税收征管操作规范

税收征管档案是税务部门在税收征收管理活动中形成的与税收征管业务有密切联系的有保存价值的原始记录。本文着重阐述税收征管档案管理的基本理论、原则和方法。内容涉及税收征管档案的概念、内容、种类、价值和作用等,同时介绍和说明了税收征管档案的归集整理、立卷归档、保管利用、信息化等方面的理论和方法。

税收征管档案与税收征管档案管理

税收征管档案是税务部门在税收征收管理活动中形成的与税收征管业务有密切联系的有保存价值的原始记录。本文着重阐述税收征管档案管理的基本理论、原则和方法。内容涉及税收征管档案的概念、内容、种类、价值和作用等，同时介绍和说明了税收征管档案的归集整理、立卷归档、保管利用、信息化等方面的理论和方法。

1.税收征管档案概述

随着税务工作在国家经济发展中的地位日益重要，税收征管档案早已不再局限于某一地区某一特殊部门，已经成为全国范围内税收信息的基本来源，是税务部门依法行政的重要依据，是加强税收征管的基础工作，对实现征管档案信息共事，查考、保存历史资料，保护证据，规范征纳行为都具有重要的意义。税收征管档案管理包括征管资料的设置、划分、移送，征管资料归集、整理，征管资料立卷归档，征管档案调阅使用及征管档案保管销毁。本节重点介绍税收征管档案的概念、内容、种

税收征管业务讲义 精心收集的绝佳文档全部免积分欢迎下载

税收征管业务培训讲义

第一章 征管法及实施细则的部分内容

第一节 总 则

《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）总则第三条 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。

任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。

《征管法实施细则》总则第三条 任何部门、单位和个人作出的与税收法律、行政法规相抵触的决定一律无效，税务机关不得执行，并应当向上级税务机关报告。

纳税人应当依照税收法律、行政法规的规定履行纳税义务；其签订的合同、协议等与税收法律、行政法规相抵触的，一律无效。 《征管法》总则第四条 法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。

第二节 税务登记

设立登记

（一）政策依据：

《征管法》第十五条 企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）自领取营业执照

税收征管闭卷考试试卷2

姓名 分数

一、单项选择题（共50分，每小题0.5分，请把正确答案填入下表）

题号 答案 题号 答案 题号 答案 题号 答案 题号 答案 题号 答案 题号 答案 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 二、多项选择题（共20分，每小题0.5分，请把

五、填空题（共269题）

1、新《税收征管法》的立法目的与宗旨是为了加强税收征收管理，规范税收( A )和( B )行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进( C )和( D )发展。 征收 缴纳 经济 社会

2、凡依法由( A )征收的各种税收的征收管理，均适用《税收征管法》。 税务机关

3、税收的开征、( A )以及减税、( B )、( C )、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。 停征 免税 退税

4、任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同( A )、( B )相抵触的决定。 税收法律 行政法规

5、法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为( A )。 纳税人

6、法律、行政法规规定负有( A )、( B )税款义务的单位和个人为扣缴义务人。 代扣代缴 代收代缴

7、纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定( A )税款、( B )、代收代缴税款。 缴纳 代扣代缴

8、国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。各地国家税务局和地方税务局应当按照国务院规定的税收征收管理( A )分别进行征收管理。

税收征管

一、单项选择题

1、新《征管法》已由中华人民共和国第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议于（C ）修订通过。

Ａ． ２００１年２月１日 Ｂ． ２００１年３月１５日 Ｃ． ２００１年４月２８日 Ｄ． ２００１年５月１日

2、（A ）规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。 Ａ． 法律、行政法规 Ｂ． 国家税务总局 Ｃ． 省级税务机关 Ｄ． 主管税务机关

3、从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起（C ）日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。

Ａ． １０ Ｂ．１５ Ｃ． ３０ Ｄ．６０ 4、发票的管理办法由（A ）规定。

Ａ．国务院 Ｂ．财政部 Ｃ．国家税务总局 Ｄ．省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局

5、法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人称为（D ）。 Ａ． 纳税人 Ｂ． 代扣代缴税款义务人 Ｃ． 代收代缴税款义务人 Ｄ． 扣缴义务人

6、从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户

关于印发《税收征管档案管理办法（试行）》的通知

各股、室、所、稽查局：

为了进一步加强税收征管数据管理，规范税收征管工作，明确数据管理的职责，保证征管数据的真实和有效性，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《税务稽查工作规程》，结合我县征管工作实际，经县地税局、县档案局研究，制定了《税收征管档案管理办法（试行）》，现印发给你们，请认真遵照执行。

二〇〇八年九月二十二日

税收征管档案管理办法（试行）

第一章 总则

第一条 为了进一步加强税收征管数据管理，规范税收征管工作，明确数据管理的职责，保证征管数据的真实和有效性，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《税务稽查工作规程》，结合我县征管工作实际，制定本办法。

第二条 税收征管档案是指税务机关在税收征收管理活动中所形成的与税收征管有关的各种有利用和保存价值的文件、凭证、报表、帐册、文书、案卷、资料等不同形式或载体的历史记录，包括电子档案和纸质档案。

