税法1和税法2的区别

第一章税法基本原理 第一节税法概述

―、税法的概念与特点 (一）税法的概念

讨论税法的概念，首先要明确什么是税收。对于税收的基本内涵，人们的认识有所不 同，但是就税收的概念而言，至少包括这样几个共同点:第一，征税的主体是国家，除了国家 之外，任何机构和团体，都无权征税;第二，国家征税依据的是其政治权力，这种政治权力凌 驾于财产权利之上，没有国家的政治权力为依托，征税就无法实现；第三，征税的基本目的 是满足国家的财政需要，以实现其进行阶级统治和满足社会公共需要的职能;第四，税收分 配的客体是社会剩余产品，税收不能课及生产资料和劳动者报酬，否则简单再生产将无法 维持;第五，税收具有强制性、无偿性、固定性的特征。

税收是经济学概念，税法则是法学概念。税法是指有权的国家机关制定的有关调整税 收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。

首先，所谓有权的国家机关是指国家最髙权力机关，在我国即全国人民代表大会及其 常务委员会。同时，在一定的法律框架之下，地方人大及其常委会也往往拥有一定的税法 立法权，因此也是制定税法的主体。此外，国家最高权力机关还可以授权行政机关制定某 些税法，获得授权的行政机关也是制定税法的主体的构成者。

其次，税法的调整对象是税收

一、单项选择题

1.某企业2012年初委托施工企业建造厂房一幢，3月末办理验收手续，厂房入账原值1200万元，3月31日将原值为600万元的旧厂房对外投资联营，不承担联营风险，当年收取固定收入20万元。已知当地省政府规定计算房产余值的减除比例为20%。2012年该企业上述房产应缴纳房产税（ ）万元。

A.12.48

B.11.04

C.14.40

D.10.08

2.李某在市区拥有A、B两栋住房，A栋房产原值为200万元，用于自己及家人居住，B栋房产原值为150万元，自2011年7月1日起出租给居民王某居住，租期1年，每月收取租金0.4万元。2012年6月30日B栋房产租赁到期，李某自2012年7月1日起，由A栋住房搬至B栋住房居住，同时将A栋住房用于经营美容店。已知当地省政府规定计算房产余值的减除比例为20%。2012年度李某应缴纳房产税（ ）万元。

A.1.06

B.1.25

C.2.01

D.2.21

3.2012年3月甲工业企业委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于2013年1月25日完工，2月15日办妥（竣工）验收手续，3月5日付清全部工程价款，4月1月开始使用该办公楼。甲工业企业此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是（ ）。

A.2012年

税法习题

某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2010年3月购进已税烟丝800万元（不含增值税），委托M企业加工甲类卷烟500箱（250条/箱，200支/条），M企业每箱0.1万元收取加工费（不含税），当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回，集团公司将其中20箱销售给烟草批发商N企业，取得含税销售收入86.58万元；80箱销售给烟草零售商Y专卖店，取得不含税销售收入320万元；100箱作为股本与F企业合资成立一家烟草零售经销商Z公司。（说明：烟丝消费税率为30%，甲类卷烟生产环节消费税为56%加0.003元/支。） 要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。 （1）计算M企业当月应当代收代缴的消费税。 （2）计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税。 （3）计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。 （4）计算集团公司向Z公司投资应缴纳的消费税。 【参考答案】

（1）代收代缴的消费税

＝（800/500×200+0.1×200+200×250×200×0.003÷10000）/（1-0.56） ×0.56+200×250×200×0.003÷

第七章 房产税法、契税法和土地增值税法

一、单项选择题

1.以下关于房产税纳税义务人的说法中，正确的是（ ）。 A.产权未确定的房屋，无需缴纳房产税

B.纳税单位无租使用免税单位的房产，应由免税单位自行缴纳房产税 C.产权出典的，由承典人缴纳房产税 D.产权属于国家所有的，无需缴纳房产税

2.下列有关房产税税率的表述中，正确的是（ ）。 A.个人出租商铺适用4%的房产税税率 B.个人出租住房适用4%的房产税税率

C.企业出租闲置办公楼适用1.2%的房产税税率

D.企业拥有并使用的生产车间适用12%的房产税税率

3.某企业购置一宗面积3000平方米的土地建造厂房，支付土地使用权价款900万元，厂房建筑面积1200平方米，固定资产科目账面记录房产造价2000万元（不含地价），当地省政府规定计算房产余值的减除比例为20%，则该企业每年应缴纳房产税（ ）万元。 A.16.8 B.22.57 C.26.11 D.27.84

4.某企业拥有一栋房产原值为1600万元的办公楼，2016年5月1日为该办公楼更换电梯，将原价值为100万元的旧电梯更换为价值300万元的新电梯，5月20日更换完毕。自2016年10月1日起，企业将该栋办公楼对外

第七章 房产税法、契税法和土地增值税法

一、单项选择题

1.以下关于房产税纳税义务人的说法中，正确的是（ ）。 A.产权未确定的房屋，无需缴纳房产税

B.纳税单位无租使用免税单位的房产，应由免税单位自行缴纳房产税 C.产权出典的，由承典人缴纳房产税 D.产权属于国家所有的，无需缴纳房产税

2.下列有关房产税税率的表述中，正确的是（ ）。 A.个人出租商铺适用4%的房产税税率 B.个人出租住房适用4%的房产税税率

C.企业出租闲置办公楼适用1.2%的房产税税率

D.企业拥有并使用的生产车间适用12%的房产税税率

3.某企业购置一宗面积3000平方米的土地建造厂房，支付土地使用权价款900万元，厂房建筑面积1200平方米，固定资产科目账面记录房产造价2000万元（不含地价），当地省政府规定计算房产余值的减除比例为20%，则该企业每年应缴纳房产税（ ）万元。 A.16.8 B.22.57 C.26.11 D.27.84

