纳税评估流程及文书

纳税评估适用文书规范

纳税评估适用文书规范

目录

初步审核疑点清册 ............................... 2 案头审核任务清册 ............................... 3 税收风险指引清册 ............................... 4 实地核查任务清册 ............................... 5 实地核查通知书 .................................. 6 实地核查工作底稿 ............................... 8 纳税评估报告 .................................... 9 纳税评估复核结论书 ............................ 10 移送税务稽查建议书 ............................ 11 询问通知书 ..................................... 12 询问（调查）笔录 .............................. 14 税务检查通知书 ................

试题一（纳税评估）

一、单项选择题(下列各题给出的备选答案中只有一个是正确的，请将你认为正确的答案符号[A、B、C、D中选一个]填入下表中。本题共20小题，每小题1分，共20分。)

1.对重点税源户，要保证每年至少间隔（ ）重点评估分析一次。 A.1年 B.2年 C.3年 D.4年 参考答案：A

2.各级税务机关（ ）部门负责纳税评估工作的组织和协调工作。 A.税源管理 B.办公室 C.征管科技 D.征收管理 参考答案：D

3.某纳税评估人员在对企业进行评估时，发现企业主营业务收入变动率为30%，则下列关于主营业务成本变动率的变动合理为（ ）。

A.-20% B.0 C.5% D.25% 参考答案：D

4.（ ）评估指标指标与预警值相比，如果差异较大，可能存在多列费用问题。

A.收入变动比率 B.成本变动比率 C.三项期间费用变动比率 D.利润变动比率

参考答案：C

5.纳税人员在评估某企业所得税时，发现该企业上年未在企业所得税前扣除的广告和业务宣传费金额为10万元，本年可以销售收入为100万元，实际发生的广告和业务宣传费为12万元，则纳税评估人员在审核所得税附表八时，下列说法错误的是（ ）。

A.第一行本年度广告费和业务宣传费支出为12万

篇一：浅论纳税评估体系存在的问题及对策

纳税评估是指税务机关根据纳税人报送的纳税申报资料、财务资料以及日常掌握的各种涉税信息资料，按照一定的程序，运用一定的手段和方法，对纳税人在一定时期内履行纳税义务的情况及有关涉税事项进行系统的审核、分析、确认和评价，及时发现、纠正和处理纳税申报行为中的异常情况，促进纳税人依法申报纳税的管理活动。当前，随着全球经济化、信息化的迅猛发展，深化税收征管改革迫在眉睫，作为深化改革中的新生事物，纳税评估的发展也面临着新的机遇和挑战。如何正确认识和开展纳税评估工作，使其更好地为深化税收征管服务，已成为目前摆在我们面前的重要问题，笔者试就纳税评估工作运行存在的一些亟待解决的问题和对策谈一些自己的看法。一、当前评估工作的现状和存在的问题自20xx年实施纳税评估以来，对纳税评估工作进行了一些行之有效的探索，纳税评估工作把纳税人大量的一般性申报问题解决在日常税收管理过程中，通过发现问题解决问题有针对性地开展税收业务辅导和税收政策法规宣传，从而促进了纳税人的真实申报，提高了依法纳税的意识，税源管理得到了加强，异常申报率不断下降；同时在评估过程中使纳税人的税收违规行为及时得到改正，减少了纳税人税收违法被处罚的发生，从而减少征纳双方

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纳税评估参考指标和部分税种纳税评估指标预警值及使用方法

一、纳税评估参考指标

税局在每季季后25日向发布如下指标：

（一）全省国内生产总值。数据来自省统计局统计月报。 （二）全省及各市税收完成情况。数据来自税收会统月报表。

（三）全省及各市当年税收应征入库率。税收应征入库率=当年累计入库税收÷当年实现应征税收×100%。 （四）全省及各市欠税增减率。欠税增减率=(期末欠税余额－年初欠税余额)÷年初欠税余额×100%。 （五）全省宏观税负。全省宏观税负=全省税收完成情况÷全省国内生产总值×100%。

（六）全省及各市重点行业税负。行业税负=本行业入库税收÷本行业销售收入或营业收入×100%。数据来自全省重点税源企业报表。 （七）重点行业税负预警指标。 二、营业税评估指标预警值及使用方法 （一）缴纳营业税变动系数

