创业财税管理实务

【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！

财税实务运费税收筹划案例

某煤炭公司向享受优惠政策的水泥厂销售煤炭。由于煤炭是笨重物资，运费要占煤炭的价格的一半。2014年全年预计购、销煤炭100万吨，煤炭的进价为每吨350元，运费为每吨400元，购买方承担运费时，煤炭的销售价格为每吨400元，销售方承担运费，则销售价格为每吨800元。如用自备汽车运输，则需外耗用的油料费和修理费的进项税额为3000万元。 第一种方案：采用代垫运费方案。

根据煤炭公司收取的价外费用不征收增值税的规定，销售收入为40000万元(100万吨×400元/吨)，销项税额

=40000×17%=6800万元，进项税额为5950万元(350元/吨×100万吨×17%)，应纳增值税为850万元(6800万元-5950万元)，税负率=2.12(850÷40000×100%)。尽管税负率只有2.12%，但购买方不能抵扣进项税，一般慎用。 第二种方案：销售方承担运费。

因购买方不能抵扣进项税，改由销售方承担运费，则运费通过提高销售价格回收，煤炭的销售收入为80000万元(800元/ 吨×100万吨)，销项税额为13600万元(80000万元×

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财税实务关于（财税〔2015〕41号）的理解和适用

今天，我有位律师朋友告诉我说财政部和国家税务总局颁布了《财政部 国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》（财税〔2015〕41号，以下简称“41号文”），个人以非货币性资产投资有关个人所得税政策明晰了，你如何认识和理解？我说我看看吧，于是遂成此文。

2014年3月30日，财政部和国家税务总局颁布了41号文，根据其前言解释，其目的在于“为进一步鼓励和引导民间个人投资”，“将在上海自由贸易试验区试点的个人非货币性资产投资分期缴税政策推广至全国”。41号文对久未明确的个人非货币性资产投资的个人所得税政策进行了明确，与《财政部 国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税[2014]116号，以下简称“116号文”）属于适用于不同主体的“姊妹”政策。笔者通览41号文之后，谈谈自己的一些浅薄的理解：

一、个人非货币性资产投资个人所得税政策演变 文件名称 政策规定 效力

《国家税务总局关于非货币性资产评估增值暂不征收个人所得税的批复》（税函[2005]319号，

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财税实务关于（财税〔2015〕41号）的理解和适用

今天，我有位律师朋友告诉我说财政部和国家税务总局颁布了《财政部 国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》（财税〔2015〕41号，以下简称“41号文”），个人以非货币性资产投资有关个人所得税政策明晰了，你如何认识和理解？我说我看看吧，于是遂成此文。

2014年3月30日，财政部和国家税务总局颁布了41号文，根据其前言解释，其目的在于“为进一步鼓励和引导民间个人投资”，“将在上海自由贸易试验区试点的个人非货币性资产投资分期缴税政策推广至全国”。41号文对久未明确的个人非货币性资产投资的个人所得税政策进行了明确，与《财政部 国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税[2014]116号，以下简称“116号文”）属于适用于不同主体的“姊妹”政策。笔者通览41号文之后，谈谈自己的一些浅薄的理解：

一、个人非货币性资产投资个人所得税政策演变 文件名称 政策规定 效力

《国家税务总局关于非货币性资产评估增值暂不征收个人所得税的批复》（税函[2005]319号，

第1章 创业概论 练习题

设计一份访谈的提纲，通过你认识的创业者进行访谈。要求如下：

(1)创业者一般较为繁忙，联系创业者时应与他沟通好约定的时间，跟他解释清楚你找他的原因。

(2)设计问题时不能过多，也不能太少，把握住你跟他约定的完成时间，创业者的时间都很宝贵。

(3)设计访问问题可以来自于本章的知识点，也可以是你学习本章时产生的疑问，还可以是你不清楚的问题。每一个问题需持有你预想可能的答案。

(4)进行访谈时做好记录，在对方允许之下，最好录音。 (5)访谈期间留意他的一举一动，会使你受益良多。 (6)访谈结束后，整顿好你提问的笔录。对照自己预先的预想会发现较多方面存在差异，也是你根本无法学到的。

第2章 创业机会 练习题

1.日趋蓬勃的线上商业发展已经成为创业机会的主流，线下商业该抓住哪些机会走出不容乐观的现状。 2.找出较为热门的线下商业，分析存在的优势。

3.查找相关资料，你认为线下商业要通过哪方面渠道切合线

上商业共同进步，把想法思路设计出来。

第3章 创业条件与融资 练习题

1.除了本章提到的融资渠道方式，你们认为还有哪些融资渠道？

2.上网或直接联系银行了解不同银行之间贷款所应具备的条件差异。

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财税实务青岛地税：外出经营活动税收管理证明

一、业务概述

纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营之前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》。税务机关按照一地一证的原则，核发《外管证》，《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。

二、法律依据

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第二十一条

《税务登记管理办法》第三十二条、第三十四条 三、纳税人应提供主表、份数 《外出经营活动税收管理证明》，3份 四、纳税人应提供资料 《税务登记证》（副本） 五、纳税人办理业务的时限要求

纳税人应在外出经营活动前到主管税务机关开具《外出经营活动税收管理证明》。 六、税务机关承诺时限

提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全的，当场办结。

七、工作标准和要求 1．受理审核

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财税实务青岛地税：外出经营活动税收管理证明

一、业务概述

纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营之前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》。税务机关按照一地一证的原则，核发《外管证》，《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。

