审计第一章案例分析题及答案

第 一 章 会 计 法 律 制 度

四、案例分析题：

1、答：(1)出纳李×临时兼管王×的债权债务账目的登记工作不符合规定。根据《会计法》的规定，出纳人员不得兼管稽核，会计档案的保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

(2) 会计人员王×需要办理会计工作交接手续。根据《会计法》的规定，会计人员临时离职或者因其他原因暂时不能工作的，都需要办理会计工作交接手续。

(3) 远东服装厂档案科会同会计科销毁了保管期满的会计档案在程序上不符合规定。根据《会计档案管理办法》的规定，会计档案保管期满需要销毁的，由本单位档案部门提出意见，会同会计部门共同进行审查和鉴定，在此基础上编制会计档案销毁清册，单位负责人应该在会计档案销毁清册上签署意见。销毁会计档案时，应当由单位的档案部门和会计部门共同派人监销，监销人应当在会计档案销毁清册上签章，并将监销情况报告本单位负责人。

(4) 远东服装厂厂长对会计科长授意会计人员采取伪造会计凭证等手段调整企业的财务会计报告的行为应当承担法律责任。根据《会计法》的规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。此外，根据《会计法》的规定，授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计帐簿、编

2015财经法规及会计职业道德

第一章案例分析题

【资料】一

某国有企业甲企业有关事项如下:

(1)甲企业单独设置了内审部门,但内审人员王某没有取得会计从业资格证书。

(2)会计人员李某负责收入账目的登记工作,同时负责会计档案保管。

(3)该企业业务收支活动以欧元为主,采用欧元作为记账本位币,财务会计报告也以欧元列示。

(4)该企业的会计机构负责人赵某为单位负责人范某的舅舅。

(5)该企业规定,各部门定期对财产物资进行清查,对于账实不符的情况,会计机构负责人赵某负责处理所有事宜。

根据以上情况,请回答下列问题:

【单选】(1) 针对事项(1)下列说法中正确的是( )

A.内部审计岗位属于会计岗位,王某需要取得会计从业资格证书

B.内部审计岗位不属于会计岗位,王某不需要取得会计从业资格证书

C.内部审计岗位不属于会计岗位,王某需要取得注册会计师证书

D.内部审计岗位属于会计岗位,王某不需要取得注册会计师证书

答案:B

【多选】(2)针对事项(2),下列说法中正确的有( )

A.李某可以同时负责收入账目的登记工作和会计档案保管

B.李某不可以同时负责收入账目的登记工作和会计档案保管

C.李某同时负责收入账目的登记工作和会计档案保管,不符合设置会计工作岗位的基本原则

D.李某同时

《第一章 审计概述》 课后作业

班级： 学号： 姓名：

（请用蓝色水笔答题，否则作业无效）

一、 单选题

1. 在确定鉴证业务的三方关系时，下列有关责任方的说法中，注册会计师认为错误的是

（ ）

A. 责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者 B. 责任方可能是鉴证业务的委托人，也可能不是委托人 C. 责任方是对鉴证对象负责的组织或人员 D. 责任方只需对鉴证对象负责 【答案】D

【答案解析】因为责任方不仅应当对鉴证对象负责，还应当同时对鉴证对象信息负责。例如，在财务报表审计中，责任方不仅应当对财务报表负责，还应当对财务报表反映的财务报表日的财务状况以及该年度的经营成果、现金流量负责。

2. 通过下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是（ ）。

A. 计价和分摊 B. 分类 C.存在 D.完整性 【答案】C

3. 对于下列存货认定，通过向被审计单位生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是（ ）。

A. 计价和分摊 B. 权利和义务

《审计学》案例分析题

一、审计重要性

（一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；

（3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； 会计报表层次的重要性水平

根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20万元 根据利润表计算的重要性水平 = 800 * 5% = 40万元

