安然事件审计案例分析报告

【摘要】：2001年，美国华尔街股市爆出安然帝国财务舞弊丑闻，进入2002年， 公司财务丑闻像是传染病一样，在上市企业中迅速蔓延，奎斯特、环球通讯、世 界通讯等等，一个接一个。随着公司财务舞弊丑闻的出现，为其提供审计服务的 会计事务所卷入了诉讼与质疑的浪潮，安达信上下一片哀鸣，全球会计业内人士 在难过，作为人类文明一部分的会计文明受到了新的历史挑战。当然，这也意味 着世界审计市场格局的重新界定。在我国，爆发了银广夏、郑百文等上市公司恶 性会计造假事件，蜀都、中天勤等会计师事务所因此倒闭。在此背景下对审计失 败进行系统和全面的研究显得尤为必要和迫切。 本文通过对安然审计失败

安然公司审计案例

案例介绍

美国安然能源公司，一个居世界500强第7位，2000年营业规模过千亿美元，让世人赫然的能源巨人，几乎在一瞬间倒塌了??

1985年7月成立的安然公司，以中小型地区能源供应商起家，总部设在休斯敦，曾被认为是新经济时代传统产业发展的典范，做着实在的生意，有良好的创新机制。其资产膨胀速度如滚雪球一般快速壮大，到破产前，公司的营运业务覆盖全球40个国家和地区，共有雇员2.1万人，资产额高达620亿美元，总收入达1 000亿美元，而下属公司(包括合作项目)更是达到3 000多个。

安然主要营销电力和天然气。1990年，安然收入的80%来自天然气传输服务业，而到2000年其收入的95%来自能源交易与批发业务。

壮大后的安然已不满足于传统的经营方式，它开始把目光投向能源证券。安然管理层认为，为任何一个大宗商品创造衍生证券市场都是可能的，安然公司不断开发能源商品的期货、期权和其他金融衍生工具，把本来不流动或流动性很差的资产“盘活”，在能源证券交易中获得垄断地位，至20世纪90年代末，安然已从一家实体性的生产企业摇身一变成为了一家类似于对冲基金的华尔街式的公司；另外安然通过运用巧妙的会计手段，创造了一套十分复杂的财务

安然事件——会计造假和诚信危机

美国安然能源公司，一个居世界500强第7位，2000年营业规模过千亿美元，

让世人赫然的能源巨人，几乎在一瞬间倒塌了……

案例介绍

1985年7月成立的安然公司，以中小型地区能源供应商起家，总部设在休斯敦，曾被认为是新经济时代传统产业发展的典范，做着实在的生意，有良好的创新机制。其资产膨胀速度如滚雪球一般快速壮大，到破产前，公司的营运业务覆盖全球40个国家和地区，共有雇员2.1万人，资产额高达620亿美元，总收入达1 000亿美元，而下属公司(包括合作项目)更是达到3 000多个。

安然主要营销电力和天然气。1990年，安然收入的80%来自天然气传输服务业，而到2000年其收入的95%来自能源交易与批发业务。

壮大后的安然已不满足于传统的经营方式，它开始把目光投向能源证券。安然管理层认为，为任何一个大宗商品创造衍生证券市场都是可能的，安然公司不断开发能源商品的期货、期权和其他金融衍生工具，把本来不流动或流动性很差的资产“盘活”，在能源证券交易中获得垄断地位，至20世纪90年代末，安然已从一家实体性的生产企业摇身一变成为了一家类似于对冲基金的华尔街式的公司；另外安然通过运用巧妙的会计手

三鹿奶粉事件内部审计案例分析

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摘要 控制环境是企业内部控制其它要素的前提,是企业健康运行的保证,“三鹿事件”是企业内部控制环境失控的典型案例。本文基于三鹿事件,从管理因素、组织因素和人本因素三个角度透视企业内部控制环境,认为企业应从各个方面优化内部控制环境,为企业健康运行提供保障。

根据COSO报告对控制环境的描述,企业内部控制划分为五个层面——控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。内部控制环境包括企业人员的个人诚信、道德价值观与所具备的完成组织承诺的能力、董事会与稽核委员会、管理层的经营理念与营运风格、组织结构、职责划分和人力资源的政策与程序、组织的风险意识和风险管理理念。因此,控制环境是一种氛围,能够影响到企业内部控制的贯彻执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现,如果没有有效的控制环境,其他控制要素无论质量如何,都不可能形成有效的内部控制。

