材料采购业务的核算会计分录

习题二

目的：练习供应过程材料采购业务的核算。

（该公司原材料按实际成本计价核算） 1．8月5日，购入原材料A材料4 000千克，取得的增值税专用发票上注明价款为80 000元，增值税额13 600元，全部价税款已通过银行转账支付。另以现金支付该批材料的市内零星运杂费850元，A材料己运到并验收入库。

借：原材料——A材料 80 000 应交税费——应交增值税（进项税额）13 600

贷：银行存款 93 600 借：管理费用 850

贷：库存现金 850

2. 8月7日，从外地丙公司购入原材料B材料2 500千克，增值税专用发票注明价款为100 000

元，增值税额为17 000元，丙公司代垫运杂费5 000元。全部价税款及运杂费已通过银行转账支付，材料尚未运到。

借：在途物资——B材料 105 000 应交税费——应交增值税（进项税额）17 000

贷：银行存款

工业企业组织成本核算、费用归集主要按成本中心、成本对象、成本项目、核算方法四个方面

? 成本中心

根据企业产品特点、企业要求、企业的生产组织等因素确定， ? 成本对象

成本会计核算和监督的内容。它对成本的核算方法产生真接的影响。 ? 成本项目、费用归集要素

生产费用按经济内容分类 (称之为要素费用)，可分为材料费、燃料费、动力费、折旧费、工资费、福利费及其它生产费用;

生产费用按经济用途分类（成本项目），可分为要素费用按其经济用途分类而划分的项目。一般包括：直接材料、直接人工、燃料及动力、制造费用等，可根据需要加以调整。

1 成本核算科目的设置

? “基本生产成本”账户

应按产品品种或产品批别、生产步骤等成本计算对象设置产品成本明细账，账内按成本项目分设专栏进行明细登记。

成本核算的三个方面的要求实际上要求进行三维的核算，在手工状态下，一般设置多级会计科目来解决，会计科目设置复杂，无法做到更细致的成本对象。因此，在现行实施了计算机管理的企业中，企业在组织成本核算管理时，一般按成本项目在其下设二及科目，通过部门核算等辅助核算方式细分成本中心，对于成本对象则根据核算方法结合项目辅助核算来实现，而在成本核算的模块中可以按成本对象组织相关成本报表，

工业企业组织成本核算、费用归集主要按成本中心、成本对象、成本项目、核算方法四个方面

? 成本中心

根据企业产品特点、企业要求、企业的生产组织等因素确定， ? 成本对象

成本会计核算和监督的内容。它对成本的核算方法产生真接的影响。 ? 成本项目、费用归集要素

生产费用按经济内容分类 (称之为要素费用)，可分为材料费、燃料费、动力费、折旧费、工资费、福利费及其它生产费用;

生产费用按经济用途分类（成本项目），可分为要素费用按其经济用途分类而划分的项目。一般包括：直接材料、直接人工、燃料及动力、制造费用等，可根据需要加以调整。

1 成本核算科目的设置

? “基本生产成本”账户

应按产品品种或产品批别、生产步骤等成本计算对象设置产品成本明细账，账内按成本项目分设专栏进行明细登记。

成本核算的三个方面的要求实际上要求进行三维的核算，在手工状态下，一般设置多级会计科目来解决，会计科目设置复杂，无法做到更细致的成本对象。因此，在现行实施了计算机管理的企业中，企业在组织成本核算管理时，一般按成本项目在其下设二及科目，通过部门核算等辅助核算方式细分成本中心，对于成本对象则根据核算方法结合项目辅助核算来实现，而在成本核算的模块中可以按成本对象组织相关成本报表，

练习

一、资料：江南工厂四月份部分帐户资料如下表： 账户名称 期初余额 原材料 现金 3600 400 银行存款 应收帐款 3000 短期借款 30000 资本公积 12000 应付帐款 本期借方发生额 138000 36000 300 32000 24000 本期贷方发生额 45000 350 1600 40000 50000 借或贷 借 借 借 贷 贷 贷 期末余额 38000 16000 6000 20000 30000 36000 要求：根据上列资料计算每个帐户的未知数据并填入空格内。 二、简单会计分录编制

资料：江南工厂2013年11月发生下列经济业务。 1、 向银行借入三年期借款24000元，已存入银行。 借：银行存款24000 贷：长期借款24000

2、 用银行存款偿还本市轧钢厂材料款46000元。 3、 用银行存款归还短期借款56000元。

4、 基本生产车间从仓库领用材料一批62000元，投入产品生产。 5、 向本市轧钢厂购入材料一批84000元，货款尚未支付。 6、 将现金1200元存入银行。

7、 购入材料一批2500元，货款当即由银行支付。 8、 某采购员预借差旅费500元，已用现金支付。

9、

1、仓库发出材料40000元，用于生产A产品21900元，B产品18100元。 借：生产成本

——A 21900 ——B 18100

贷：原材料 40000

2、仓库发出辅助材料2，000元，供车间使用。 借：制造费用 2000 贷：原材 2000

3、从银行存款中提取现金30000元。 借：库存现金 30000

贷：银行存款 30000 4、以现金支付职工工资24000元。 借：应付职工薪酬

——应付工资 24000

贷：库存现金 24000

5、向光明厂购入甲材料14000元，增值税率17%，该厂垫付运杂费1000元，货款以银行存款支付。材料已验收入库，按其实际采购成本转帐。 （1）借：材料采购

——甲 14000 应交税费

——应交增值税

——进项税 2380 贷：银行存款 16380

（2）借：材料采购

—

练习

一、资料：江南工厂四月份部分帐户资料如下表： 账户名称 期初余额 原材料 现金 3600 400 银行存款 应收帐款 3000 短期借款 30000 资本公积 12000 应付帐款 本期借方发生额 138000 36000 300 32000 24000 本期贷方发生额 45000 350 1600 40000 50000 借或贷 借 借 借 贷 贷 贷 期末余额 38000 16000 6000 20000 30000 36000 要求：根据上列资料计算每个帐户的未知数据并填入空格内。 二、简单会计分录编制

