环境税收的征税范围

消费税法

鲁迅笔下的江南水乡

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消费税法叶金育 E-mail:yejinyusu@

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教学内容 教学重点 教学课时

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教学规划

●[教学内容]征税范围、纳税人、税率；计税依据、计税 教学内容]征税范围、纳税人、税率；计税依据、方法；特殊业务的消费税处理； 方法；特殊业务的消费税处理；消费税征收 管理等

●[教学重点]征税范围、纳税人、税率；计税依据、计税 教学重点]征税范围、纳税人、税率；计税依据、方法； 方法；特殊业务的消费税处理

●[教学安排]6-8节 教学安排]6 ]6-

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目

录

第一节 征税范围 第二节 纳税人与税率 第三节 应纳税额的计算

消费税法

第一节 征税范围一、一般规定 具体规定(14类 二、具体规定(14类)(一)两种木制品——2种 两种木制品——2 —— 多用无益品—— ——3 (二)多用无益品——3种 (三)高档奢侈品——4种 高档奢侈品——4 —— 小型交通工具及原料品—— ——5 (四)小型交通工具及原料品——5种

消费税法

第一节 征税范围一、一般规定 在中华人民共和国境内生产、 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的 消费品 1.应税项目 14类 应税项目： 1.应税项目：14类 2.应税空

随着我国经济的快速发展，纳税人的纳税意识也不断提高。特别是近几年个人所得税的大幅增收，从一定程度上也反映了个人所得税纳税人纳税意识的提高。在纳税人纳税意识提高的同时，我们应该坚持抓好税法宣传，让纳税人能更全面的掌握税法知识。对个人所得税纳税人而言，首先要让纳税人了解哪些收入该缴税，哪些收入不该缴税。本文结合税收政策和案例，重点介绍一下个人取得哪些收入不征税，希望能对个人在纳税时提供一定的帮助。

政策1：《财政部国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》(财税

[2009]78号)规定，以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税：

（一）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；

（二）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；

（三）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。 除本通知第一条规定情形以外，房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得，按照“经国务院财政部门确定征税的其他所得”项目缴纳个人所得税，税率为20%。

例1：某体育运动员王二取得一项奥运会比赛冠军，

2017版企业所得税年度申报表填写案例（4）收入类纳税调整项目填报

（不征税收入）

一、 简要概述

适用范围：发生符合不征税收入条件的专项用途财政性资金纳税调整项目的纳税人。

《专项用途财政性资金纳税调整明细表》（A105040）表适用于发生符合不征税收入条件的专项用 途财政性资金纳税调整项目的纳税人填报。纳税人根据税法、《财政部 国家税务总局关于专项用途财 政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）等相关规定，以及国家统一企业会计制 度，填报纳税人专项用途财政性资金会计处理、税收规定，以及纳税调整情况。本表对不征税收入用 于费用化的支出进行调整，资本化支出通过《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）进行纳 税调整。

政策依据：

◆《企业所得税法》第 5条 ； ◆《企业所得税法》第 7条；

◆《企业所得税法实施条例》 第 26条；

◆《财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的 通知》 （财税〔2008〕151号）第 1条；

