注会税法章节

注会税法－ 习题班章节练习试题

第一章 税法概论（答案分离版）

一、单项选择题

1.下列关于税收的说法中，正确的是（ ）。 A.税收是国家取得财政收入的唯一形式 B.国家征税的依据是经济权力

C.税收制度是在税收分配活动中税收征纳双方所应遵守的行为规范的总和 D.税收的无偿性是对强制性和固定性的规范

2.关于税收实体法构成要素，下列说法不正确的是（ ）。

A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人

B.征税对象是税法中规定的征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物 C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度 D.税目是反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定

3.按照税法的基本内容和效力的不同，可以将税法分成（ ）。 A.中央税法与地方税法 B.税收实体法与税收程序法 C.国际税法与国内税法

D.税收基本法与税收普通法

4.下列关于我国税收立法的原则说法正确的是（ ）。

A.负担能力大的应多纳税，负担能力小的应少纳税或不纳税

B.客观环境优越而取得超额收入或级差收益者应多纳税，反之少纳税 C.税法一旦制定就要保持不变，不能朝令夕改，变化不定

D.不同地区

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1.下列项目中，应当按消费税“汽车轮胎”税目征收消费税的是【A】。（知识点：消费税税目） A.专用车轮胎 B.翻新轮胎

C.农用拖拉机专用轮胎 D.子午线轮胎

【答案解析】 消费税税目--汽车轮胎，包括各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内外胎。不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。翻新轮胎停止征收消费税，子午线轮胎免征消费税。 2.某啤酒厂销售B型啤酒10吨给某商业公司，开具专用发票注明价款42760元，收取包装物押金1500元，另外收取本批次的塑料周转箱押金3000元。该啤酒厂应缴纳的消费税是【D】。（知识点：啤酒及其包装物消费税的计算） A.2500元 B.2600元 C.2200元 D.2500元

【答案解析】 B型啤酒的单位售价＝（42760+1500÷1.17）÷10＝4404.20（元/吨），适用消费税率是250元/吨。

应纳消费税额＝10×250＝2500（元）

3.烟丝加工厂为增值税一般纳税人， 4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝厂自行提供烟叶的成本为32000元，代垫辅助材料2000元，加工费支出50

税法 单选题

一、单选题（24小题，每小题1分，共24分）

1.下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是()。 A.以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的 B.以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的 C.以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的 D.以承包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的 【答案】B

【解析】以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。 【知识点】增值税纳税义务人和扣缴义务人(P51)

2.下列应税消费品中，除了在生产销售环节征收消费税外，还应在批发环节征收消费税的是()。 A.高档手表 B.高档化妆品 C.卷烟 D.超豪华小汽车 【答案】C

【解析】自2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道消费税。 【知识点】卷烟批发环节应纳消费税的计算(P185) 3.下列车船中，免征车船税的是()。 A.辅助动力帆艇 B.武警专用车船 C.半挂牵引车 D.客货两用汽

第一章 税法总论

本章考情分析

本章不是CPA考试的重点章，但是《税法》学习的基础，包括税法的基本理论、税法的立法和实施的相关规范、我国现行税法体系以及税收管理体制概况、国际税收关系等基础知识。其中许多内容直接影响学习者对随后章节的理解和掌握，考试大纲规定的能力等级均为1。

本章内容繁杂，考点细碎，有些考点不明显，考生在复习时重在理解。本章在历年考试中均以选择题形式出现。最近3年本章的平均分值为2分。

2016年教材的主要变化

1.将第一节的节名改称为“税法的概念”；

2.明确税务主管部门包括财政部、国家税务总局及海关总署； 3.强调“目前，我国的税收分别由税务、海关等系统负责征收管理”；

4.增加“从2016年1月1日起，将证券交易印花税由现行按中央97%、地方3%比例分享全部调整为中央收入”；

5.增加中共中央办公厅、国务院办公厅于2015年11月印发的《深化国税、地税征管体制改革方案》的内容；

6.明确“参与BEPS项目的国家一共有54个，其中34个是OECD成员国，20个为非OECD成员国”。

本章基本结构框架

第一节 税法的概念

第二节 税法在我国法律体系中的地位 第三节 税收法定原则 第四节 税法要素

第五节 税收立法与我国现

一、单项选择题

1.某企业2012年初委托施工企业建造厂房一幢，3月末办理验收手续，厂房入账原值1200万元，3月31日将原值为600万元的旧厂房对外投资联营，不承担联营风险，当年收取固定收入20万元。已知当地省政府规定计算房产余值的减除比例为20%。2012年该企业上述房产应缴纳房产税（ ）万元。

A.12.48

B.11.04

C.14.40

D.10.08

2.李某在市区拥有A、B两栋住房，A栋房产原值为200万元，用于自己及家人居住，B栋房产原值为150万元，自2011年7月1日起出租给居民王某居住，租期1年，每月收取租金0.4万元。2012年6月30日B栋房产租赁到期，李某自2012年7月1日起，由A栋住房搬至B栋住房居住，同时将A栋住房用于经营美容店。已知当地省政府规定计算房产余值的减除比例为20%。2012年度李某应缴纳房产税（ ）万元。

A.1.06

B.1.25

C.2.01

D.2.21

3.2012年3月甲工业企业委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于2013年1月25日完工，2月15日办妥（竣工）验收手续，3月5日付清全部工程价款，4月1月开始使用该办公楼。甲工业企业此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是（ ）。

