上市公司会计师审计意见

上市公司审计意见对股价的影响

摘 要：现在有很多的因素都会影响股价的波动，大部分研究者都是从上市公司的经营状况，经营模式，盈利能力和发展前景。这些都是投资者进行股票买卖的重要依据，而且也是监管部门重点审查的东西。本文是从上市公司审计意见对股票的影响。进一步的为投资者和政府提供管理股市的重要依据。

关键词：上市公司；审计意见；股价 一、引言

随着中国改革开放，我国的经济的开始了快速的增长。一些国外的经济发展方式方法开始被引进中国市场经济中来。这其中比较有代表性的就是股市。

股票市场首先是在欧美市场发展起来的，17世纪，荷兰成立了第一家股票交易所。在经过第二次世界大战后，欧美等国家的经济快速的发展起来。尤其是股票交易市场带来的经济繁荣更加的明显。在美国，股票市场不断的扩大，上市公司的数量越来越多，股票的发行量日趋扩大，股民的买卖也更加的积极。这进一步的促进了美国经济社会的快速发展，使美国一跃成为当今世界的经济强国。中国的股市是从上个世纪的90年代开始发展的，在1990年到1991年上海和深

圳的证券交易所相继成立，中国的股票交易买卖开始了正式的实施。中国的股市在经过20多年的快速的发展，这其中有对中国经济起到了巨大

INTERNAL AUDIT

XX公司 采购审计方案

2012-12-03

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INTERNAL AUDIT

目 录

一、 审计目的

二、 审计预期达到的目标

三、 审计工作内容

四、 审计工作范围

五、 审计期间所用的方法

六、 审计应关注的风险领域

七、 时间安排及审计程序

八、 审计过程中所需要的资料

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INTERNAL AUDIT 一、审计目的

（1）改善物资采购质量 （2）降低采购费用 （3）维护企业权益

（4）促进企业价值的增加及目标的实现

二、 审计预期达到的目标

（1）检查采购制度的完善程度，制度的执行情况 （2）对于没有制度的采购建议形成规范的文件 （3）梳理出清晰的采购流程，建议全公司统一执行 （4）检查采购的合规情况

三、审计工作内容

（1）内部控制 （2）采购计划审计

上市公司财务舞弊案例分析

一、现金

(一) 常见的舞弊手段或陷阱 1．虚假现金陷阱

(1) 隐瞒巨额的银行贷款； (2) 高现金与高负债并存。

“双高公司”坐拥大量现金并且资本开支不大，派息极低或者根本不派，但资产负债率却居高不下。 2．受限现金陷阱

（1）隐瞒定期存单质押事实；

（2）隐瞒保证金等货币资金受限事实； （3）隐瞒外埠存款的真实用途。 3．现金流水陷阱

(1) 通过“倒贷”方式掩盖大股东占用资金或帮助关联方偿还贷款

1) 大股东平时占用资金，期末通过倒贷方式偿还(即大股东贷款偿还上市公司欠款，上市公司过账之后立即替大股东偿还贷款)，这样期末报表不体现大股东占用余额； 2) 关联方无力偿还期末到期贷款，由上市公司通过倒贷方式垫付，之后由各关联方及时偿还，这样期末报表不体现借款余额。

(2) 通过“封闭贷款”制造上市公司虚假现金流或隐瞒大

股东占用资金

1) 通过银行提供回购业务，即由A公司开出银行承兑汇票，该汇票经过质押贷出款项在银行内部封闭运行，款项的流程为A—B，B—C，C—D，D—A，并由A将汇票贴现归还贷款，同时支付贴现利息；

