业务循环中的内部控制

内控审计

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业务循环内部控制及测试工作底稿

销售收款循环

举例：S公司现行的销售政策和程序业经董事会批准，如果需对该项政策和程序作出任何修改，均应经董事会批准后方能执行。本年度该项政策和程序没有发生变化。

S公司的产品主要为电子感应器、光感器、集成电路块，通用性较强。所有产品按订单生产，其中约计95%的产品系销售给国外中间商，全部采用海运方式，以货物离岸作为风险、报酬转移的时点。通常情况下，这些顾客于每年年初与公司签订一份包含全年预计所需商品数量、基本单价等条款的一揽子采购意向。顾客采购意向的重要条款由董事会审批，并授权总经理签署。S公司根据顾客采购意向总体安排采购原材料及生产计划，实际销售业务发生时，S公司还需与顾客签订出口销售合同。对于向国内销售的部分，S公司根据订单金额和估算毛利情况，分别授权不同级别人员确定是否承接。 S公司使用Y系统处理销售与收款交易，自动生成记账凭证和顾客清单，并过至营业收入和应收账款明细账和总账。

销售与收款业务涉及的主要人员

职 务 总经理 财务经理 会计主管 出纳员 应收账款记账员 应收账款主管 办税员 信用管理经理 销售经理 信息管理员 业务员 生产计划经理 生产经理 姓 名 ×

内控审计

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业务循环内部控制及测试工作底稿

销售收款循环

举例：S公司现行的销售政策和程序业经董事会批准，如果需对该项政策和程序作出任何修改，均应经董事会批准后方能执行。本年度该项政策和程序没有发生变化。

S公司的产品主要为电子感应器、光感器、集成电路块，通用性较强。所有产品按订单生产，其中约计95%的产品系销售给国外中间商，全部采用海运方式，以货物离岸作为风险、报酬转移的时点。通常情况下，这些顾客于每年年初与公司签订一份包含全年预计所需商品数量、基本单价等条款的一揽子采购意向。顾客采购意向的重要条款由董事会审批，并授权总经理签署。S公司根据顾客采购意向总体安排采购原材料及生产计划，实际销售业务发生时，S公司还需与顾客签订出口销售合同。对于向国内销售的部分，S公司根据订单金额和估算毛利情况，分别授权不同级别人员确定是否承接。 S公司使用Y系统处理销售与收款交易，自动生成记账凭证和顾客清单，并过至营业收入和应收账款明细账和总账。

销售与收款业务涉及的主要人员

职 务 总经理 财务经理 会计主管 出纳员 应收账款记账员 应收账款主管 办税员 信用管理经理 销售经理 信息管理员 业务员 生产计划经理 生产经理 姓 名 ×

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采购与付款循环内部控制评价程序表

价报告的审计项目，须执行全部审计程序。

审计人员执业时可参看《大信会计师事务有限公司内部控制评价技术标准》。

精选资料

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采购与付款循环内部控制调查问卷

精选资料

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采购与付款循环内部控制调查问卷

精选资料

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精选资料

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注：1、该业务循环须由高级审计员以上资格人员或经项目经理授权的其他审计人员执行；

2、填列不适用时请简要说明原因。

采购与付款循环内部控制流程图（或文字描述）

精选资料

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采购与付款循环内部控制穿行测试记录

精选资料

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采购与付款循环内部控制穿行测试记录

精选资料

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2、测试结果二反映内部控制的执行情况及目标的可实现性①保证目标的实现②尚可保证目标的实现③难以保证目标的实现④其他。

3、本表可选择性使

S公司销售与收款循环内部控制

被审计单位： S公司 项目： 销售与收款循环内部控制 编制： 吴满金 日期：2007年11月 索引号： 财务报表截止日/期间： 2007年12月31日 复核： 日期： 2007年12月

1、受本循环影响的主要交易和账户余额 应收账款、主营业务收入、应交税费 2、主要业务活动 主要业务活动 销售 记录应收账款 记录税金 收款或收到票据 维护顾客档案 3、评价内部

S公司销售与收款循环内部控制

被审计单位： S公司 项目： 销售与收款循环内部控制 编制： 吴满金 日期：2007年11月 索引号： 财务报表截止日/期间： 2007年12月31日 复核： 日期： 2007年12月

