行政事业单位内部审计制度

承德市行政事业单位财务会计内部控制制度（范本）

第一章 总则

第一条 为了确保行政事业单位各项资产的安全有效使用、资金的安全运行，提高资金的使用效率，保障本单位财务会计管理的合法合规，财务报告及相关信息真实完整，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》、《会计基础工作规范》、《河北省行政事业单位国有资产管理暂行办法》（冀财资[2008]5号），现制定“承德市行政事业单位财务会计内部控制制度”。

第二条 本制度适用于承德市所管辖的行政事业单位。

第二章 财务管理制度

第三条 财务机构工作职责

1、认真贯彻执行《会计法》，维护财经纪律，加强财务管理，搞好会计核算。

2、管理本部门、本单位经费以及其他有关专项业务经费，制定本部门的财务管理办法和实施细则，并组织实施。编报部门预算，审查核定年度预算，做好相关资金的综合统筹平衡工作。

3、按照《会计法》的要求，认真做好记账、算账，做到手续完备、内容真实、数字准确、账目清楚；日清月结，按期报账。

1

4、按照有关财务制度规定，严格执行财务计划和预算，节约开支，考核资金使用效果，充分利用财务数据，客观、真实地对预算执行情况、财务报表数据进行分析

承德市行政事业单位财务会计内部控制制度（范本）

第一章 总则

第一条 为了确保行政事业单位各项资产的安全有效使用、资金的安全运行，提高资金的使用效率，保障本单位财务会计管理的合法合规，财务报告及相关信息真实完整，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》、《会计基础工作规范》、《河北省行政事业单位国有资产管理暂行办法》（冀财资[2008]5号），现制定“承德市行政事业单位财务会计内部控制制度”。

第二条 本制度适用于承德市所管辖的行政事业单位。

第二章 财务管理制度

第三条 财务机构工作职责

1、认真贯彻执行《会计法》，维护财经纪律，加强财务管理，搞好会计核算。

2、管理本部门、本单位经费以及其他有关专项业务经费，制定本部门的财务管理办法和实施细则，并组织实施。编报部门预算，审查核定年度预算，做好相关资金的综合统筹平衡工作。

