作管理?格式化”，清除税控设备中的证书信息。

说明：如果注销证书后仍需使用原设备进行新办证书，可以不清除税控设备中的证书信息，直接进行新办证书。

1

3. 问题描述：税局win7操作系统的客户端，使用加解密服务器大读卡器时，无法读取金税卡时钟，过程提示中提示“证书匹配失败”或“加载安全

有关增值税发票的问题

2010-11-13 15:05:14| 分类： | 标签： |字号大中小 订阅

我厂属自营出口企业，出口货物实行“免、抵、退”办法退税办理，出口货物进项税额随内销货物的进项税额申报抵扣。1996 年1 月至10 月我厂出口销售收入折人民币为

148 万元，11 月国税局将上述出口销售收入按下列公式计算当期不予抵扣或退税的税额：148×(17 ％－9％) =11.84 ；要求我厂补交税款11.84 万元，请问：

1、“免、抵、退”办法的政策规定是怎样的？

2、要求我厂补交税款是否妥当？如妥，会计上如何处理？

3、外购产品出口能否办理退税？能否按照“免、抵、退”所列的公式计算其不予抵扣的进项税额？

广东省惠阳机械厂1996 年11 月15 日

据财政部、国家税务总局财税字〔1995〕92 号文制定的《出口货物退(免) 税若干问题规定》(见本刊1996 年第三期51 页) ：实行“免、抵、退”办法办理出口退税的有进出口经营权的生产企业（下简称出口企业），其出口或委托代理出口的自产货物，一律免征本道环节的增值税，并按《中华人民共和国增值税暂行条例》规定的17％或13％的税率与出口货物适用退税率之差乘以出口货物的离岸价格折人民

有关增值税发票的问题

2010-11-13 15:05:14| 分类： | 标签： |字号大中小 订阅

我厂属自营出口企业，出口货物实行“免、抵、退”办法退税办理，出口货物进项税额随内销货物的进项税额申报抵扣。1996 年1 月至10 月我厂出口销售收入折人民币为

148 万元，11 月国税局将上述出口销售收入按下列公式计算当期不予抵扣或退税的税额：148×(17 ％－9％) =11.84 ；要求我厂补交税款11.84 万元，请问：

1、“免、抵、退”办法的政策规定是怎样的？

2、要求我厂补交税款是否妥当？如妥，会计上如何处理？

3、外购产品出口能否办理退税？能否按照“免、抵、退”所列的公式计算其不予抵扣的进项税额？

广东省惠阳机械厂1996 年11 月15 日

据财政部、国家税务总局财税字〔1995〕92 号文制定的《出口货物退(免) 税若干问题规定》(见本刊1996 年第三期51 页) ：实行“免、抵、退”办法办理出口退税的有进出口经营权的生产企业（下简称出口企业），其出口或委托代理出口的自产货物，一律免征本道环节的增值税，并按《中华人民共和国增值税暂行条例》规定的17％或13％的税率与出口货物适用退税率之差乘以出口货物的离岸价格折人民

解读《关于土地增值税有关业务问题的公告》

苏地税规〔2012〕1号

根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则和其他税收法律法规的规定，现将土地增值税有关业务问题公告如下：

一、土地增值税清算单位

土地增值税以国家有关部门审批、备案的项目为单位进行清算，对于国家有关部门批准的分期开发的项目，以分期项目为单位进行清算。对国家有关部门批准的开发项目或分期项目开发周期较长，纳税人自行分期开发的，其收入、成本、费用按规定分别归集的，主管税务机关可将自行分期项目确定为清算单位。

对于房地产企业来说，一般而言，晚清算，做大清算项目，税收利益比较有利（例外情况为：有时早清算有利，是由于如果不尽早清算，清算年度将缺乏收入与之相配比，造成亏损又不能退税的情况，虽然2010年29号公告给了解决途径，但是要求必须在项目公司注销时，才能实现，因此将土地增值税清算年度配比到有收入的年度，也是考量因素之一）。国税发【2006】187号文件给了土地增值税清算的一般规则。即：以国家有关部门审批、备案的项目为单位进行清算为原则，如果项目分期的，分期清算，期内有普通和非普通住宅的，再分别清算。由于土地增值税是项目清算，如果一个项目盈利，

目录

一.增值税 ........................................................................................................................................ 2

1.增值税基本概念................................................................................................................... 2 2.增值税的税率....................................................................................................................... 2 3.一般纳税人增值税的计算................................................................................................... 2

（1）计税依据 .