缴纳营业税变动系数（A）=（本期申报营业税款—基期申报营业税款）÷基期申报营业税款 预警值：A<—0.2 测算结果分析：

通过本指标分析评估对象本期申报税款与基期申报税款是否出现突减现象，若申报税款下降幅度超过0.2，预警提示可能存在隐匿收入或申报不实问题。 （二）营业税税收负担率÷

营

附件1： 纳税评估审核评析内容

一、增值税、消费税审核评析内容

（一）审核欠税。将纳税人申报的应纳税额与实际入库税款进行比对分析，审核是否存在欠税问题；

（二）审核税收负担率。将纳税人税负率与上年同期、同行业平均税负率相比，审核纳税人经营情况是否发生较大变化，有无隐瞒销售收入、虚增进项的情况。

（三）审核销售额变动率。销售额变动率横向与应纳税额、销售成本的变化比较，纵向与上年同期比较，有较大差异幅度的，分析其有无销售不入帐或按规定应作视同销售的业务不计或少计销售额等问题。

（四）审核帐户变动情况。对本期应收、应付账款，预收、预付账款及其他应收、应付款项有较大幅度变化的，应分析其是否存在销售不入账，货款挂往来账户的账外销售问题。 （五）审核进项税额构成。通过对纳税人当期非防伪税控部分进项税额占全部进项税额比例的计算，并结合纳税人的生产经营情况，分析纳税人是否存在“四小票”虚假抵扣进项税额的问题； （六）审核销售额变动和应纳税额变动配比情况。对应税销售额变动率与应纳税额变动率之间差异较大的应结合本期和上年同期（或上月）销售毛益率和进项税额的变化情况，分析其有无不计、少计销售收入或虚抵进项税问题

篇一：浅析当前纳税评估工作中存在的问题与对策

浅析当前纳税评估工作中存在的问题与对策

纳税评估,是根据税收征管中获得的纳税人的各种相关信息资料,依据国家有关法律和政策法规,运用科学的技术手段和方法,对纳税情况的真实性、准确性、合法性进行审核、分析和综合评定。通过检查或稽查,及时发现、纠正和处理纳税行为中的错误,并对异常申报等专项问题进行调查研究和分析评价,为征收、管理、稽查提供工作重点和措施建议,从而对征纳情况进行全面、及时监控的一项管理工作。

通过纳税评估的概念可以看出,纳税评估是一项事后管理工作,因为纳税人取得应税收入、发生纳税义务行为在先,履行纳税义务在后,事先很难确定纳税人的应纳税额。同时纳税评估有是在对纳税人的申报、生产经营、财务核算情况及其他信息进行收集、审核、评析、查证后、搜集检查线索,实施有针对性检查或稽查的必要准备措施,对加强征收管理有着非常重要的意义。

因此,有必要将“纳税评估”引入当前税收征管模式,建立纳税评估体系、全面实行纳税评估制度,以加强税收管理,提高征管质量,增强内部监督制约机制,形成较为合理的、科学的税收管理新格局。(1)纳税评估作为一项税收征管形式,它具有前瞻性、及时性、反馈性,因此它不但能发现、纠正纳税人的涉税违法

篇一：浅论纳税评估体系存在的问题及对策

纳税评估是指税务机关根据纳税人报送的纳税申报资料、财务资料以及日常掌握的各种涉税信息资料，按照一定的程序，运用一定的手段和方法，对纳税人在一定时期内履行纳税义务的情况及有关涉税事项进行系统的审核、分析、确认和评价，及时发现、纠正和处理纳税申报行为中的异常情况，促进纳税人依法申报纳税的管理活动。当前，随着全球经济化、信息化的迅猛发展，深化税收征管改革迫在眉睫，作为深化改革中的新生事物，纳税评估的发展也面临着新的机遇和挑战。如何正确认识和开展纳税评估工作，使其更好地为深化税收征管服务，已成为目前摆在我们面前的重要问题，笔者试就纳税评估工作运行存在的一些亟待解决的问题和对策谈一些自己的看法。一、当前评估工作的现状和存在的问题自20xx年实施纳税评估以来，对纳税评估工作进行了一些行之有效的探索，纳税评估工作把纳税人大量的一般性申报问题解决在日常税收管理过程中，通过发现问题解决问题有针对性地开展税收业务辅导和税收政策法规宣传，从而促进了纳税人的真实申报，提高了依法纳税的意识，税源管理得到了加强，异常申报率不断下降；同时在评估过程中使纳税人的税收违规行为及时得到改正，减少了纳税人税收违法被处罚的发生，从而减少征纳双方