2) 上市公司向A、B公司分别开具银行本票，A、B公司再将本票直接背书给上市公司的大股东，大股东用

上市公司财务舞弊案例分析

一、现金

(一) 常见的舞弊手段或陷阱 1．虚假现金陷阱

(1) 隐瞒巨额的银行贷款； (2) 高现金与高负债并存。

“双高公司”坐拥大量现金并且资本开支不大，派息极低或者根本不派，但资产负债率却居高不下。 2．受限现金陷阱

（1）隐瞒定期存单质押事实；

（2）隐瞒保证金等货币资金受限事实； （3）隐瞒外埠存款的真实用途。 3．现金流水陷阱

(1) 通过“倒贷”方式掩盖大股东占用资金或帮助关联方偿还贷款

1) 大股东平时占用资金，期末通过倒贷方式偿还(即大股东贷款偿还上市公司欠款，上市公司过账之后立即替大股东偿还贷款)，这样期末报表不体现大股东占用余额； 2) 关联方无力偿还期末到期贷款，由上市公司通过倒贷方式垫付，之后由各关联方及时偿还，这样期末报表不体现借款余额。

(2) 通过“封闭贷款”制造上市公司虚假现金流或隐瞒大

股东占用资金

1) 通过银行提供回购业务，即由A公司开出银行承兑汇票，该汇票经过质押贷出款项在银行内部封闭运行，款项的流程为A—B，B—C，C—D，D—A，并由A将汇票贴现归还贷款，同时支付贴现利息；

2) 上市公司向A、B公司分别开具银行本票，A、B公司再将本票直接背书给上市公司的大股东，大股东用

业务约定书

甲方：XXXX公司

乙方：XXXX会计师事务所（特殊普通合伙）

兹由甲方委托乙方为其上市（上市公司向甲方股东发行股份购买其持有的甲方股权或法律允许的其他方式）提供审计、审核及其他鉴证和相关专业服务。经双方协商，订立本业务约定书。本约定书将取代此前可能存在的甲方与乙方之间与本次服务有关的任何书面或口头的约定，并作为调整双方关于本次服务的合同关系的唯一依据。

一、业务目标和范围 1、申报财务报表审计

乙方对甲方按照企业会计准则编制的2012年12月31日、2013年12月31日、2014年12月31日（以下简称“申报财务报表截止日”）的资产负债表，2012年度、2013年度、2014年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注（以下统称财务报表）进行审计。

2、乙方通过执行审计工作，对上述财务报表的下列方面发表审计意见： （1）财务报表是否在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制；

（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位相关期末的财务状况、相关期间的经营成果和现金流量。

3、审核及其他鉴证业务

在对财务报表整体发表审计意见而实施的审计工作的基础上，视甲方上市的需要，及监管部门要求出具的上述财务报表涵盖期间的其

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上市公司的会计问题研究

作者：赵翠

来源：《商业经济》2017年第12期

[摘要] 随着我国金融市场的不断发展，企业获得了更多上市融资的机会。然而，随着上

市公司数量的增多，上市公司在会计信息披露和会计监管两方面存在着诸多问题。因此，上市公司应该一方面完善会计信息披露制度，提高会计信息披露效率以及确保披露信息的真实可靠；另一方面，完善相关法律法规，创新会计监管办法以及明确会计监督的目标。进而有效推动上市公司的经济增长和可持续发展。

[关键词] 上市公司；会计信息披露；会计监管

[中图分类号] F230 [文献标识码] A [文章编号] 1009-6043（2017）12-0125-03

一、我国上市公司会计工作的现状

（一）上市公司会计信息披露类型复杂、流程严格

目前，我国上市公司的信息披露，一般分为三种，一是强制披露；二是自愿披露；三是中介机构披露。强制披露是上市公司按照法律法规要求强制进行的信息披露。自愿披露是指上市公司自己想要进行的披露，比如在网上宣传炒作、通报上市公司重要项目与事件、召开新闻发布会等。中介机构披露是指会计师事务所、行业专家、新闻媒体等信息中介进行的信息披露。我国上市公司目前的信息披

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上市公司的会计问题研究

作者：赵翠

来源：《商业经济》2017年第12期

[摘要] 随着我国金融市场的不断发展，企业获得了更多上市融资的机会。然而，随着上

市公司数量的增多，上市公司在会计信息披露和会计监管两方面存在着诸多问题。因此，上市公司应该一方面完善会计信息披露制度，提高会计信息披露效率以及确保披露信息的真实可靠；另一方面，完善相关法律法规，创新会计监管办法以及明确会计监督的目标。进而有效推动上市公司的经济增长和可持续发展。