企业控制环境可以分为三类因素:第一,管理因素,包括公司治理、内部监督和内部审计。第二,组织因素,包括组织结构、企业文化和风险预警。第三,人的因素,包括人力资源政策和管理者素质。本文以三鹿事件为例,从这三个角度透视企业内部控制环境,同时提出有针对性的改进意

安然事件的启示

在美国这样一个所谓法制完善、市场成熟的国家，发生安然这样的大骗局，被称为诚信楷模的安达信会计师事务所作出如此不诚信的事情。这里面的原因究竟是什么？美国政府对此做了些什么？前面已作了初步的分析。那么，安然事件给中国证券市场的监管能带来哪些启示呢？

（一）法律制度的完善不是一蹴而就，也不是一劳永逸的，需要在实践中不断发展和完善。可以说，美国资本市场的法律和制度是比较完善的。但是，这些法律和制度正是美国市场监管部门与监管对象长期不断斗法的结果，是多年来不断试错和纠错的结果，魔高一尺，道高一丈，只要经济在发展，只要市场存在，这种斗法就不会终结，法律和制度也就不断得到发展和完善。

（二）诚信是确保市场经济健康发展的重要保证。市场经济只依靠法律和制度是不行的，诚信同样也是确保市场经济健康发展的重要保证。这是因为，第一，现实生活非常复杂，法律和制度能够规范的总是有限的；第二，法律和制度是根据过去的实践和经验来制定的，社会总是不断向前发展的，法律虽有预见未来的功能，但很难准确预见未来要发生的事情。所以，法律制度总是有漏洞的。在资本市场中，法律的漏洞需要诚信来弥补，同样，法律的贯彻执行也需要诚信来保证。

（三）一些激励性的

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内部控制审计案例分析

——以新华制药为例

一、新华制药公司概况

(一)新华制药公司简介

山东新华制药股份有限公司始创于1943年，公司于1996年股票上市，是H股和A

股上市公司，集团公司持有并行使国有股权。山东新华制药是亚洲最大的解热镇痛类药物生产与出口基地，也是国内重要的咖啡因产品生产商。公司于1998年11月经中国对外贸易经济合作部批准后，转为外商投资股份有限公司。山东新华制药公司生产的咖啡因通过了美国FDA的检查和复查，出口美国，属免检产品，产品的高质量在国内外市场享有较高的声誉。作为我国重点骨干大型制药企业、亚洲最大的解热镇痛类药物生产与出口基地，以及国内重要的心脑血管类、抗感染类及中枢神经类等药物生产企业，山东新华制药经过67年的发展，为全国乃至全球医药发展做出了巨大的贡献，解决了国内外诸多医药产品线的普及需求和特殊需求。在我国化工及医药行业具有较高的企业地位和影响力。公司年产化学原料药总量2.5万吨以上，是全球最大的安乃近、布洛芬、阿司匹林、咖啡因、左旋多巴等药物生产企业，拥有乙氧苯柳胺等10个原料药独家品种，8个原料药主导品种市场占有率居国内第一位。同时“新华牌”产品在国际上还拥有极高的荣誉，许多合作伙伴系国际知名500强企业，均纷

范文 范例 指导 参考

中航油事件案例分析

摘 要：中航油新加坡公司在高风险的石油衍生品期权交易的过程中蒙受了搞到5.5亿美元的巨额亏损，成为继巴林银行破产以来最大的投机丑闻。中航油事件的根本原因在于其企业内部控制在执行方面的不完善。2004年美国反财务舞弊委员会颁布了新的内部控制框架——《企业风险管理框架》，不仅满足企业加强内部控制的需求，也能促进企业建立更为全面的风险管理体系。本文将内部控制的角度主要介绍事件的过程、原因及启示。 关键字：中航油 内部控制 案例分析

一、中航油事件简介

1.1、中航油公司简介

中国航空油料集团公司（简称“中国航油”）成立于2002年10月11日，是以原中国航空油料总公司为基础组建的国有大型航空运输服务保障企业，是国内最大的集航空油品采购、运输、储存、检测、销售、加注为一体的航油供应商。

