简述采购与付款循环的内部控制及控制测试

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采购与付款循环内部控制评价程序表

价报告的审计项目，须执行全部审计程序。

审计人员执业时可参看《大信会计师事务有限公司内部控制评价技术标准》。

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采购与付款循环内部控制调查问卷

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采购与付款循环内部控制调查问卷

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注：1、该业务循环须由高级审计员以上资格人员或经项目经理授权的其他审计人员执行；

2、填列不适用时请简要说明原因。

采购与付款循环内部控制流程图（或文字描述）

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采购与付款循环内部控制穿行测试记录

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采购与付款循环内部控制穿行测试记录

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2、测试结果二反映内部控制的执行情况及目标的可实现性①保证目标的实现②尚可保证目标的实现③难以保证目标的实现④其他。

3、本表可选择性使

在被审计单位业务流程层面了解和评价内部控制

采购与付款循环：

了解内部控制

被审计单位 项目 编制人 日期

了解本循环内部控制的工作包括：

1. 了解被审计单位采购与付款循环与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。

2. 针对采购与付款循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。

3. 执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。 4. 记录在了解和评价采购与付款循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。

了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：

1.CGL-1：了解内部控制汇总表

2.CGL-2：了解内部控制设计——控制流程

3.CGL-3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动 4.CGL-4：确定控制是否得到执行(穿行测试)

索引号 财务报表截止日/期间 复核人 日期 CGL

编制说明： 1. 在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询问、检查和观察程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。 2. 如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计

在被审计单位业务流程层面了解和评价内部控制

采购与付款循环：

了解内部控制

被审计单位 项目 编制人 日期

了解本循环内部控制的工作包括：

1. 了解被审计单位采购与付款循环与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。

2. 针对采购与付款循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。

3. 执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。 4. 记录在了解和评价采购与付款循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。

了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：

1.CGL-1：了解内部控制汇总表

2.CGL-2：了解内部控制设计——控制流程

3.CGL-3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动 4.CGL-4：确定控制是否得到执行(穿行测试)

索引号 财务报表截止日/期间 复核人 日期 CGL

编制说明： 1. 在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询问、检查和观察程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。 2. 如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计

在被审计单位业务流程层面了解和评价内部控制

采购与付款循环：

了解内部控制

被审计单位 项目 编制人 日期

了解本循环内部控制的工作包括：

1. 了解被审计单位采购与付款循环与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。

2. 针对采购与付款循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。

3. 执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。 4. 记录在了解和评价采购与付款循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。

了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：

1.CGL-1：了解内部控制汇总表

2.CGL-2：了解内部控制设计——控制流程

3.CGL-3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动 4.CGL-4：确定控制是否得到执行(穿行测试)

索引号 财务报表截止日/期间 复核人 日期 CGL

编制说明： 1. 在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询问、检查和观察程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。 2. 如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计

在被审计单位业务流程层面了解和评价内部控制

采购与付款循环：

了解内部控制

被审计单位 项目 编制人 日期

了解本循环内部控制的工作包括：

1. 了解被审计单位采购与付款循环与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。

2. 针对采购与付款循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。

3. 执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。 4. 记录在了解和评价采购与付款循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。

了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：

1.CGL-1：了解内部控制汇总表

2.CGL-2：了解内部控制设计——控制流程

3.CGL-3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动 4.CGL-4：确定控制是否得到执行(穿行测试)

索引号 财务报表截止日/期间 复核人 日期 CGL

编制说明： 1. 在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询问、检查和观察程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。 2. 如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计

采购及付款内部控制制度

第一章 总 则

第一条 为了加强对采购与付款业务的内部控制，规范请购与审批、采购与验收、付款等行为，防范采购过程中的差错和舞弊，根据国家有关法律法规、《企业会计准则》和公司章程的规定，制定本制度。

第二条 本制度所称的采购主要是指外购商品并支付价款的行为。 第三条 采购与付款业务内部控制目标：

（一）保证采购与生产、销售及其他经营活动需求相一致； （二）保证货币资金支付后获得相应的采购物资或劳务； （三）保证应付账款的真实性和合理性； （四）合理揭示公司所享有的折扣和折让； （五）防止采购过程中可能出现的舞弊、差错。

第二章 岗位分工与授权批准

第四条 公司建立采购业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

采购与付款业务的不相容岗位包括： （一）请购与审批。

（二）供应商的选择与审批。

（三）采购合同协议的拟订、审核与审批。 （四）采购、验收与相关记录。 （五）付款的申请、审批与执行。

不得由同一部门或同一岗位办理采购与付款业务的全过程。 第五条 办理采购、验收、付款业务的部门和岗位的主要职责是： （一）物料管理部门（或岗位）主要负责选择供应商、询价、下达采购

