审计风险

审计风险、商业风险、业务关系风险、经营失败与审计失败

一个学科的基本概念构成了这一学科的基础。风险的概念在审计理论结构与审计实践中处于中心的地位。以评价被审计单位内部控制制度为基础的审计方式(制度基础审计)的过程就是对各项审计风险进行评估并据以实施审计活动的过程,正在兴起并可能在未来取得主导地位的以评价被审计单位商业风险为基础的审计方式(风险基础审计)在沿用审计风险的同时提出了“商业风险”的概念。审计,就是公允地评价被审计单位的财务状况、经营成果与财务变动状况,而这一目的是通过评价被审计单位的财务报表与公认会计标准的吻合程度而实现的。风险在此处就得到体现,因为要验证审计上的吻合程度,必然要使用审计人员的专业判断,这就带来不确定性,另外抽样方法的使用也带来了不确定性。事实上,只有恰当评价审计风险,才能正确评判上述吻合程度。绝对的吻合程度是不存在的,只存在着相对的吻合程度,而对这相对吻合程度的评判依赖于对审计风险的评判。然而,就目前而言,我们对审计风险本身及其子概念(固有风险、控制风险与检查风险)存在着不同的认识;对与之相关的几个概念也存在着认识上的模糊与混淆;甚至存在着概念误用,或者将几个貌似一致的概念等同起来的种种问题。因此,我们必

跟踪审计风险防范与控制

政府跟踪审计的风险及防范

摘要：近年来，为了加强对市财政投资工程项目的监管，审计机关普遍采用跟踪审计的方法对建设项目进行审计，然而随着投资项目的不断增加，审计机关的审计任务也在不断的增加，审计风险随之加大，分析产生风险的原因，探索规避审计风险的方法，已势在必行。 关键词： 跟踪审计 风险 防范 一、引言

众所周知，近年来国内外频繁爆发了一系列极具震撼力重大舞弊案，管理舞弊占了很大比例，且严重危及资本市场的健康发展，审计事业也面临信用和生存危机。2001年中国的银广厦、美国的安然丑闻，涉及面之广，冲击力之大，影响之深，加发生时间之巧合，实属审计史上罕见之事。国际五大会计公司之一的安达信和我国的中天勤会计师事务所也因审计失败而倒闭。

而国家审计自成立以来，审计风险就一直存在，但是审计人的风险意识始终比较薄弱，自从发生“佛山罗斌案”和“红塔集团褚时健案”之后，审计风险才真真切切凸显在审计人面前，审计风险已成为一个无法回避的现实。

跟踪审计是近年来国家审计机关对政府投资项目采取的比较多见的审计方法，由于建设项目跟踪审计涉及内容多、范围广、政策性强，要求审计人员既要有丰富

审计风险的构成、评估以及审计风险的应对

【摘要】审计风险是指财务报表存在重大错报而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。这里对审计风险的阐述实际上包括两个方面的含义：一是注册会计师认为公允的会计报表，但实际上却是错误的；二是注册会计师认为的错误的会计报表，但实际上是公允的。

【关键词】审计风险 评估

一 审计风险的构成

审计风险=固有风险×控制风险×检查风险 审计风险组成要素可见，审计风险是由固有风险、控制风险和检查风险三个要素构成。

固有风险指在不考虑被审计单位相关的内部控制政策或程序的情况下，其会计报表上某项认定产生重大错报的可能性。它是独立于会计报表审计之外存在的，是注册会计师无法改变其实际水平的一种风险。固有风险的特点是：（1）固有风险水平取决于会计报表对于业务处理中的错误和舞弊的敏感程度；（2）固有风险的产生与被审计单位有关，而与注册会计师无关。 （3）固有风险水平受被审计单位外部经营环境的间接影响。（4）固有风险独立存在于审计过程中，又客观存在于审计过程中，且是一种相对独立的风险。