根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。

（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。

问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。

3．因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当

第一章 审计概论

本章学习目的与要求：

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掌握审计的定义和特征

了解政府审计、内部审计的产生与发展 理解注册会计师审计的产生和发展

掌握注册会计师审计与政府审计、内部审计之间的关系 掌握审计方法 了解审计的职能、作用

本章重点：掌握注册会计师审计、政府审计、内部审计之间的关系和特点

第一节 审计的定义和特征

知识点一：审计的定义

审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。

审计定义的具体理解见下表： 审计定义的要点 审计的主体 审计的授权者或委托者 各要点含义及内容 即审计的执行者，指“由国家授权或接受委托的专职机构和人员”。 授权是针对国家审计和内部审计而言的，委托是针对注册会计师审计而言的。 审计的客体 即审计的对象，指“被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料”。 审计的依据 即审计的标准，指“国家法规、审计准则和会计理论”，如国家审计法、注册会

第一章 审计概论

1.[单选]以下有关审计的说法中,正确的是（ ）。 A.审计不能为合理利用财务信息提供建议 B.审计以有限保证的方式提高财务信息的质量

C.审计可以增强全体预期使用者对财务报表的信赖程度 D.审计不能改善财务报表的质量内涵

2.[多选]针对财务报表的审计与审阅业务，下列各项中，存在区别的有（ ） A.可接受的鉴证业务风险 B.所能提供的保证程度

C.治理层与管理层对财务报表的责任 D.财务报表整体的重要性水平

3.[单选]以下有关有限保证与合理保证的说法中，错误的是（ ）。 A.财务报表审计业务提供合理保证 B.财务报表审阅业务提供有限保证 C.内部控制审计业务提供合理保证 D.代编财务报表业务提供有限保证

4.[多选]在财务报表审计业务中，下列各项属于审计要素的有（ ）。 A.财务状况、经营业绩、现金流量 B.审计证据

C.注册会计师、责任方、预期使用者 D.审计报告

5.[单选]下列有关审计业务的责任方的说法中，错误的是（ ）。 A.责任方可能是预期使用者

B.责任方可能包括部分或全部治理层成员 C.责任方通常是指被审计单位管理层 D.责任方可能是唯一预期使用者

6.[单选]注册会计师向甲公司财务负责人

《审计学》案例分析题

一、审计重要性

（一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。

1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；

（3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；

（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。

（二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 重要性水平的分配 单位：万元 项目 现金 应收账款 存货 固定资产 总计 金额 700 2 100 4 200 7 000 14 000 甲方案 7 21

《审计学》案例分析题

一、审计重要性

（一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；

（3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； 会计报表层次的重要性水平

根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20万元 根据利润表计算的重要性水平 = 800 * 5% = 40万元

根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。

（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。

问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。

3．因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当

1. 注册会计师2007年2月25日在审查ABC公司2006年12月份“银行存款日记账”时，发现12月20日摘要栏中注明预收某产品货款，金额300 000元。查阅其相应的凭证，其会计分录为：

借：银行存款 300 000 贷：主营业务收入300 000

该凭证所附的原始凭证仅是一张信汇收账通知，无发票记账联，经过询问当事人并调阅有关销售合同，该款为预收某单位产品预购款，产品交货时间为2007年1月5日。

要求：分析存在的问题，提出处理意见，并编制审计调整分录 【答案】

(1) 存在问题：根据企业会计准则规定，预收货款方式销售产品应在发出货物时确认收入，该公司违反规定，在预收货款时提前确认收入，虚增了2006年利润。

(2) 处理意见：注册会计师应提请该公司调整会计处理，冲销提前确认的收入，同时编制审计调整分录。 (3) 审计调整分录：

借：营业收入 300 000 贷：预收账款300 000 同时调整财务报表的其他项目。

2. 注册会计师在2007年3月1日审查ABC公司2006年12月“材料采购明细账”时发现甲材料采购成本包括以下费用：(1)因延迟付款而支付违约金2 000元；(2)采购人员差旅费2 500元；(

《审计学》案例分析题

一、审计重要性

（一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；

（3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； 会计报表层次的重要性水平

根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20万元 根据利润表计算的重要性水平 = 800 * 5% = 40万元

根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。

（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。

问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。

3．因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当