涉税会计—增值税实务问题全面整理！（精华）

税务会计的一般原则

税务会计与财务会计密切相关，财务会计中的核算原则，大部分或墓本上也都适用于税务会计。但又因税务会计与税法的特定联系，税收理论和立法中的实际支付能力原则、公平税负原则、程序优先于实体原则等，也会非常明显地影响税务会计。税务会计上的特定原则可以归纳如下：

1、修正的应计制原则。

收付实现制（亦称现金制）突出地反映了税务会计的重要原则——现金流动原则。该原则是确保纳税人有能力支付应纳税款而使政府获取财政收入的基础。但由于现金制不符合财务会计准则的规定，一般只适用于个人和不从事商品购销业务的中小企业的纳税申报。目前，大多数国家的税务当局都接受应计制原则。当它被用于税务会计时，与财务会计的应计制存在某些差异：第一，必须考虑支付能力原则，使得纳税人在最有能力支付时支付税款；第二，确定性的需要，使得收入和费用的实际实现具有确定性；第三，保护政府财政税收收入。例如，在收入的确认上，应计制的税务会计由于在一定程度上被支付能力原则所覆盖而包含着一定的收付实现制的方法，而在费用的扣除上，财务会计采用稳健性原则列入的某些估计、预计费用，在税务会计中是不能够被接受的，后者强调“该经济行为已经发

纳税人增值税发票系统升级指引

一、办理流程

（一）报税期结束前办理流程如下：

1、一般纳税人必须严格按照次序做好抄报税、增值税申报、清卡工作后，再到服务单位办理升级手续，操作顺序错误将导致无法正常升级。 2、完成上述工作后，携带本指引第二点所列资料及设备，到服务单位办理升级手续。由服务单位现场拆封纳税人旧防伪税控设备，统一移送税务机关办理升级更换手续。

3、升级工作完成后，由服务单位通知纳税人领取新防伪税控设备，并为纳税人做好软硬件安装工作。 （二）报税期结束后办理流程如下：

1、携带本指引第二点所列资料及设备，到服务单位办理升级手续。由服务单位现场拆封纳税人旧防伪税控设备，统一移送税务机关办理升级更换手续。

2、升级工作完成后，由服务单位通知纳税人领取新防伪税控设备，并为纳税人做好软硬件安装工作。

二、办理资料

（一） 纳税人可即场取回的资料：

1、已拆除旧税控设备后的电脑主机；

2、发票领购薄；

3、上月最后一份、当月已开具的增值税专用发票、普通发票记帐联；

4、未开空白全部发票的全部联次；

5、公章或财务章；

（二） 需留存服务单位的资料

1、原使用航天信息公司设备的企业携带金税卡、IC卡、读卡器（或金税盘、报税盘、数据线）

2、原使

国家税务总局

关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申

报有关事项的公告

国家税务总局公告2016年第13号

为保障全面推开营业税改征增值税改革试点工作顺利实施，现将增值税纳税申报有关事项公告如下：

一、中华人民共和国境内增值税纳税人均应按照本公告的规定进行增值税纳税申报。

二、纳税申报资料

纳税申报资料包括纳税申报表及其附列资料和纳税申报其他资料。

（一）纳税申报表及其附列资料

1.增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）纳税申报表及其附列资料包括：

（1）《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》。

（2）《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）。

（3）《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）。

（4）《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）。 一般纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报《增值税纳税申报表附列资料（三）》。其他情况不填写该附列资料。

（5）《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）。

（6）《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表）。

（7）《固定资产（不含不动产）进项