A.2012年

2017年注册会计师考试辅导 税法

预测试卷（一）

一、单项选择题

1、下列各项税法原则中，属于税法适用原则的是（ ）。 A、税收公平原则 B、税收法定原则 C、实质课税原则 D、程序优于实体原则

2、下列不属于现代服务—租赁服务的是（ ）。 A、融资性售后回租 B、车辆停放服务 C、航空运输的干租业务 D、广告位出租

3、向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务，不适用零税率的是（ ）。 A、研发服务 B、离岸服务外包业务 C、合同能源管理服务 D、商务辅助服务

4、下列关于增值税一般纳税人的登记及管理说法正确的是（ ）。

A、判断是否为增值税一般纳税人中的“年应税销售额”不包含稽查查补销售额 B、纳税人应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人资格登记 C、年应税销售额是指企业在一个会计年度内累计应征增值税的销售额 D、个人一律不得登记为增值税一般纳税人

5、某烟厂为增值税一般纳税人，11月收购烟叶支付价款500万元，缴纳烟叶税110万元，已开具烟叶收购发票，取得一般纳税人运输公司开具的增值税专用发票，其中注明运费金额为6万元，取得的相关票据均已认证。该烟厂当月准予抵扣的进项税额为（ ）

第15章练习 一、单项选择题

1.从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地( )的，应当在营业地办理税务登记手续。 A.连续12个月内超过180天 B.连续12个月内累计超过180天 C.连续12个月内连续超过90天 D.连续12个月内累计超过90天

2.税收征管法及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应自领取（ ）之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。 A.税务登记证件 B.发票领购簿 C.营业执照 D.财务专用章

3.因纳税人计算错误，而未缴少缴的税款，追征期为( )，特殊情况的追征期( )。 A. 2年，5年 B. 3年，5年 C. 3年，10年 D. 5年，10年

4.下列有关纳税申报的表述中，正确的是( )。 A．纳税人只能采取直接纳税方式 B．享受免税的企业不必申报纳税 C．享受减税的企业应按时纳税申报 D．扣缴义务人无须进行纳税申报

5.下列各项中，属于查定征收方式的是（）。

A.税务机关通过典型调查，逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式

B.税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等，对其产制的应税产品查实核定产量、销售额并据以征收税款的方式

C.税务机关按照纳税

第15章练习 一、单项选择题

1.从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地( )的，应当在营业地办理税务登记手续。 A.连续12个月内超过180天 B.连续12个月内累计超过180天 C.连续12个月内连续超过90天 D.连续12个月内累计超过90天

2.税收征管法及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应自领取（ ）之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。 A.税务登记证件 B.发票领购簿 C.营业执照 D.财务专用章

3.因纳税人计算错误，而未缴少缴的税款，追征期为( )，特殊情况的追征期( )。 A. 2年，5年 B. 3年，5年 C. 3年，10年 D. 5年，10年

4.下列有关纳税申报的表述中，正确的是( )。 A．纳税人只能采取直接纳税方式 B．享受免税的企业不必申报纳税 C．享受减税的企业应按时纳税申报 D．扣缴义务人无须进行纳税申报

5.下列各项中，属于查定征收方式的是（）。

A.税务机关通过典型调查，逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式

B.税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等，对其产制的应税产品查实核定产量、销售额并据以征收税款的方式

C.税务机关按照纳税

第二节 应纳税所得额的计算

1.收入总额

2.不征税收入和免税收入

3.扣除原则和范围

4.不得扣除的项目

5.亏损弥补

应纳税所得额是企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除，以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

直接计算法的应纳税所得额计算公式：

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损间接计算法的应纳税所得额计算公式：

应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额

一、收入总额（能力等级3）

企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。

货币形式的收入包括：现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资、债务的豁免等。

非货币形式的收入包括：固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额，即按照市场价格确定的价值。

（一）一般收入的确认

1.销售货物收入确认的一般规定（P262）

企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：

①商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；

②企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效

第三章的

第三章　消费税法
与2009年教材相比，主要变化是：
1、调整烟产品消费税政策；
2、加强白酒消费税的征收管理。
【考题评析】
年份单项选择题多项选择题计算题综合题合计
20091分1.5分6210.5分
【说明】
注1:分值:本章也是历年考核的重点，一般为8分左右。
注2:题型:从考试题型看，客观题中，单选题、多选题原则上各1题，考分在2.5分左右；主观题中，其可能出现的题型是：
（1）单纯消费税的计算题；
（2）消费税与增值税相结合进行考核，如进口环节卷烟如何计征消费税，与增值税结合在一起考核；
（3）消费税与营业税相结合进行考核，比如饮食服务业（啤酒屋、啤酒坊）自酿啤酒如何计征消费税，与营业税结合在一起进行考核。
需注意的是，综合题单纯考核的可能性很小，往往与其他税种结合加以考核，如与增值税、营业税、城建税、教育费附加、关税、企业所得税等税种结合在一起进行考核。

【考试提纲】
第一节 消费税基本原理
第二节 纳税义务人
第三节 征税范围
第四节 税目与税率
第五节 计税依据
第六节 应纳税额的计算
第七节 出口应税消费品退（免）税
第八节 征收管理

【考点精讲】
第一节 消费税基本原理
□本节主要内容为6个：
（1）消费税概念
（2）消费税的发展
（3）各国消费税的一般做法
（4）消费