[关键词] 上市公司；会计信息披露；会计监管

[中图分类号] F230 [文献标识码] A [文章编号] 1009-6043（2017）12-0125-03

一、我国上市公司会计工作的现状

（一）上市公司会计信息披露类型复杂、流程严格

目前，我国上市公司的信息披露，一般分为三种，一是强制披露；二是自愿披露；三是中介机构披露。强制披露是上市公司按照法律法规要求强制进行的信息披露。自愿披露是指上市公司自己想要进行的披露，比如在网上宣传炒作、通报上市公司重要项目与事件、召开新闻发布会等。中介机构披露是指会计师事务所、行业专家、新闻媒体等信息中介进行的信息披露。我国上市公司目前的信息披

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上市公司实施会计师事务所强制轮换制度探究

作者：赵怀柏

来源：《沿海企业与科技》2012年第09期

[摘 要] 注册会计师对上市公司过长的审计任期对审计独立性或审计质量的不利影响再次引起了人们的普遍重视，对会计师事务所实行强制轮换成为了关注的话题。为了提高审计质量，世界各国相继出台了一系列关于“强制定期轮换制”的规定，而对于会计师事务所强制轮换制度实施的必要性至今仍存在着很大的争论。文章从分析我国对上市公司所聘请的会计师事务所应实行强制轮换制度的原因入手，并进一步探讨在我国要求上市公司对会计师事务所如何实施强制轮换制度，希望起到抛砖引玉的作用，以期引起更多的理论与实务界人士的关注。 [关键词] 强制轮换；上市公司；审计质量

[作者简介] 赵怀柏，淮安市车桥镇中心卫生院会计师，研究方向：财务管理，江苏 淮安，223200

[中图分类号] F275.2 [文献标识码] A [文章编号] 1007-7723（2012）09-0039-0003 一、前 言

在我国，注册会计师行业的现状是会计师事务

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上市公司实施会计师事务所强制轮换制度探究

作者：赵怀柏

来源：《沿海企业与科技》2012年第09期

[摘 要] 注册会计师对上市公司过长的审计任期对审计独立性或审计质量的不利影响再次引起了人们的普遍重视，对会计师事务所实行强制轮换成为了关注的话题。为了提高审计质量，世界各国相继出台了一系列关于“强制定期轮换制”的规定，而对于会计师事务所强制轮换制度实施的必要性至今仍存在着很大的争论。文章从分析我国对上市公司所聘请的会计师事务所应实行强制轮换制度的原因入手，并进一步探讨在我国要求上市公司对会计师事务所如何实施强制轮换制度，希望起到抛砖引玉的作用，以期引起更多的理论与实务界人士的关注。 [关键词] 强制轮换；上市公司；审计质量

[作者简介] 赵怀柏，淮安市车桥镇中心卫生院会计师，研究方向：财务管理，江苏 淮安，223200

[中图分类号] F275.2 [文献标识码] A [文章编号] 1007-7723（2012）09-0039-0003 一、前 言

在我国，注册会计师行业的现状是会计师事务

本科生毕业设计（论文）封面

（ 2015 届）

论文（设计）题目 作 者 学 院、专 业 班 级 指导教师（职称） 论 文 字 数 论文完成时间

大学教务处制

会计原创毕业论文参考选题 (200个)

一、论文说明

本写作团队致力于会计毕业论文写作与辅导服务，精通前沿理论研究、仿真编程、数据图表制作，专业本科论文3000起，具体可以联系qq 805990749。下列所写题目均可写作。

二、原创论文参考题目

我国上市公司经营者股票期权激励问题探析

浅谈市场经济条件下会计监督的强化——再看会计委派制 中小企业赊销信用风险控制的策略研究

固定资产内部控制研究——以某电器公司为例 试论企业采购成本控制

基于企业生命周期理论的BSC业绩评价分析 某公司成本控制研究