二、法律依据

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第二十一条

《税务登记管理办法》第三十二条、第三十四条 三、纳税人应提供主表、份数 《外出经营活动税收管理证明》，3份 四、纳税人应提供资料 《税务登记证》（副本） 五、纳税人办理业务的时限要求

纳税人应在外出经营活动前到主管税务机关开具《外出经营活动税收管理证明》。 六、税务机关承诺时限

提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全的，当场办结。

七、工作标准和要求 1．受理审核

创业基础与实务第一章创业精神第一节创业精神的涵义

1.创业：是人们开创新事业的一种社会实践活动。 2.创业的三层含义：a.创业具有明确的目标指向性。

b.创业是开发新产品、提供新服务等新事业的实践活动过程。c.创业是开创新事业的实践活动状态。3.创业精神：创业者在创业实践活动中表现出来的观念、意识、思维活动和道德品质等精神现象就是创业精神。

4.江泽民同志八届一次会议提出六十四字创业精神：a.解放思想，实事求是的思想观念； b.积极探索、勇于创新、学习外国、自强不息的进取意识；c.艰苦奋斗、知难而进的顽强意志；d.谦虚谨慎、不骄不躁、同心同德、顾全大局的优良品质；

e.勤俭节约、清正廉洁、励精图治、无私奉献的行为准则。5.创业精神是时代精神、民族精神和科学精神6.创业精神的主要内容：

a.解放思想、实事求是是创业精神最本质的要求；

b.积极探索、勇于创业的精神；c.艰苦奋斗、自强不息的精神；d.同心同德、团结协作的精神。第二节创业心理品质

1.创业心理品质：是创业精神形成的基础，是创业者在创业实践过程中表现出来的心理过程和个性心理。2.心理过程：即创业者对创业实践的反映过程，包含对创业实践活动的认识过程、情感过程和意志过程。3.个性心理：即创

创业基础与实务

第一章创业精神

第一节创业精神的涵义

1.创业：是人们开创新事业的一种社会实践活动。 2.创业的三层含义：

a.创业具有明确的目标指向性。

b.创业是开发新产品、提供新服务等新事业的实践活动过程。 c.创业是开创新事业的实践活动状态。

3.创业精神：创业者在创业实践活动中表现出来的观念、意识、思维活动和道德品质等精神现象就是创业精神。

4.江泽民同志八届一次会议提出六十四字创业精神： a.解放思想，实事求是的思想观念；

b.积极探索、勇于创新、学习外国、自强不息的进取意识； c.艰苦奋斗、知难而进的顽强意志；

d.谦虚谨慎、不骄不躁、同心同德、顾全大局的优良品质； e.勤俭节约、清正廉洁、励精图治、无私奉献的行为准则。 5.创业精神是时代精神、民族精神和科学精神 6.创业精神的主要内容：

a.解放思想、实事求是是创业精神最本质的要求； b.积极探索、勇于创业的精神； c.艰苦奋斗、自强不息的精神； d.同心同德、团结协作的精神。

第二节创业心理品质

1.创业心理品质：是创业精神形成的基础，是创业者在创业实践过程中表现出来的心理过程和个性心理。

2.心理过程：即创业者对创业实践的反映过程，包含对创业实践活动的认识过程、情感过程和

创业基础与实务

第一章创业精神

第一节创业精神的涵义

1.创业：是人们开创新事业的一种社会实践活动。 2.创业的三层含义：

a.创业具有明确的目标指向性。

b.创业是开发新产品、提供新服务等新事业的实践活动过程。 c.创业是开创新事业的实践活动状态。

3.创业精神：创业者在创业实践活动中表现出来的观念、意识、思维活动和道德品质等精神现象就是创业精神。

4.江泽民同志八届一次会议提出六十四字创业精神： a.解放思想，实事求是的思想观念；

b.积极探索、勇于创新、学习外国、自强不息的进取意识； c.艰苦奋斗、知难而进的顽强意志；

d.谦虚谨慎、不骄不躁、同心同德、顾全大局的优良品质； e.勤俭节约、清正廉洁、励精图治、无私奉献的行为准则。 5.创业精神是时代精神、民族精神和科学精神 6.创业精神的主要内容：

a.解放思想、实事求是是创业精神最本质的要求； b.积极探索、勇于创业的精神； c.艰苦奋斗、自强不息的精神； d.同心同德、团结协作的精神。

第二节创业心理品质

1.创业心理品质：是创业精神形成的基础，是创业者在创业实践过程中表现出来的心理过程和个性心理。

2.心理过程：即创业者对创业实践的反映过程，包含对创业实践活动的认识过程、情感过程和

个税管理相关文件及司法解释

1.国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知 2000年06月20日颁布 2.关于律师事务所从业人员取得收入征收个人所得税有关业务问题的通知 2000年8月23日颁布 关于明确单位或个人为纳税义务人的劳务报酬所得代付税款计算公式对应税率表的通知 2000年11月24日颁布

4.关于失业保险费（金）征免个人所得税问题的通知 2000年5月16日颁布 5.关于外籍个人储蓄存款利息所得个人所得税有关问题的通知 1999年12月24日颁布 6.关于外籍居民个人储蓄存款利息所得享受避免双重征税协定待遇有关问题的通知 2000年10月30日颁布 7.关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知

2001年9月10日颁布

8.关于《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》执行口径的通知

2001年1月17日颁布

9.关于联想集团改制员工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红征收个人所得税问题的通知

2001年11月9日颁布

10.关于进一步加强对高收入者个人所得税征收管理