资料：江南工厂2013年11月发生下列经济业务。 1、 向银行借入三年期借款24000元，已存入银行。 借：银行存款24000 贷：长期借款24000

2、 用银行存款偿还本市轧钢厂材料款46000元。 3、 用银行存款归还短期借款56000元。

4、 基本生产车间从仓库领用材料一批62000元，投入产品生产。 5、 向本市轧钢厂购入材料一批84000元，货款尚未支付。 6、 将现金1200元存入银行。

7、 购入材料一批2500元，货款当即由银行支付。 8、 某采购员预借差旅费500元，已用现金支付。

9、

会计分录复习

天工机电股份公司2011年度的业务资料如下：

1、 到银行申请银行汇票，拟用于原料采购，银行汇票金额为500 000元。 借：其他货币资金—银行汇票 500 000 贷：银行存款 500 000

2、 企业用银行汇票支付材料价款，增值税专用发票上注明的价款为400 000元，增值税额

为68 000元，价税合计为468 000元。材料已验收入库。 借：原材料 400 000 应交税费—应交增值税 68 000 贷：其他货币资金—银行汇票 468000 3、 收到银行自动退回的银行汇票余款32 000元。 借：银行存款 32 000

贷：其他货币资金—银行汇票 32 000

4、 从神武科技股份公司购入原材料并验收入库，增值税专用发票上注明的不含税金额为

1000 000元，增值税额为170 000元，价税合计1170 000元。由于上一年度已

分录

基础会计核算基本分录总结

一供应阶段

1购入材料，在途

借：在途物资

贷：银行存款（应付账款。。） 2材料入库，结转材料采购成本

借： 原材料

贷：在途物资

二生产过程

1.领料核算（按照受益对象）

借： 生产成本（生产产品耗用材料） 制造费用（车间耗用材料）

管理费用（厂部耗用材料）

销售费用（销售机构耗用材料）

贷：原材料

2工资的分配（按照受益对象）

借： 生产成本（生产产品工人的工资） 制造费用（车间人员的工资）

管理费用（厂部人员的工资）

销售费用（销售机构人员的工资）

贷：应付职工薪酬------工资

3计提福利费的核算等 （按照受益对象*比例） 借： 生产成本（生产产品工人应计提福利费） 制造费用（车间人员应计提福利费） 管理费用（厂部人员应计提福利费）

销售费用（销售机构人员应计提福利费） 贷：应付职工薪酬------职工福利

4水电费的分配（按照受益对象）

借： 生产成本（生产产品耗用）

制造费用（车间耗用）

管理费用（厂部耗用）

销售费用（销售机构耗用）

贷：应付账款

5.计提折旧（按照受益对象）

借：制造费用（车间设备）

管理费用（厂部设备）

销售费用（销售机构设备）

贷：累计折旧

6分配结转“ 制造费用”

借： 生产成本

贷： 制

? 某事业单位2011年发生如下经济业务

? 1.收到单位代理银行转来的财政授权支付到账通知书，收到一笔财政授权支付用款

额度，具体科目和金额为：“基本支出—日常公用经费”41400元。 ? 借：零余额账户用款额度 41400 ? 贷：财政补助收入-基本支出-日常公用经费

? 2.以一项无形资产对外投资。该项无形资产的账面价值为8250元，评估价值为8700

元。 ? 借：对外投资-其他投资 8700 借：事业基金-一般基金8250 ? 贷：无形资产 8250 贷：事业基金-投资基金8250 ? 事业基金-投资基金450

? 3. 按照国家统一规定，计算出应向在职人员发放的基本工资390000元、应向退休

人员发放的退休费101500元。通过财政零余额账户向在职人员发放基本工资和津贴补贴390000元，向退休人员发放退休费101500元。 ? 借：事业支出

? 贷：应付工资（离退休费）-在职人员390000

?

施工企业会计核算及常用会计分录

XX建筑施工企业财务及相关业务流程

现金的核算

1. 6月2日,企业从银行提取现金10000元,以备日常零星开支. 应作会计分录:

借:现金 10000

贷:银行存款 10000

2. 6月4日,企业购买办公用品一批,共计960元,以现金支付. 应作:

借:管理费用 960 贷:现金 960

3. 6月5日企业处理一批废旧材料,收到现今1200元 借:现金 1200

贷:其他业务收入 1200

4. 6月8日,企业将超过库存限额的现金10000元送存银行 借:银行存款 10000 贷:现今 10000

施工企业会计--现金清查的核算

某施工企业对库存现金清查后,发现账款不符,现金短缺800元.后经核查,短缺现金中有200元系出纳员责任事故所致,应由个人赔偿;目前无法查明原因,经批准予以转销.

(1)短缺原因查明前:

借:待处理财产损溢--------待处理流动资产损溢 800

贷:现金 800 (2)短缺原因查明后