4.某企业拥有一栋房产原值为1600万元的办公楼，2016年5月1日为该办公楼更换电梯，将原价值为100万元的旧电梯更换为价值300万元的新电梯，5月20日更换完毕。自2016年10月1日起，企业将该栋办公楼对外

第六章 城市维护建设税法和烟叶税法 第六章课程目录： 一、本章命题常规 二、本章新增易考知识点 三、本章重要考点示例 四、跨章节知识点组合 一、本章命题常规 在最近3年的考试中平均分值为3分，属于CPA考试的非重点章。 本章考试易出单选、多选题型，也容易与增值税、消费税、土地增值税、所得税混合出综合题型。 二、本章新增易考知识点 自2016年2月1日起，按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加。 【归纳】营业额较低的纳税人增值税、城建税、教育费附加和地方附加政策比较： 纳税人 小规模 纳税人 一般 纳税人 销售额 月销售额≤3万（季度≤9万） 3万＜月销售额≤10万（9万＜季度≤30万） 月销售额≤3万（季度≤9万） 3万＜月销售额≤10万（9万＜季度≤30万） 增值税 免征 征收 征收 征收 城建税 免征 征收 征收 征收 免征 免征 免征 免征 两个附加 【例题·单选题】某市小规模纳税人2018年1季度不含税咨询收入20万元，则该纳税人相关税收及附加正确的是（ ）。 A.应纳增值税1.2万元 B.应纳城建税0.07万元 C.应纳教育费附加

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1.下列项目中，应当按消费税“汽车轮胎”税目征收消费税的是【A】。（知识点：消费税税目） A.专用车轮胎 B.翻新轮胎

C.农用拖拉机专用轮胎 D.子午线轮胎

【答案解析】 消费税税目--汽车轮胎，包括各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内外胎。不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。翻新轮胎停止征收消费税，子午线轮胎免征消费税。 2.某啤酒厂销售B型啤酒10吨给某商业公司，开具专用发票注明价款42760元，收取包装物押金1500元，另外收取本批次的塑料周转箱押金3000元。该啤酒厂应缴纳的消费税是【D】。（知识点：啤酒及其包装物消费税的计算） A.2500元 B.2600元 C.2200元 D.2500元

【答案解析】 B型啤酒的单位售价＝（42760+1500÷1.17）÷10＝4404.20（元/吨），适用消费税率是250元/吨。

应纳消费税额＝10×250＝2500（元）

3.烟丝加工厂为增值税一般纳税人， 4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝厂自行提供烟叶的成本为32000元，代垫辅助材料2000元，加工费支出50

第六章 城市维护建设税法和烟叶税法 第六章课程目录： 一、本章命题常规 二、本章新增易考知识点 三、本章重要考点示例 四、跨章节知识点组合 一、本章命题常规 在最近3年的考试中平均分值为3分，属于CPA考试的非重点章。 本章考试易出单选、多选题型，也容易与增值税、消费税、土地增值税、所得税混合出综合题型。 二、本章新增易考知识点 自2016年2月1日起，按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加。 【归纳】营业额较低的纳税人增值税、城建税、教育费附加和地方附加政策比较： 纳税人 小规模 纳税人 一般 纳税人 销售额 月销售额≤3万（季度≤9万） 3万＜月销售额≤10万（9万＜季度≤30万） 月销售额≤3万（季度≤9万） 3万＜月销售额≤10万（9万＜季度≤30万） 增值税 免征 征收 征收 征收 城建税 免征 征收 征收 征收 免征 免征 免征 免征 两个附加 【例题·单选题】某市小规模纳税人2018年1季度不含税咨询收入20万元，则该纳税人相关税收及附加正确的是（ ）。 A.应纳增值税1.2万元 B.应纳城建税0.07万元 C.应纳教育费附加

第二讲 税法基础知识

本讲主要介绍两个方面的基础内容： 税收与税法；

税法构成要素中几个重要的要素。 一、税收与税法

税收和税法是两个既有联系又有区别的不同概念。

税收是经济学概念，侧重解决分配关系；税法是法学概念，侧重解决权利义务关系。 1. 税收

税收是政府为了满足公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。税收从本质看，是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配关系。具有“三性”——无偿性、强制性、固定性的形式特征。

税收三性是区别税与非税的外在尺度和标志。税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。其中，无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。

税赋不等于税负。前者是税收的一种称谓；后者说的是税收负担。 2. 税法

税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系。

税法有广义和狭义之分，我们ＣＰＡ税法教材，体现的是广义税法的角度。

二、税法构成要素中几个重要要素

1．纳税义务人。又称“纳税主体”，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 纳税人基本形式表现可以是自然人，可以是法人。

税法(2014)VIP模拟测试题（一）

一、单项选择题 1. 下列各项中，属于税法本质的是（ ）。 A.义务性和综合性

B.正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系 C.税收法定原则

D.税收法律关系的主体、客体和内容 2. 某商场为增值税一般纳税人，2014年4月份采用“以旧换新”方式销售货物，当月销售冰箱500台，新冰箱的不含税销售价格为120万元，旧冰箱作价80万元。另销售金项链100条，该批新项链的含税售价为20万元，旧项链作价12万元。则该商场2014年4月份上述业务应缴纳增值税和消费税合计为（ ）万元。 A.20.4 B.21.56 C.21.90 D.28.52 3. 下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，不正确的是（ ）。 A.纳税人进口货物，其增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天

B.采取委托银行收款方式销售货物的，其增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天 C.采取预收款方式提供有形动产租赁服务的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天 D.纳税人发生视同提供应税服务的，其增值税纳税义务发生时间为开始提供应税服务的当天 4. 甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2014年4