所得税费用例题及答案

【递延所得税负债例题】

甲公司于20×1年12月底购入一台机器设备，成本为525 000元，预计使用年限为6年，预计净残值为零。会计上按直线法计提折旧，因该设备符合税法规定的税收优惠条件，计税时可采用年数总和法计提折旧，假定税法规定的使用年限及净残值均与会计相同。

假定该公司各会计期间均未对固定资产计提减值准备，除该项固定资产产生的会计与税收之间的差异外，不存在其他会计与税收的差异。

实际成本 累计会计折旧 账面价值 累计计税折旧 计税基础 暂时性差异 适用税率 递延所得税负债余额 20×2年 20×3年 20×4年 20×5年 20×6年 20×7年 525 000 525 000 525 000 525 000 525 000 525 000 87 500 175 000 262 500 350 000 437 500 525 000 437 500 350 000 262 500 175 000 87 500 0 150 000 275 000 375 000 450 000 500 000 525 000 375 000 250 000 150 000 75 000 25 000 62 500 25% 15 625 0 0 25%

应交所得税和所得税费用【高级会计师考试辅导】

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应交所得税和所得税费用【高级会计师考试辅导】

【案例分析七】考核主题：应交所得税和所得税费用

天时股份有限公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率33%。2007年度有关所得税会计处理的资料如下：

（1）2007年度实现税前会计利润110万元。

（2）2007年11月，天时公司购入交易性证券，入账价值为40万元；年末按公允价值计价为55万元。按照税法规定，成本在持有期间保持不变。

（3）2007年12月末，天时公司将应计产品保修成本5万元确认为一项负债，按税法规定，产品保修费可以在实际支付时在税前抵扣。

（4）假设2007年初递延所得税资产和所得税负债的金额为0。除上述事项外，天时公司不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项，暂时性差异在可预见的未来很可能转回，而且以后年度很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。 【要求】计算2007年应交所得税、确认2007年末递延所得税资产和递延所得税负债、计算2007年所得税费用。

【分析提示】

（1）计算应交所得税

本年应交所得税=（税前会计利润110― 交易性证券收益15 +预计保修费用5 ）×33%=33（万

准确填报利润表“所得税费用”

更新日期：2010年08月12日

《企业所得税法实施条例》第一百二十八条规定，企业所得税分月或者分季度预缴，由税务机关具体核定。《企业所得税法》第五十四条规定，企业分月或者分季度预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。关于实际利润额的确定，国家税务总局《关于填报企业所得税月季度预缴纳税申报表有关问题的通知》（国税函〔2008〕635号）规定，按会计制度核算的利润额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额来确认。

在实际操作中，纳税人按月度或者按季度申报缴纳企业所得税和年终汇算清缴申报利润表时，经常遇到三个方面的问题：1.预缴企业所得税时，确定的实际利润额即应纳税所得额不准确。2.年终汇算清缴时，遇到多预缴企业所得税的情况，不作账务调整。3.年度利润表中填报的所得税费用不正确。现举例进行说明。

与所得税核算有关的资料

某公司适用的企业所得税税率为25%，按季度申报预缴企业所得税，年终汇算清缴。递延所得税资产及递延所得

2017税务师《财务与会计》易错题点评：递延所得税费用

多选题

关于递延所得税的核算，下列说法正确的有（ ）。

A.按照税法规定，可以用以后年度税前利润弥补的亏损所产生的所得税收益应通过“递延所得税资产”科目核算

B.非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产，并计入所得税费用

C.直接计入所有者权益的交易事项产生的递延所得税费用或收益，应该计入所有者权益 D.可供出售金融资产公允价值发生变动，会导致资产的账面价值和计税基础之间产生暂时性差异，应按准则规定确认递延所得税资产或负债，并计入所得税费用

E.预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“所得税费用”、“其他综合收益”等，贷记“递延所得税资产”

【正确答案】ACE

【答案解析】本题考查企业合并中产生的递延所得税费用知识点。选项B，应调整商誉或营业外收入，不计入所得税费用；选项D，应计入“其他综合收益”。

【教师提示】本题大多数学员错选了B，非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异，应确认递

企业若干费用的所得税处理辨析

在企业所得税年度汇算清缴过程中，经常会遇见一些费用的性质因为每个人认知的差异，在日常进行财税归集和处理时产生较大的意见分歧。从费用纷繁的经济现象中理清其实质，对于企业进行正确的费用财税处理，规避税务风险，维护企业合法的税收利益具有积极的意义。