控制风险是指被审计单位内部控制未能及时防止或发现其会计报表上某项错报或漏报的可能性。同固有风险一样，审计人员只能评估其水平而不能影响或降低它

审计风险的构成、评估以及审计风险的应对

【摘要】审计风险是指财务报表存在重大错报而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。这里对审计风险的阐述实际上包括两个方面的含义：一是注册会计师认为公允的会计报表，但实际上却是错误的；二是注册会计师认为的错误的会计报表，但实际上是公允的。

【关键词】审计风险 评估

一 审计风险的构成

审计风险=固有风险×控制风险×检查风险 审计风险组成要素可见，审计风险是由固有风险、控制风险和检查风险三个要素构成。

固有风险指在不考虑被审计单位相关的内部控制政策或程序的情况下，其会计报表上某项认定产生重大错报的可能性。它是独立于会计报表审计之外存在的，是注册会计师无法改变其实际水平的一种风险。固有风险的特点是：（1）固有风险水平取决于会计报表对于业务处理中的错误和舞弊的敏感程度；（2）固有风险的产生与被审计单位有关，而与注册会计师无关。 （3）固有风险水平受被审计单位外部经营环境的间接影响。（4）固有风险独立存在于审计过程中，又客观存在于审计过程中，且是一种相对独立的风险。

控制风险是指被审计单位内部控制未能及时防止或发现其会计报表上某项错报或漏报的可能性。同固有风险一样，审计人员只能评估其水平而不能影响或降低它

现代风险导向审计及其在我国的运用

摘 要：现代风险导向审计作为一种重要的理念和方法，受到了会计界和职业界的普遍关注。我国财政部根据国际审计准则的最新发展，于2006年2月正式发布了4个审计风险准则，并要求从2007年1月开始在国内会计师事务所执行。现代风险导向审计在中国的实施已是不可逆转的趋势。由此，本文对现代风险导向审计的产生及应用情况进行系统的分析，并针对我国的应用现状提出了我国运用现代风险导向审计对策。希望能够借此机会探索出一条适合我国国情的现代风险导向审计发展道路，以有助于我国审计理论的研究和实践运用，有助于我国审计技术水平提高，有助于我国会计师事务所的国际竞争。 关键词：现代风险导向审计；审计风险；风险导向审计

随着经济全球化进程的加快，我国经济的快速发展，以及企业经营环境的急速变化，影响和制约独立审计的因素急骤增加, 我国审计准则建设面临着许多挑战，传统的审计模式已经很难适应这种环境。新的注册会计师审计准则体系自2007年1月1日起已在境内所有会计师事务所执行。作为一种现代审计模式, 基于系统分析、全程贯彻风险意识、以“重心前移”为显著特点的风险导向审计在我国得到了日益广泛的应用。现代风险导向审计的引入,在降低审计风险、发现并揭

论审计风险及其防范

1： 审计风险基础

（1） 审计风险的定义

国际审计准则第6号《风险评估和内部控制》指出：审计风险是指审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险。

中国注册会计师协会在1996年底公布的《独立审计具体准则第9号--内部控制和审计风险》中对审计风险定义为：所谓审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。这里对审计风险的阐述实际上包括两个方面的含义：1是注册会计师认为公允的会计报表，但实际上却是错误的，即已经证实的会计报表实际上并未按照会计准则的要求公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和财务状况变动情况，或以被审计单位或审查范围中显示的特征表明其中存在着重要错误而未被注册会计师察觉的可能性；2是注册会计师认为的错误的会计报表，但实际上是公允的。它包括固有风险、控制风险和检查风险。可见，我国独立审计准则对审计风险的定义与国际审计准则中对审计风险的定义是基本相同的。由于审计所处的环境日益复杂，审计所面临的任务日趋艰巨；审计也需支持成本效益原则。这些原因的存在决定了审计过程中存在审计风险。这在客观上要求注册会计师注意风险存在的可能性，并采取相应措施尽量避免风险和控制风险。

