个人所得税纳税筹划案例分析

浅析个人所得税的纳税筹划

摘 要

中国经济的快速发展，个人收入的来源和形势日趋多样化，有越来越多的人成为个人所得税的纳税人，从维护切身利益，减轻税收负担的角度出发，有助于纳税人实现利益最大化，维护自身利益。纳税义务人在不违反国家税法的前提下，提出多个纳税方案，通过比对选择税负最少，对自己最有利的方案，一方面可以减少个人所得税缴纳的税金，另一方面可以延迟现金流出的时间，从而获得货币的时间价值，提高资金的使用效率，实现经济利益的最大化，这正是个人所得税纳税筹划要达到的最终目的。

个人所得税的纳税筹划越来越受到纳税人的重视。在西方国家，纳税人对纳税筹划早已是耳熟能详，而在我国，纳税人对纳税筹划还处于不能正确理解和运用的阶段，再加上税务机关的依法治税水平距离发达国家尚有距离，尤其是个人所得税征管水平低造成的各种问题，导致征纳双方对各自的权利和义务都不够了解。寻求公平税负，寻求税负最小化，是纳税人的普遍需求，也是纳税人的一项权利。我国正处于税制变动频繁复杂的阶段，如何在保证个人消费水平的稳定和提高的同时又不增加纳税负担，成为个人所得税纳税筹划的职责所在。本文阐述了筹划个人所得税的意义及筹划方案。

关键字：个人所得税 利益最大化 纳税筹划

I

目

个人所得税纳税筹划

080804021013 会计2班 黎欣瑜

摘要：随着市场经济的发展，人们收入水平提高，个人理财观念的觉醒，有关个人所得税的纳税筹划就引起了人们的广泛关注，其发挥的作用越来越重要。那么如何在依法纳税的前提下，通过筹划，减轻税负，获得最大的税后利益呢？本文将浅析个人所得税的纳税筹划思路和其主要涉税项目的纳税筹划，以期加深人们对个人所得税的纳税筹划的认识。 关键词：个人所得税 纳税筹划

个人经济收入的普遍增加和日趋多元化，带来了个人所得税的快速增长和应税项目的日趋多样化。这使得个人所得税纳税筹划不仅日益成为个人理财的重要内容，而且在新的形势下面临新的要求：在既定的市场环境和法规框架内，注重各种类型经济收入的统筹规划。对个人来说，根据自身的理财规划，结合个人的税负水平，统筹各类经济收入的纳税安排。对企业来说，根据企业的薪酬结构，结合企业的财务制度，统筹各类职员薪酬的纳税安排。有关个人所得税的纳税筹划也显得越来越重要。

（一）筹划思路

个人所得税的合理纳税筹划可以从以下方面考虑：当一些非税因素限制纳税人在不同应税项目之间做出选择时，纳税人可以考虑分解税基，降低适用的边际税率，还可以获得延迟纳税的好处。企业可以通过选择应税劳务进行筹

个税 筹划

人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税。目前世界上已有140多个国家开征了这一税种。据统计，1991年，全世界20多个低收入国家个人所得税占税收总收入的平均比例为9.3％，个别发达国家达40％以上，而我国1998年仅占到3％左右。因此，人们普遍认为，个人所得税是我国最有发展前途的税种之一。

个人所得税的纳税义务人，包括中国公民，个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员)和香港、澳门、台湾同胞。由于个人所得税征收范围的广泛性以及发展趋势的看好，个人所得税的避税方法对每一个纳税义务人来说都有着重要的意义。

这里我们系统地介绍了利用纳税人身份认定、利用附加减除费用、利用分次申报费用、利用境外扣除费用、利用捐赠抵减、利用账面调整、利用资产处理、利用应纳税所得额的计算等八种避税筹划法的案例。个人所得税直接涉及到个人自身利益，个人避税的主观愿望必将十分强烈。这里正是符合个人的这一需要，为纳税人提供了许多参考。同时，科学的例证也能有效地避免逃税行为的发生。

利用纳税人身份认定的避税筹划案例

个人所得税的纳税义务人，包括居民纳税义务人和非居民纳税义务人两种。居民纳税义务人就其来源于中国境内或境外的全部所得缴纳个人所得税；而非

NANCHANG UNIVERSITY

学 士 学 位 论 文

THESIS OF BACHELOR

（2007—2011年）

题 目: 浅析新时期个人所得税的纳税筹划 英文题目:Superficial analysis of the design of new ear personal income tax 学 院: 共青学院 系 别: 工商管理系 专 业: 会计学 班 级: 07会计学本科2班 学生姓名: 胡 黄 学 号: 8053307068 指导老师: 周才云 起讫日期: 2010年11月1日—2011年5月20日

南昌大学共青学院

NANCHANG UNIVERSITY

学 士 学 位 论 文

THESIS OF BACHELOR

（2007—2011年）

题 目: 浅析新时期个人所得税的纳税筹划 英文题目:Superficial analysis of the design of new ear personal income tax 学 院: 共青学院 系 别: 工商管理系 专 业: 会计学 班 级: 07会计学本科2班 学生姓名: 胡 黄 学 号: 8053307068 指导老师: 周才云 起讫日期: 2010年11月1日—2011年5月20日