1:根据下述描述，指出存在的缺 存在 改进 根据下述描述， 陷与改进措施。 陷与改进措施。 缺陷 措施 购货由采购部门负责， (1)购货由采购部门负责，根据 自己填制的采购单采购， 自己填制的采购单采购，货物进 厂后由隶属于采购部门的验收部 门负责验收； 门负责验收； 如果货物验收合格， (2)如果货物验收合格，验收部 门就在“采购单”上盖“ 门就在“采购单”上盖“货已验 的印章，交给会计部门付款； 讫”的印章，交给会计部门付款； (3)对于验收不合格的货物由验 收部门直接退给供货商， 收部门直接退给供货商，验收部 门不负责开验收报告单； 门不负责开验收报告单； (4)验收后的货物直接堆放在机 器旁准备加工。 器旁准备加工。

答案： 答案： 存在缺陷 (1)采购部门根据 自己编制的采购单 采购；验收部门隶 属于采购部门； 属于采购部门； (2)验收部门在 采购单” “采购单”上盖 货已验讫” “货已验讫”的印 章作为验收完毕的 证明； 证明；进行会计账 务处理和开票付款 不相容的职责都由 会计部门办理； 会计部门办理； (3)验收部门不办 理有关手续， 理有关手续，退货 过于草率； 过于草率； (4)验收货物不能 直接堆放在机器 旁。

改进措施

采购与付款循环作业

作业题一：

华兴股份有限公司（以下简称华兴公司）主要经营中小型机电类产品的生产和销售，产品销售以华兴公司仓库为交货地点。华兴公司目前主要采用手工会计系统。ABC会计师事务所接受委托，审计华兴公司2008年度财务报表,C和D注册会计师负责于2008年10月25日至11月10日对华兴公司的购货与付款循环的内部控制进行了解、测试与评价。

资料一:通过对华兴公司内部控制的了解,C和D注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的和购货与付款循环相关的内部控制程序,部分内容摘录如下:

（1）对需要购买的已经列入存货清单的项目由仓库负责填写请购单,对未列入存货清单的项目由相关需求部门填写请购单。每张请购单须由对该类采购支出预算负责的主管人员签字批准。

（2）采购部收到经批准的请购单后,由其职员E进行询价并确定供应商,再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单。订购单一式四联,经被授权的采购人员签字后,分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。 （3）验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收,完成验收后,将原材料交由仓库人员存入库房,并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字

采购与付款循环作业

作业题一：

华兴股份有限公司（以下简称华兴公司）主要经营中小型机电类产品的生产和销售，产品销售以华兴公司仓库为交货地点。华兴公司目前主要采用手工会计系统。ABC会计师事务所接受委托，审计华兴公司2008年度财务报表,C和D注册会计师负责于2008年10月25日至11月10日对华兴公司的购货与付款循环的内部控制进行了解、测试与评价。

资料一:通过对华兴公司内部控制的了解,C和D注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的和购货与付款循环相关的内部控制程序,部分内容摘录如下:

（1）对需要购买的已经列入存货清单的项目由仓库负责填写请购单,对未列入存货清单的项目由相关需求部门填写请购单。每张请购单须由对该类采购支出预算负责的主管人员签字批准。

（2）采购部收到经批准的请购单后,由其职员E进行询价并确定供应商,再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单。订购单一式四联,经被授权的采购人员签字后,分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。 （3）验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收,完成验收后,将原材料交由仓库人员存入库房,并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字

采购与付款循环审计

1、A公司会计政策规定，采用平均年限法计提固定资产折旧，每年年度终了对固定资产进行逐项检查，考虑是否计提固定资产减值准备。Y公司的办公大楼于2011年1月启用，原值4000万元，预计使用年限20年，预计净残值为400万元。2011年12月31日经审计的该项固定资产的净值为3835万元，该项固定资产的减值准备余额为458万元。由于自2012年1月起该项固定资产因故停用，Y公司因此未计提其2012年度的折旧，但已按规定计提了该项固定资产2012年度的减值准备并作了相应的会计处理。

要求：针对问题提出何种审计处理意见？若需提出调整建议，请列示调整分录。审计调整分录均不考虑对流转税、损益结转。

由于采用平均年限法计提固定资产折旧，每年年度终了对固定资产进行逐项检查，考虑

是否计提固定资产减值准备。该办公大楼于2005年1月启用，从2月就要开始提取折旧，原值4 000万元，预计使用年限为20年，预计净残值为400万元。2005年提取的累计折旧为（4000-400）/20×（11/12）=165万元，2005年12月31日经审计的该项固定资产的净值为4000-165=3 835万元，该项固定