小规模纳税人的税率统一为3%，与一般纳税人的区别就在于：小规模不能抵扣进项税，要全额进成本，而一般纳税人可以抵扣进项税。

　　一般情况下，办完登记证的当月就应该申报。如果登记证办完时是接近月末，也可能被要求次月申报。

　　没有收入的情况下(包括有收入而没开发票，虽然这样是不合规定的)，则进行零申报。就是收入为零，应纳税额也为零。

　　做凭证时税金直接计提

　　小规模纳税人识别号填税务登记证号

　　货物或应税劳务名称填主营项目

　　销售额填不含税收入金额

　　征收率填你公司适用税率：本期实际应纳税额=销售额*征收率。

　　应补退税额=本期实际应纳税额

　　一、小规模纳税人怎样申报?

　　1、增值税，一般按月申报。开具发票金额/(1+3%)×3%申报增值税。需要申报的报表有：《小规模纳税人纳税申报表》、《增值税申报附列资料》、《资产负债表》、《损益表》，所有的报表应该都可以从纳税申报系统生成打印，如果需要纸质报表，可以向当地税务机关免费索取。

　　2、企业所得税。按季度申报，年底汇算清缴。所得税征收方式可以分为查账征收和核定征收。如果实行查账征收，需要报送的报表很多，并且需要出具由注册会计师签字的查账报告;如果实行核定征收，只需要报送《企业所得税核定征收申报表》

　　国

纳税评估工作思路

开展纳税评估工作是新时期强化税源管理的重要内容和手段，是进一步加强税收征管基础工作，推进税源管理“科学化、精细化、专业化”，不断提高征管质量和效率的必由之路，是税务机关实行人性化管理和优化纳税服务的具体体现。几年来，纳税评估工作的开展，历经局部探索、全面推广、整体发展、统一规范几个阶段，已经从发动期、上升期进入到了一个较为规范化的平台期，如何在此基础上进一步发展纳税评估工作，就成为摆在我们面前的一个亟待解决的问题，需要我们进一步解放思想，创新改革，使其不断完善。

一、目前存在的一些制约和影响纳税评估工作发展的因素和问题

（一）纳税评估认识上存在误区，工作定位不准。一是没有充分认识到纳税评估工作的必要性和重要性，认为前有征管，后有稽查，纳税评估可有可无；二是和汇缴、日常检查、稽查区分不清，认为纳税评估就是开展日常税务检查，就是变相的税务稽查。以上两种现象归集到一点，就是没有处理好评估的功能价值，没有对纳税评估进行科学合理的定位。在此模糊认识下，导致一些基层税务部门不能严格按照规程实施评估，轻评析重核查，采取全面帐务检查的方式开展工作，直接到企业检查帐簿、凭证，或者以约谈核实为名，要求企业财务人员将帐簿、凭证一并带到税务机关接受

一、单选题

第1题： 某商业性小规模纳税人销售某种商品，获得含税收入共1500元。该商品进货时支付价款1000元和增值税额170元；则该纳税人应缴纳增值税（ ）。 A、57．69元 B、84．91元 C、43.69元 D、30元

第2题： 对于缴纳增值税的一般纳税人来说，下列不属于视同销售的是（ ）。 A、对外投资转出材料 B、对外捐赠转出材料

C、不动产在建工程领用外购材料 D、不动产在建工程领用产品

第3题： 工资薪金是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金或者非现金形式的劳动报酬。以下不属于工资薪金的项目有（ ）。 A、基本工资 B、加班工资 C、各种奖金 D、股息收入

第4题： 某纳税人2008年12月，通过国家体育总局向某届全国运动会筹委会捐赠30万元，该年度纳税调整前所得为100万元，纳税调整后所得为180万元，会计利润为150万元，允许在税前扣除的捐赠支出为（ ）万元。 A、3 B、10 C、18 D、54

第5题： 按照企业所得税法和实施条例规定，飞机、火车、轮船以外的运输工具计算折旧的最低年限是（ ）。 A、3年 B、4年