3、按照《会计法》的要求，认真做好记账、算账，做到手续完备、内容真实、数字准确、账目清楚；日清月结，按期报账。

1

4、按照有关财务制度规定，严格执行财务计划和预算，节约开支，考核资金使用效果，充分利用财务数据，客观、真实地对预算执行情况、财务报表数据进行分析

行政事业单位国有资产管理办法讲解

行政事业单位财务与会计

1 行政单位固定资产的入账价值不包括（ ）。保险费

2 行政单位的固定资产不计提折旧。（ ）正确

1 行政单位会计核算的基础是（ ）。收付实现制

2 行政单位可以独立主体的身份向金融机构借款。（ ）错误

1 会计核算应当按照规定的会计方法处理，同类单位的会计指标应当

口径一致，这是贯彻了（ ）可比性

2 事业单位会计以当期收支核算为侧重点，并且存在多层次会计主

体。（ ）正确

1 行政单位固定资产盘盈时一般不用（ ）计价。折余价值

2 行政单位材料采购费用计入材料成本。（ ）正确

1 财政部门拨给所属单位用来完成专项工程或专项工作的经费支出

是（ ）。专项支出

2 行政单位收取的预算内资金，需要全额上缴国库。（ ）正确

1 行政单位盘盈的存货，应（ ）。冲减当期支出

2 行政单位材料采购费用计入材料成本。（ ）正确

1 下列各项中，不属于行政单位收入内容的是（ ）。财政补助收入

2 行政单位固定资产盘盈作为其他收入，固定资产盘亏则列为经费支

出。（ ）错误

1 我国行政单位会计设置的支出类会计科目不包括（

行政事业单位国有资产管理办法讲解

行政事业单位财务与会计

1 行政单位固定资产的入账价值不包括（ ）。保险费

2 行政单位的固定资产不计提折旧。（ ）正确

1 行政单位会计核算的基础是（ ）。收付实现制

2 行政单位可以独立主体的身份向金融机构借款。（ ）错误

1 会计核算应当按照规定的会计方法处理，同类单位的会计指标应当

口径一致，这是贯彻了（ ）可比性

2 事业单位会计以当期收支核算为侧重点，并且存在多层次会计主

体。（ ）正确

1 行政单位固定资产盘盈时一般不用（ ）计价。折余价值

2 行政单位材料采购费用计入材料成本。（ ）正确

1 财政部门拨给所属单位用来完成专项工程或专项工作的经费支出

是（ ）。专项支出

2 行政单位收取的预算内资金，需要全额上缴国库。（ ）正确

1 行政单位盘盈的存货，应（ ）。冲减当期支出

2 行政单位材料采购费用计入材料成本。（ ）正确

1 下列各项中，不属于行政单位收入内容的是（ ）。财政补助收入

2 行政单位固定资产盘盈作为其他收入，固定资产盘亏则列为经费支

出。（ ）错误

1 我国行政单位会计设置的支出类会计科目不包括（

行政事业单位收支管理

内部控制制度

1、建立健全收入内部管理制度。合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保收款、 会计核算等不相容岗位相互分离。

2、各项收入应当由财会部门归口管理并进行会计核算，严禁设立账外账。业务部门应当在涉及收入的合同协议签订后及时将合同等有关材料提交财会部门作为账务处理依据，确保各项收入应收尽收，及时入账。财会部门应当定期检查收入金额是否与合同约定相符;对应收未收项目应当查明情况，明确责任主体，落实催收责任。

3、建立健全票据管理制度。财政票据、发票等各类票据的申领、启用、核销、销毁均应履行规定手续。按照规定设置票据专管员，建立票据台账，做好票据的保管和序时登记工作。票据应当按照顺序号使用，不得拆本使用，做好废旧票据管理。负责保管票据的人员要配置单独的保险柜等保管设备，并做到人走柜锁。不得违反规定转让、出借、代开、买卖财政票据、发票等票据，不得擅自扩大票据适用范围。

4、建立健全支出内部管理制度，确定经济活动的各项支出标准，明确支出报销流程，按照规定办理支出事项。合

理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位相互分离。

5、按照支出业务的类型，明确内部

《行政事业单位内部控制规（试行）》

讲解提纲：

第一章 总则

第二章 风险评估和控制方法 第三章 单位层面内部控制 第四章 业务层面内部控制 第五章 评价与监督

第一讲 总则 第一课时

一、制定意义和依据

1、《行政事业单位内部控制规范》制定的意义（六大要求）：

（一）建设廉洁高效、人民满意的服务型政府的要求。 （二）适应分类推进事业单位改革的要求。 （三）适应财政规范化科学化信息化管理的要求。 （四）国务院治理“小金库”和打击“假发票”的要求。 （五）我国内部控制标准体系建设的要求。

内部牵制——内部会计控制——内部控制的发展过程。 企业 +（行政事业）单位

（六）提高我国行政事业单位内部管理水平、加强廉政风险防控机制建设的要求。

2、制定意义和依据

《行政事业单位内部控制规范》制定的依据：

根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定，制定本规范。

同时参考了企业内部控制规范，美国审计总署《联邦政府内部控制准则》等相关规定。

二、适用范围——行政部门和事业单位

1.党的机关 2.人大机关 3.行政机关 4.政协机关 5.审判机关 6.检察机关 7.各民主党派机关 8.人民团体 9.事业单位

行政部

内部控制手册

1

前 言一、二、三、四、五、（试行本）2018 年 8 月1目录

目的 .................................................... ............................................................ 6日

........................................................................................... 8 内控手册编制意义和 .......................................... 9 内控手册编制依据10 内控手册框架12 内部控制手册单位有限性 ........................................ 13 内控手册形成及使用说明 ........................................ 14