中国航空油料集团公司前身——中国航空油料总公司，核心业务包括：负责全国100多个机场的供油设施的建设和加油设备的购置；为中、外100多家航空公司的飞机提供加油服务（包括航空燃油的采购、运输、储存直至加入飞机油箱等）。

1.2、中航油事件经过

中航油于2002年3月起开始从事背对背期权交易，从

要求：

1. 明确此案例所用的知识 2. 理清知识背景 3. 详细的分析案例 以PPT的形式展示

案例分析一（职业道德分析）

试分析以下项目是否符合职业道德准则的要求：

(1)事务所拥有A公司发行的200万元的三年期债券，拟接受委托对该单位进行年度报表审计；

(2)王注册会计师于2005年8月离开委托单位B，现参加对该单位2007年度的会计报表审计；

(3)事务所同时对C单位进行代理记账和报表审计；

(4)因工作量大，事务所临时招聘10名专业人员参加年度报表审计； (5)事务所同时对D单位进行报表审计和资产评估；

(6)李注册会计师准备调到E事务所，现已到该事务所上班； (7)事务所取得证券业务资格，拟在媒体上公告；

(8)事务所因业务不足承接了无相关专业人员的审计业务。

(9)F会计师事务所利用其可承办大型年报审计业务的资格，与G会计师事务所达成“联营”，由F会计师事务所出面与企业签订业务约定书并出具审计报告，由G会计师事务所具体操办所有审计业务，审计费两家五五分成。

V公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2004年11月，ABC会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书，审计V公司2004年度会计报表。假定存在以下情形：

（1）V公司

一、A银行拟申请发行股票，委托B会计事务所审计其2004到2006年度的财务报表，双方于2006年签定审计业务协定书： 假定双方存在下列问题，是否会影响审计的独立性？

1、2006年签定审计业务协定书约定：B会计事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市是否支付 2、2005年B会计事务所按正常的借款程序和条件，向A银行抵押贷款100万元，用于购置办公用房 3、B会计事务所的合伙人李注册会计师现担任A银行独立董事 4、审计小组负责人张注册会计师2003年曾担任A银行的审计部经理 5、审计小组成员刘注册会计师自2005年以来一直协助A银行编制财务报表

6、审计小组成员王注册会计师的妻子自2003年以来一直是A银行的统计员

二、以存贷为例，列出与存贷期末余额相关的认定 与之相对应的审计目标

账户余额账户余额认定具体的审计目标

认定 1.存在 所有已记录的存货在资产负债表日是否均实际存在 2.完整性 所有存在的存货是否均加总记入存货总额 3.计价与准确性： 分摊 1. 存货的数量与实存项目是否相符 2. 计价存货使用的价格是否正确 3. 单价乘以数量计算及细节加总是否正确 截止 1. 年末采购截止是否适当 2. 年末销

一、A银行拟申请发行股票，委托B会计事务所审计其2004到2006年度的财务报表，双方于2006年签定审计业务协定书： 假定双方存在下列问题，是否会影响审计的独立性？

1、2006年签定审计业务协定书约定：B会计事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市是否支付 2、2005年B会计事务所按正常的借款程序和条件，向A银行抵押贷款100万元，用于购置办公用房

3、B会计事务所的合伙人李注册会计师现担任A银行独立董事 4、审计小组负责人张注册会计师2003年曾担任A银行的审计部经理 5、审计小组成员刘注册会计师自2005年以来一直协助A银行编制财务报表

6、审计小组成员王注册会计师的妻子自2003年以来一直是A银行的统计员

二、以存贷为例，列出与存贷期末余额相关的认定 与之相对应的审计目标 账户余额认定 1.存在 2.完整性 3.计价与分摊 账户余额认定具体的审计目标 所有已记录的存货在资产负债表日是否均实际存在 所有存在的存货是否均加总记入存货总额 准确性： 1. 存货的数量与实存项目是否相符 2. 计价存货使用的价格是否正确 3. 单价乘以数量计算及细节加总是否正确

截止 1. 年末采购截止是否适当 2. 年末销