（2）审计风险

四川师范大学文理学院

本 科 生 毕 业 论 文

论文题目 论审计重要性与审计风险

摘要

随着社会主义市场经济体制在我国的建立和完善，注册会计师在社会经济活动中的地位越来越重要，发挥的作用越来越巨大。但是近年来，注册会计师成为被告的诉讼案件层出不穷。一些会计师事务所在损失惨重的同时，甚至濒临破产。其中不乏一些像安达信这样实力雄厚的大所，注册会计师工作失误造成的影响是巨大的，严重的甚至导致经济秩序紊乱。因此，现代审计理论和审计职业界要求在审计工作中既要注重提高审计效率和质量，同时也要注重规避审计风险。那么，我们的注册会计师在审计工作中应当应用审计重要性，充分考虑审计风险并确定合理的重要性水平。本文拟在探讨审计重要性、审计风险的概念的基础上，更深层次的讨论二者的联系。

关键词

重要性水平；审计风险；联系

Abstract

Adult materiality and its level is a very important conception in modern auditing theory and practice，and the concrete standard of adult materiality is called adul

浅谈如何防范审计风险

学校： 专业： 年级： 姓名：

完成日期：2011年3月

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目 录

摘要 .................................................................................................... 1 关键词 ................................................................................................ 1 一、审计风险的类别及其特征 ........................................................... 2 （一）审计风险的类别 ...................................................................... 2 （二）审计风险的特征 ...................................................................... 3 二、审计风险产生的原因及其影响...............

论审计风险及其防范

摘要：审计工作本身就是伴随着风险的，如何规避和降低审计风险一直是审计人员研究的重点问题，了解审计风险的特征，分析其产生的原因并提出相应的防范措施，有助于减少审计工作中的风险。

关键词：审计风险 原因 防范措施

一、审计风险的含义及其特征 （一）审计风险的含义

对于审计风险，国际间并没有一个统一的定义。根据我国《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》，其为审计风险的定义为:“审计风险,是指会计报表存在重大错报或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。”通俗的讲，审计风险就是当审计人员面对实际存在重大错报和漏报的财务报表,经过审计后，却认为这些错报和漏报不存在，从而发表了与实际并不符合的审计意见。

（二）审计风险的特征 1、审计风险的客观性

现代审计的方法主要采用的是统计学上的抽样审计的方法，抽样审计即从审计对象总体中随机选取一部分样本，根据样本的特征分布来推断总体特征的方法。由于样本的特征和对象总体的特征总是会存在一定的误差的，虽然通过统计学的方法可以控制这种误差，但却是难以消除的，误差的存在具有客观性。因此，通过抽样审计的方法进行审计总是会存在一定的误差的，审计人员需要对错误的审计结论承担相应的风

风险导向审计实务---之风险管理审计下的管理建议书 风险导向审计实务---之风险管理审计下的管理建议书

卓继民

第五章: 剩余风险确定和管理

Determining and Managing Residual Audit Risk, “RAR”

第八节: 风险管理审计模式下的管理建议书 Management Letter

作为财务报表审计工作的附加产品(By-Product），或说作为审计师向企业提供增值服务（Value-Added Service） 的重要方式之一，就是向企业提供管理建议书。管理建议书作为审计师同企业管理当局沟通的重要方式之一，不仅是具有增值服务的功能，同时也是公认审计准则对审计师的要求，以及企业管理当局对审计师的期望之一。在本书剩余风险管理策略中亦提到，审计师可以通过向企业提供管理建议的方式，针对审计中发现的控制缺陷建议企业加以改进；而企业对该等建议的落实情况及效果可能会直接影响到审计步骤的性质及频率。如若企业对管理建议的实施效果令人满意，则意味着其针对的风险经由企业控制可降至可接受水平，而审计师需要进行对这些新的控制措施予以评价；反之如若企业对某些重大风险相关的管理建