2

六、 生效日期及适用范围 ................................................ 15 第一部分 风险评估与控制

1.下列选项中，属于预算管理职能部门设置要求的是（ ）。 1.信息系统和信息处理流程管理的中心是（ ）。 A、决策 B、计划 C、执行 D、控制

A

B

C

D

【正确答案】：A

A、不具备设立专门机构条件的行政事业单位，可以指定财会部门等负责预算管理工作 B、财会部门不得负责预算管理 C、预算委员会下不设置考核评价组

D、不是组员管理组织体系的必要组成部分

A

B

C

D

【正确答案】：A

1.下列选项中，不属于组织结构6个关键要素的是（ ）。 A、工作专门化 B、命令链 C、控制跨度 D、权责明确

A

B

C

D

【正确答案】：D

1.下列各项中，内部审计机构应该隶属于（ ）。 A、组织的最高管理层 B、组织的财务部门 C、组织的人力资源部门 D、组织的会计部门

A

B

C

D

【正确答案】：A

1.下列选项中，属于内部风险要素的是（ ）。

A、高级管理人员的职业操守 B、法律法规 C、教育水平 D、技术进步

A

B

C

D

【正确答案】：A

1.内部监督分为日常监督和（ ）。 A、专项监督 B、持续监督 C、自我监督 D、过程监督

行政事业单位财务会计内部控制制度（范本）

第一章 总则

第一条 为了确保行政事业单位各项资产的安全有效使用、资金的安全运行，提高资金的使用效率，保障本单位财务会计管理的合法合规，财务报告及相关信息真实完整，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》、《会计基础工作规范》、《河北省行政事业单位国有资产管理暂行办法》（冀财资[2008]5号），现制定“承德市行政事业单位财务会计内部控制制度”。

第二条 本制度适用于承德市所管辖的行政事业单位。

第二章 财务管理制度

第三条财务机构工作职责

1、认真贯彻执行《会计法》，维护财经纪律，加强财务管理，搞好会计核算。 2、管理本部门、本单位经费以及其他有关专项业务经费，制定本部门的财务管理办法和实施细则，并组织实施。编报部门预算，审查核定年度预算，做好相关资金的综合统筹平衡工作。

3、按照《会计法》的要求，认真做好记账、算账，做到手续完备、内容真实、数字准确、账目清楚；日清月结，按期报账。

4、按照有关财务制度规定，严格执行财务计划和预算，节约开支，考核资金使用效果，充分利用财务数据，客观、真实地对预算执行情况、财务报表数据进行分析，及时为领

《行政事业单位内部控制规范》 解读

主讲教师：孔为民 单位： 石家庄经济学院

2013年

《行政事业单位内部控制规范》的主要内容

?行政事业单位内控规范的发布，是2012年中国内控落地元年中又一富有重大社会意义、经

济意义的事件，更是实现了对《企业内部控制基本规范》的三大突破：

?首先是监管范围的突破。

? 从企业到行政事业单位范围的扩大，监管对象包含了各级党的机关、人大机关、行政机

关、政协机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关、人民团体和事业单位。

?其次是内控目标的突破。

? 增加了“ 有效防范舞弊和预防腐败” ，“ 提高公共实务的效率和效果” 的新的控制

目标。

?最后是内控规范结构的突破。

? 将《 企业内部控制基本规范》 五大要素的核心内容融合到“ 风险评估和控制方法” 、

“ 单位层面的内部控制” 、“ 业务层面的内部控制” 等要求中，更适合行政事业单位的特点，有益于行政事业单位管理的改革和透明化，也为今后中小型企业内控管理的实施提供有效的参考路径。

? 新规范的发布，对于政府公信力的提升提供科学管理的标准与要求，对于今后政府提倡、

公众期待的“阳光财政” 的建立和实施提供了科学的治理结构。 第一章 总则

制定依据

根据《中