第三条 征管档案的采集由各业务股（所）根据业务分工负责；税收征管档案采集内容：税收征管业务表、证、单、书目录所列的有关资料；采集方式为人工采集（纸质文件）和计算机采集。 第四条 税收征管档案按分户和分项保管。

龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn

税收征管对中国税收高速增长的探析

作者：徐慧芳

来源：《现代企业文化·理论版》2012年第06期

税收持续高增长背景介绍

自改革以来，中国经济持续快速发展，GDP增速连续8%增长。而94年分税制改革以来，税收增速更是超高速增长。中国税收收入总量从1994年的5070.8亿元增长到2011年的89720.31亿元，年度增长速度，最高年份2007年达到创纪录的31.4%，而2011年比上年增加16509.52亿元，同比增长22.6%。

税收收入增长连年大幅度增长，大大超过GDP增长速度。关于这一现象的成因、合理性及经济影响存在着一定的争论。但是业内学者和相关研究的人员都从理论或实体模型中得到大致一致的观点，中国经济总量的变动决定了税收总量的变动，存在显著的线性相关性。我国是以流转税和所得税为主导的复税制税收弹性大致为1。因此税收增长速度一部分是由GDP增长而正常引起的。 税收超常规增长因素

而税收的超高速增长的影响因素剔除掉物价基数不统一的因素有以下几个方面： 一是产业结构的调整，第一产业比重

核心征管系统税收事项操作指南（一）

—非正常户管理

非正常户管理包括非正常户认定、非正常户公告 、宣告非正常户证件失效、非正常户注销、非正常户解除。

非正常户认定

一、业务概述

已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税，在税务机关责令其限期改正后，逾期不改正的，税务机关应当派员实地检查，查无下落并且无可以强制执行的财物或虽有可以强制执行的财物但经采取强制执行措施仍无法使其履行纳税义务的，由税务人员制作非正常户认定书，存入纳税人档案，税务机关暂停其税务登记证件、发票领购用簿和发票的使用。

二、业务流程

催报处理--责令限期改正—调查巡查—非正常户认定

三、操作实务

1.催报处理

（1）纳税人逾期未申报，需在【催报处理[税源管理岗]】进行催报处理，选择“主管税务机关”，催报类型选择“逾期未申报”，选定“申报期限起”、“申报期限止”，点击“查询”，如图1-1所示：

图1-1催报处理界面

（2）选中纳税人点击“催报”，系统完成催报。

-19-

2. 责令限期改正

关于加强个体税收征管的思考

随着经济体制改革的进一步深入，社会主义市场经济的进一步发展，以及大力发展个体经济措施的落实，加强个体税收征管，对于拓宽税收来源，改善财政困境，规范个体经济的发展，维护市场经济秩序都很有必要。

一、个体经济的地位

个体经济在缓解就业压力、拓宽区域经济渠道、增加地方经济总量、方便人民群众生活等方面都有着不同的地位。具体到税收上，个体经济遍及各行各业，渗透到社会和生活中的每一个角落，拓宽了税收源头。个体经济特别活跃，如各类中介、家政、劳务服务，饮食等等。

二、个体税收征管的难点

正因为个体经济蓬勃发展，个体税收征管工作中存在的一些难点和需要重视、解决的薄弱环节显得尤其突出。

(一)面广线长，征管力量难以应付。

个体、私营经济由于点多面广线长，门类繁多，行业复杂，这就给税收征管带来一定的难度；加之当前，税务机关征管力量相对薄弱，这又在一定程度上影响了个体税收征管的质量。一方面，由于从事个体经营的人员多，有些人不办理税务登记证，百般逃避税务机关的监控，这可以见之于工商部门与税务部门的登记户数之差。另一方面，虽然办理了税务登记，但也不积极、主动纳税，而是采取各种手段隐

瞒收入，想方设法偷逃税款。同时，个体户还利用各种

发挥信息管税,提高税收征管水平

发挥信息管税，提高税收征管水平

2010年，分局共管辖纳税人700余户，共有干部8人，在上半年的人员调整中，有5人进行了调整，大部分同志对岗位比较陌生，对纳税人不太了解，在这一定程度上影响了税收征管工作的开展，分局领导班子发现这一问题，积极探索解决办法，借助专业化税源管理体系改革这一契机，充分利用各种税收管理应用系统，根据种种预警指标，深入数据分析，有的放矢，抓点带面，有效地提高了工作效率，保证了税收征管工作高质量开展。

一、利用综合数据管理系统中的分行业所得税贡献率这一指标，有效地开展了2009年企业所得税评估工作，取得了明显的成果。在综合数据管理系统中，我们发现我分局有3个行业的所得税贡献率明显低于市局的平均值，我们立即着手对这3个行业进行了深入分析，进一步列出低于平均值的纳税人名单，发现共有90余户企业，逐户开展纳税评估需要较长时间，效率太低，于是我们对这些企业进行了集体约谈，指出存在的问题，让企业先行自查，通过这一专项评估，发现有80%的企业存在问题，共补缴企业所得税60余万元。

二、利用综合数据管理系统中增值税税负率这一指标，分析纳税人的纳税资料数据，对税负率明显偏低的企业，纳入评估，做到工作目标清楚，缩小评