以个人名义列支的电话费

现实中，很多企业根据自己的经营特点，针对不同的部门或职位的工作性质，为自己的员工每个月份报销全部或部分手机通讯费用，虽然每个人金额不大，但因为部门和人员众多，年度累计金额则相当庞大。在我国，由于手机大多由个人购买，手机卡由个人办理并显示为持卡人姓名。作为企业的经济事项，费用票据反映到财务部门则表现为“以个人名义列支的电话费”，这为企业财务人员对此费用的财税处理带来了极大的困扰。由于理解的不同，对此费用的定性有如下几种：第一种，全额作为办公费用在管理费用或销售（经营）费用列支；第二种，作为福利费进行财税处理；第三种，认为票据台头非本单位，应认定为与收入无关的支出。笔者认为，在企业财务及管理制度完善且运行良好的情况下，第一种的财税处理是正确的。理由如下：科技的不断发展使手机由高档奢侈品迅猛“飞入寻常百姓家”，企业因生产经营需要和员工及部

参考资料：企业所得税稽查方法习题及答案

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来源:中国税网

作者:

日期:2009-02-13

注：以下资料来自网络，仅供大家参考学习。 一、 单选题（共100题）

1、企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入（）的部分，准予扣除。 A、2%B、8%C、15%D、25%

2、某企业2008年销售收入3000万元，当年实际发生业务招待费30万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额是多少？（） A、18万元B、15万元C、12万元D、30万元

3、符合条件的小型微利企业，减按（）的税率征收企业所得税。 A、15%B、18%C、20%D、22%

4、企业所得税分月或者分季预缴，企业应当自月份或者季度终了之日起（）日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 A、10B、7C、5D、15

5、，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的（）的部分，准予扣除。 A、2.5％B、1.5％C2％D、3％

6、企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额（）

企业所得税测试题

一.单选（20分）

1.按照企业所得税法的规定，下列企业不缴纳企业所得税的是（ C ） A.国有企业 B.私营企业 C.合伙企业 D.外商投资企业

2.根据企业所得税法规定，依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，属于（ D ）

A.本国企业 B.外国企业 C.居民企业 D.非居民企业

3.来源于中国境内.境外的销售货物所得，按照（ B ）确定 A.合同签订地 B.交易活动发生地 C.销售方注册所在地 D.购买方注册所在地

4.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，其所得税税率为（ B ）。 A.25% B.20% C.15% D.10%

5.清算所得，是指企业的（ B ）减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。

A.全部资产原值 B.全部资产可变现价值或者交易价格 C.关联方购买价格 D.全部资产历史成

第一章：所得税

一、单项选择题

1.我国所得税会计采用的核算方法是（ ）。 A.应付税款法 B.资产负债表债务法 C.利润表债务法 D.递延所得税债务法

2.下列关于负债计税基础的表述，正确的是（ ）。

A.负债的计税基础是指该负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予扣除的金额

B.负债的计税基础是指该负债的账面价值减去以前期间计算应纳税所得额时按照税法规定已扣除的金额

C.负债的计税基础是指该负债形成时的历史成本

D.负债的计税基础是指该负债未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予税前扣除的金额

3.下列交易或事项形成的负债中,计税基础为零的是（ ）。 A.赊购商品形成的应付账款 B.从银行取得的长期借款 C.因确认保修费用形成的预计负债 D.因罚款形成的其他应付款

4.某公司2013年12月10日，购入一台设备交付使用，原价500万元，预计使用年限5年，预计净残值为零。会计处理采用平均年限法计提折旧，税法规定可按双倍余额递减法计提折旧进行税前扣除，预计使用年限和预计净残值与会计处理相

参考资料：企业所得税稽查方法习题及答案

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来源:中国税网

作者:

日期:2009-02-13

注：以下资料来自网络，仅供大家参考学习。 一、 单选题（共100题）

1、企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入（）的部分，准予扣除。 A、2%B、8%C、15%D、25%

2、某企业2008年销售收入3000万元，当年实际发生业务招待费30万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额是多少？（） A、18万元B、15万元C、12万元D、30万元

3、符合条件的小型微利企业，减按（）的税率征收企业所得税。 A、15%B、18%C、20%D、22%

4、企业所得税分月或者分季预缴，企业应当自月份或者季度终了之日起（）日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 A、10B、7C、5D、15

5、，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的（）的部分，准予扣除。 A、2.5％B、1.5％C2％D、3％

6、企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额（）

第二章 企业所得税政策

一、判断题

1、居民企业承担无限纳税义务，非居民企业承担有限纳税义务。（ ）

2、由于个人独资企业不适用企业所得税法，所以一人有限公司也不适用企业所得税法。（ ）

3、企业以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照固定资产使用年限均匀扣除。（ ）

4、企业所得税法中的转让财产收入是指企业转让固定资产、无形资产、流动资产、股权、股票、债券、债权等所取得的收入。（ ）

5、财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收及出口退税款。（ ）

6、企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销可以在计算应纳税所得额时扣除。（ ）

7、企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过12个月的，按照全部完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。（ ）

8、企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出则不得