1、受本循环影响的主要交易和账户余额 应收账款、主营业务收入、应交税费 2、主要业务活动 主要业务活动 销售 记录应收账款 记录税金 收款或收到票据 维护顾客档案 3、评价内部

在被审计单位业务流程层面了解和评价内部控制

采购与付款循环：

了解内部控制

被审计单位 项目 编制人 日期

了解本循环内部控制的工作包括：

1. 了解被审计单位采购与付款循环与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。

2. 针对采购与付款循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。

3. 执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。 4. 记录在了解和评价采购与付款循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。

了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：

1.CGL-1：了解内部控制汇总表

2.CGL-2：了解内部控制设计——控制流程

3.CGL-3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动 4.CGL-4：确定控制是否得到执行(穿行测试)

索引号 财务报表截止日/期间 复核人 日期 CGL

编制说明： 1. 在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询问、检查和观察程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。 2. 如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计

在被审计单位业务流程层面了解和评价内部控制

采购与付款循环：

了解内部控制

被审计单位 项目 编制人 日期

了解本循环内部控制的工作包括：

1. 了解被审计单位采购与付款循环与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。

2. 针对采购与付款循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。

3. 执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。 4. 记录在了解和评价采购与付款循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。

了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：

1.CGL-1：了解内部控制汇总表

2.CGL-2：了解内部控制设计——控制流程

3.CGL-3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动 4.CGL-4：确定控制是否得到执行(穿行测试)

索引号 财务报表截止日/期间 复核人 日期 CGL

编制说明： 1. 在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询问、检查和观察程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。 2. 如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计

在被审计单位业务流程层面了解和评价内部控制

采购与付款循环：

了解内部控制

被审计单位 项目 编制人 日期

了解本循环内部控制的工作包括：

1. 了解被审计单位采购与付款循环与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。

2. 针对采购与付款循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。

3. 执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。 4. 记录在了解和评价采购与付款循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。

了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：

1.CGL-1：了解内部控制汇总表

2.CGL-2：了解内部控制设计——控制流程

3.CGL-3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动 4.CGL-4：确定控制是否得到执行(穿行测试)

索引号 财务报表截止日/期间 复核人 日期 CGL

编制说明： 1. 在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询问、检查和观察程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。 2. 如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计

在被审计单位业务流程层面了解和评价内部控制

采购与付款循环：

了解内部控制

被审计单位 项目 编制人 日期

了解本循环内部控制的工作包括：

1. 了解被审计单位采购与付款循环与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。

2. 针对采购与付款循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。

3. 执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。 4. 记录在了解和评价采购与付款循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。

了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：

1.CGL-1：了解内部控制汇总表

2.CGL-2：了解内部控制设计——控制流程

3.CGL-3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动 4.CGL-4：确定控制是否得到执行(穿行测试)

索引号 财务报表截止日/期间 复核人 日期 CGL

编制说明： 1. 在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询问、检查和观察程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。 2. 如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计

微生物在自然界物质循环中的作用

微生物在自然界物质循环中的作用

摘要 微生物种类繁多，繁殖迅速，环境适应力强，分布广泛，因此在自然界物质循环的过程中发挥着重要的作用。自然界的物质循环是合成和分解两个对立过程的统一，主要包括C、N、S和P四种元素的循环。微生物是生物圈重要的生产者和有机物的主要分解者，它们的活动是自然界物质正常循环的基础。微生物在碳素循环中的作用主要体现在同化和产生CO2上，自养微生物可以利用CO2合成有机物，异养微生物则可以分解有机物产生CO2。自然界中的氮素绝大部分以大多数生物不能直接利用的N2的形式存在，微生物在氮素的转化和合成过程中发挥着重要的作用。自然界中的NH3大多数是微生物合成的；不同氮素之间的相互转化也需要微生物的参与；只有微生物才能分解有机物中的氮。微生物在自然界氮素循环中的作用形式主要有固氮作用、氨化作用、硝化作用、反硝化作用以及同化作用。自然界中存在的硫素绝大部分不能被大多数生物直接利用，只有通过微生物的转化后才能被其它生物吸收和利用；有机物中硫素的分解同样离不开微生物。微生物利用和转化硫素的方式主要有脱硫作用、同化作用、硫化作用和反硫化作用。自然界中存在许多难溶的一般不能被植物所利用的无机磷化物，微生物的活