中级会计实务外币折算知识点总结

中级会计实务知识点总结——所得税(通俗易懂版)

关于所得税和所得税费用

大家总分不清楚所得税和所得税费用的关系。其实也比较简单，所得税是什么？是你应该交给税务局的税款，就相当于是你孝敬给婆家的见面礼一样，见面礼是谁说了算呢？是税务局说了算，因为规矩肯定是婆家定的，或者说婆家这个行业里面的规矩啊。交多少税是税务局说了算了，因此你没有讨价还价的余地。所得税费用相当于是娘家，就是当期认可的费用，首先所得税是企业的一项费用，影响的是净利润。也相当于是娘家给你的钱，然后你拿着这钱去给婆家见面礼。婆家和娘家毕竟还是两家，所以两家的规矩肯定不一样，娘家给的钱不是多了肯定就是少了，一般情况正好的情况少，这也就是税法和会计经常有差异，然后需要纳税调整的原因。

所以从上面就可以看出来，所得时其实是税务局方面要求当期缴纳的税款，所得税费用是当期会计上应该确认的费用，也就是说税务局让你交多少钱，不一定都是你当期的费用，原因就在于税务局和会计处理有的是不一样的，那么一般情况都是需要纳税调整的。这就是资产负债表债务法核算所得税。所谓资产负债表债务法是什么意思呢？其实就是说资产和负债的余额概念问题，既然会计和税务上处理有差异，那么确认的资产和负载的账面价值

会计专业技术资格中级会计实务（外币折算）-试卷7

(总分：62.00，做题时间：90分钟)

一、 单项选择题(总题数：9，分数：18.00)

1.单项选择题本类题共15小题。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。

__________________________________________________________________________________________ 2.某中外合资经营企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。该企业注册资本为400万美元，合同约定分两次投入，约定折算汇率为1美元=6．30元人民币。中、外投资者分别于2016年1月1日和3月1日投入300万美元和100万美元。2016年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日的即期汇率分别为1美元=6．20元人民币、1美元=6．25元人民币、1美元=6．24元人民币和1美元=6．30元人民币。该企业2016年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为( )万元人民币。 A.2480 B.2600 C.2485 √ D.2520

该企业2016年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额=

财考网2015中级会计职称考试知识点学习资料

/

2015中级会计职称知识点《中级会计实务》：企业会计制度

2015年中级会计职称备战已经开始，为了方便备战2015中级会计职称考试的学员，财考网精心为大家整理了中级会计职称考试各科目知识点，希望对广大考生有帮助。

企业会计制度和企业会计准则的区别

《企业会计制度》和《企业会计准则》两者均属于行政法规性的规范性文件，均对会计要素的确认、计量、披露或报告等作出规定，均由财政部制定并公布，均在全国范围内实施，所以同属于国家统一的会计核算制度的组成部分。 但会计制度是以特定部门、特定行业的企业或所有的企业为对象，着重对会计科目的设置、使用和会计报表的格式及其编制加以详细规范；会计准则是以特定的经济业务（交易或事项）或特定的报表项目为对象，它详细分析各项业务或项目的特点，规定所引用概念的定义，然后以确认与计量为中心并兼顾披露，对围绕该业务或项目有可能发生的各种问题做出处理的规范。 两者之间的不同之处在于：

第一，适用范围不同，具体会计准则大多只适用于股份有限公司，有些也适用于其他企业。而《企业会计制度》适用于除金融保险企业以外的所有符合条件的大、中型企业。

第二，侧重点不同，具体会计准则大会计要素的确认、计量、披露或

中级会计职称《中级会计实务》知识点预习：长期股权投资的处置

2013会计职称考试《中级会计实务》 第五章 长期股权投资

知识点预习：长期股权投资的处置

企业处置长期股权投资时，应相应结转与所售股权相对应的长期股权投资的账面价值，出售所得价款与处置长期股权投资账面价值之间的差额。应确认为处置损益。

采用权益法核算的长期股权投资，原计入资本公积的金额，在处置时亦应进行结转，将与所出售股权相对的部分在处置时自资本公积转入当期损益。

【例】A公司原持有B公司40%的股权，20×9年11月30日，A公司出售所持有B公司股权中的25%，出售时A公司账面上对B公司长期股权投资的构成为：投资成本36 000 000元，损益调整为借方余额9 600 000元，其他权益变动借方余额6 000 000元，出售取得价款14 100 000元。