南昌大学共青学院

个人所得税纳税筹划的思考和渠道分析

中图分类号：f812 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）09-000-02

摘 要 随着社会的不断进步，经济的高速发展，居民收入水平逐步提高，个税的纳税人群日渐庞大，在国家财政收入中的比重也呈逐年上升的趋势。税后收益最大化也成为纳税人日益关注的课题。从维护纳税人自身利益、减轻税收负担的角度出发，个税纳税筹划越来越受到纳税人的高度重视。本文对个人所得税纳税筹划的必要性及基本思路做了详细的介绍，并对主要涉税项目的筹划应用、注意事项进行了分析。

关键词 个人所得税 纳税筹划 渠道分析

伴随着我国税收法律法规的健全和人民收入水平的不断提高，个税的缴纳也自然而然地成了人们所关注的焦点。如何在依法纳税，保证国家利益的前提下，尽量减轻纳税人自己的税收负担，合法维护自身利益已经成为了一个非常现实的问题。 一、个人所得税纳税筹划的必要性

1.1 纳税筹划能够极大的增强纳税人的纳税意识。

纳税人为了让纳税筹划的效果更加的显著，会自觉不自觉地钻研财税政策和相关的法规，从而更进一步的刺激纳税人提高自身的政策水平，努力增强纳税意识，至关重要的是这将促使其自觉的抑制各种偷、逃税等违法行为。

1.2 税收筹划有助于纳

个人所得税分析

学生姓名：陈军 学生学号：0934001469046 班级：09秋当涂会计学专

一、我国现行个人所得税存在公平缺失问题

为了适应改革开放的需要，我国于**年9月开征了个人所得税，其初衷除了增加政府财政收入外，还在于调节收入差距。随着市场经济的发展，经济形势的变化，个人所得税制在其运行过程中暴露出一些未曾预见到的问题。这些问题的存在直接削弱了税种设臵的效率，甚至违背了该税种最初设计的本意，未能体现出个人所得税对个人收入水平的有效调节。20*年的税制改革提高了个人所得税的起征点，减轻了工薪阶层的纳税负担，一定程度缓解了社会贫富的差距。但是由于此次改革只是“微调”，没有对税制模式、税制设计、税收征管、税收征收环境等方面进行全方位的改革，使得现行的个人所得税依然存在公平缺失问题，主要表现在横向不公平和纵向不公平两大方面。

（一）横向不公平的具体表现

第一，有多个收入来源和收入来源较单一的两个纳税人，收入相同缴纳不同的税收。所得来源多的人分别按不同税目多次扣除免征额，可不纳税或少纳税；而所得来源少、收入相对集中涉及税目单一的人却因扣除金额少要多纳税。如一

中央广播电视大学

浅谈个人所得税改革

姓 名： 学 号：

专 业： 会计学 入 学 时 间： 指导教师及职称： 所 在 电 大： 广播电视大学

年 月 日

浅谈个人所得税改革

摘 要

我国现行的个税制度是一种分类个人所得税制，即对纳税人的各项收入进行分类，采取“分别征收、各个清澈”的征管方式取得个税收入。这种个税制度一方面在客观上造成了收入来源单一的工薪阶层缴税较多，而收入来源多元化的高收入基层缴税较少的问题。另一方面对个税的所有纳税人实行“一刀切”，而不是考虑纳税人家庭负担的轻重、家庭支出的多少。同时，对个税扣除标准缺乏动态管理。没有与物价指数、平均工资水平的上升实施挂钩，导致提高个税费用扣除标准的呼声时有发出。

而在一些个税制度比较成熟的国家，一般采取的是综合与分类相结合的个人所得税制，除了对个人不同收入来源采取相应的分类外，还采取综合个人所得税制，将其全年的收入纳入计税范围，以家庭为主体

个人所得税纳税方案设计

摘要：分析了受人们的收入增加，个人收入来源渠道增多，通货膨胀等诸多因素的影响，现行的个人所得税的分类征收模式已不能适应当前经济的发展。对于个人说的税，我们个人都想使自己的上缴税偏少。下面我们用数学建模方法对税收进行探讨。

Summary: analysis of people's income increases, increase in personal income sources, influence of many factors such as inflation, current classification of individual income tax levy model cannot adapt to the current economic development. Tax for individuals say, we all want to make their own tax on low. Here we use mathematical modeling to explore methods for tax.

关键词：个人税收；费用扣除；数学建模

Key words: personal

1、某商场回馈新老客户对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会赠送现金，获奖用户全额适用（ ）的税率缴纳个人所得税。 A、10% B、20% C、40% D、15% 【正确答案】B

2、下列各项，属于个人所得税中非居民纳税人的是（ ）。 A、在中国境内有住所

B、在中国境内无住所，并在境内居住满1年不满5年的个人

C、在中国境内无住所，而在境内居住超过90天(或183天)不满1年的个人 D、在中国境内无住所，但一个纳税年度内在中国境内居住满365天的个人 【正确答案】C

3、计算个人独资企业生产经营所得的应纳税所得额时，不允许扣除的项目是（ ）。 A、支付给从业人员的工资薪金 B、按规定给业主缴纳的基本养老保险费 C、发生的与生产经营有关的财产保险费 D、业主每月领取的工资 【正确答案】D

4、王先生2014年5月还有2年至法定离退休年龄，办理内部退养手续后从原任职单位取得一次性收入30000元。王先生月工资为3700元。王先生应缴纳的个人所得税为（ ）元。 A、920 B、906 C、5001 D、925 【正确答案】B

5、纳税人年终一次性取得承包经营、承租经营所得，自取得收入之日起（ ）日