要求：根据上述资料编制A公司相关的账务处理。

『正确答案』

（1）A公司确认处置损益的账务处理为：

借：银行存款 14 100 000

贷：长期股权投资——B公司——成本 9 000 000

——损益调整 2 400 000

——其他权益变动 1 500 000

投资收益 1 200 000

（2）除应将实际取得价款与出售长期股权投资的账面价值

中级会计职称《中级会计实务》知识点预习：长期股权投资的处置

2013会计职称考试《中级会计实务》 第五章 长期股权投资

知识点预习：长期股权投资的处置

企业处置长期股权投资时，应相应结转与所售股权相对应的长期股权投资的账面价值，出售所得价款与处置长期股权投资账面价值之间的差额。应确认为处置损益。

采用权益法核算的长期股权投资，原计入资本公积的金额，在处置时亦应进行结转，将与所出售股权相对的部分在处置时自资本公积转入当期损益。

【例】A公司原持有B公司40%的股权，20×9年11月30日，A公司出售所持有B公司股权中的25%，出售时A公司账面上对B公司长期股权投资的构成为：投资成本36 000 000元，损益调整为借方余额9 600 000元，其他权益变动借方余额6 000 000元，出售取得价款14 100 000元。

要求：根据上述资料编制A公司相关的账务处理。

『正确答案』

（1）A公司确认处置损益的账务处理为：

借：银行存款 14 100 000

贷：长期股权投资——B公司——成本 9 000 000

——损益调整 2 400 000

——其他权益变动 1 500 000

投资收益 1 200 000

（2）除应将实际取得价款与出售长期股权投资的账面价值

百度出品：会计考试神器，扫码下载！

海量免费资料，真题，模拟题，任你练！

会计从业考试，会计初级职称，会计中级职称，一网打尽！

官方QQ群：318549896

第十三章 或有事项

▇第一部分：历年考情分析

（本章在全书所占分值比重1%左右，预计15年会考1分。非重点章节）

知识点及重要程度 第一节 或有事项概述 题型 单选 多选 判断 计算 综合 第十三章 或有事项 第二节 或有事项的确认和计量 第三节 或有事项会计处理原则的应用 单选 多选 判断 计算 综合 单选 多选 判断 计算 综合 2011 1 2012 1 2013 1 2014 0.5

分数合计

1 1 1 6 ▇第二部分：内容详解

【本章知识体系】

第一节 或有事项概述

知识点一、或有事项的概念及特征

■概念

或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。

常见的或有事项包括：未决诉讼或未决仲裁、债务担保、产品质量保证（含产品安全保证）、亏损合同、重组义务、承诺、环境污染整治等。

2013年中级会计师考试《中级会计实务》各章学习策略及易错知识点总结

第一章总论、第二章存货、第三章固定资产

第一章 总论

学习策略

本章是最容易被忽视的章节，其实本章内容才是会计这门学科的精髓和意义所在。本章内容不光对考试，更重要的是对会计实际工作具有非常重要的指导意义，但能够准确理解并把握本章内容却并不像仅仅背诵教材中的条目那么容易。本章考试分数较少，从―成本效益‖角度考虑，学习应以教材内容为主，并做少量练习题即可。 易出错知识点归纳

1、会计基本假设中持续经营假设

相对于其他三项假设而言，持续经营假设是四个基本假设中最容易被忽视的一项内容，因为实际工作中企业不能持续经营的情况大家未必能遇得到，也缺乏该情况的处理意识。教材中关键句―如果判断企业不会持续经营，固定资产就不应采用历史成本进行记录并按期计提折旧‖，同理，教材中后面章节讲的那么多的会计原则和记账方法在企业不能持续经营时都将不再适用。

2、实质重于形式原则的运用

实质重于形式原则很重要，不仅仅是教材中列举的融资租赁业务，许多会计处理如收入的确认、利息停止资本化时点的判断等都会用到该原则。但该原则不能被过分强调，否则会和一贯性、谨慎性等其他几项原则相冲突。考试选择题中应注意与滥用会计政策的选项区别。

2013年中级会计师考试《中级会计实务》各章学习策略及易错知识点总结

第一章总论、第二章存货、第三章固定资产

第一章 总论

学习策略

本章是最容易被忽视的章节，其实本章内容才是会计这门学科的精髓和意义所在。本章内容不光对考试，更重要的是对会计实际工作具有非常重要的指导意义，但能够准确理解并把握本章内容却并不像仅仅背诵教材中的条目那么容易。本章考试分数较少，从―成本效益‖角度考虑，学习应以教材内容为主，并做少量练习题即可。 易出错知识点归纳

1、会计基本假设中持续经营假设

相对于其他三项假设而言，持续经营假设是四个基本假设中最容易被忽视的一项内容，因为实际工作中企业不能持续经营的情况大家未必能遇得到，也缺乏该情况的处理意识。教材中关键句―如果判断企业不会持续经营，固定资产就不应采用历史成本进行记录并按期计提折旧‖，同理，教材中后面章节讲的那么多的会计原则和记账方法在企业不能持续经营时都将不再适用。

2、实质重于形式原则的运用

实质重于形式原则很重要，不仅仅是教材中列举的融资租赁业务，许多会计处理如收入的确认、利息停止资本化时点的判断等都会用到该原则。但该原则不能被过分强调，否则会和一贯性、谨慎性等其他几项原则相冲突。考试选择题中应注意与滥用会计政策的选项区别。

第十一章 债务重组 核心考点总结 本章考点一览表 考点 题型 分值 考查形式 难度 2017年 以现金清偿债务的会计处理 多选题 多选题 以非现金资产清偿债务的会计处理 计算题 涉及或有应付、应收金额的债务重组 10 2 2 账务处理 账务处理 概念理解、账务处理、计算分析 概念理解 ★★ ★★ ★★★ 判断题 1 ★ 2016年 以非现金资产清偿债务的会计处理 计算题 10 计算分析、账务处理 ★★★ 2015年 以非现金资产清偿债务的会计处理 多选题 2 账务处理 ★★ 本章知识概况 债务重组方式★ （1）以资产清偿债务 （2）将债务转为资本 （3）修改其他债务条件 （4）以上三种方式的组合方式 债务重以现金清债务人 债权人 组的会计处理

偿债务★ 以现金清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额，计入当期损益（营业外收入） 在满足金融资产终止确认条件时，终止确认重组债权，并将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额确认为债务重组损失，计入营业外支出 【提示】债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，冲减后仍有余额的，计入营业外支出；如果冲减后减值准备仍有余额的，应予以转回并抵减当期

2020年中级会计职称考试知识点：会计实务（3）

第三节会计要素及其确认与计量原则

资产的定义及其确认条件

(一)资产的定义

资产，是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控

制的，预期会给企业带来经济利益的资源。资产具有以下几个方面的

特征：

1. 资产预期会给企业带来经济利益

资产预期会给企业带来经济利益，是指资产直接或者间接导致现

金和现金等价物流入企业的潜力。这种潜力能够来自企业日常的生产

经营活动，也能够是非日常活动;带来的经济利益能够是现金或者现金

等价物，或者是能够转化为现金或者现金等价物的形式，或者是能够

减少现金或者现金等价物流出的形式。

预期能为企业带来经济利益是资产的重要特征。例如，企业采购

的原材料、购置的固定资产等能够用于生产经营过程制造商品或者提

供劳务，对外出售后收回货款，货款即为企业所获得的经济利益。如

果某一项目预期不能给企业带来经济利益，那么就不能将其确认为企

业的资产。前期已经确认为资产的项目，如果不能再为企业带来经济

利益的，也不能再确认为企业的资产。

2. 资产应为企业拥有或者控制的资源

资产作为一种资源，理应由企业拥有或者控制，具体是指企业享

有某项资源的所有权，或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源

能被企业所控制。

企业享有资产的