◆《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2009〕 87号）第 1条、第 2条、第 3条

◆《财政部 国

2014年注册会计师考试《税法》知识点：不征税收入和免税收入

知识点：企业所得税不征税收入和免税收入 （一）不征税收入 1.财政拨款。

2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。

3.其他不征税收入：是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。

4.专项用途财政性资金企业所得税处理的具体规定

【提示】企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

（二）免税收入

1.国债利息收入：企业因购买国债所得的利息收入，免征企业所得税。

（1）企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税。

（2）企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入，免征企业所得税。

尚未兑付的国债利息收入＝国债金额

知识点：财政规费的征税范围、征收率和优惠政策

习题与答案

一、判断题

1.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的教育费附加，也可以退(返)还。（）×

2.现行教育费附加的征收率为3%。（）√

3.水利建设基金由中央水利建设基金和地方水利建设基金组成。（）√

4.地方水利建设基金可以从地方收取的政府性基金中提取。（）√

5.机关、团体、企事业单位和城乡集体经济组织残疾人的安排比例，各地统一规定为从业总人数的1.5%。（）×

二、单项选择题

1.下列可以作为教育费附加的计税依据的有（）。

A.个人出租房屋交纳的营业税

B.单位交纳的印花税

C.企业交纳的企业所得税

D.企业交纳的城镇土地使用税

答案:A

2.外商投资企业、外国企业和外籍个人开始征收城市维护建设税和教育费附加的时间是（）。

A.2011年1月1日

B.2010年12月1日

C.2010年10月1日

D.2012年1月1日

答案：B

3.中央水利建设基金从铁路建设基金中提取比例为（）。

A.5%

B.4%

C.3%

D.7%

答案：C

4.残疾人就业保障基金按照年度差额人数和（）计算缴纳用于残疾人就业的专项资金。

A.上年度本地区职工年平均工资

B.本年度本地区职工年平均工资

C.上年度本地区职工月

上海国家会计学院

上国会教〔2017〕68号

关于举办“新税收环境下的税收规划与风险防范”研修班

的通知

各相关单位：

过去一年，我们面对的是世界经济和贸易增速7年来最低、国际金融市场波动加剧、地区和全球性挑战突发多发的外部环境，面对的是国内结构性问题突出、风险隐患显现、经济下行压力加大的多重困难，各行各业运营压力极大。当前形势下，企业税务成本与税务规划风险日益受到企业的高度重视。

税收规划是财税专业人士永恒的挑战，近年来国内税收法规、国际税收环境发生了一系列的变化，营改增、反避税调查的不断推进、税收征管法、个人所得税将要发生的重大修改、房产税及环境保护税等日益临近、全球打击利润转移及税基侵蚀、国际税收情报

资料的更充分交换、美国《FATCA》的实施等将对我国及全球的税收生态产生一系列的深刻影响。在我国税收法规不断变革的大背景下和我国税收法规体系的复杂性、财税专业人士和税务执法人员对相关法规理解的偏差以及企业业务活动及业务背景的多变性和创新性给企业及个人的税务规划带来巨大的难度，不当的税务规划不仅不能节税，反而会带来重大损失及税务风险。

上海国家会计学院与资深税务领域专家合作开发税务规划课程，简明、准确地解析国家最新税收征管政策及重点工作，剖析2

关于印发《编制环境影响报告书的规划的具体范围(试行)》和《编制环境影响篇章或说明的规划的具体范围(试行)》的通知

国家环境保护总局文件

环发[2004]98号

关于印发《编制环境影响报告书的规划的具体范围（试行）》和《编制环境影响篇章或说明的规划的具

体范围（试行）》的通知

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：

根据《中华人民共和国环境影响评价法》（以下简称《环评法》）第九条“依照本法第七条、第八条的规定进行环境影响评价的规划的具体范围，由国务院环境保护行政主管部门会同国务院有关部门规定，报国务院批准”的规定，我局会同有关部门制定了《编制环境影响报告书的规划的具体范围（试行）》和《编制环境影响篇章或说明的规划的具体范围（试行）》（以下统称《范围》）。《范围》已经国务院批准，现予发布。

《范围》吸收了国务院有关部委、直属机构，各省、自治区、直辖市人民政府提出的意见与建议。《直辖市及设区的市级城市总体规划》和《设区的市级以上商品林造林规划》暂按编制环境影响篇章或说明的意见执行。

关于印发《编制环境影响报告书的规划的具体范围(试行)》和《编制环境影响篇章或说明的规划的具体范围(试行)》的通知

现将《范围》印发给你们，请认真贯彻执行。

附件：1.编制

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“后补助”专项资金是否可作为不征税收入？-财税法规解读获

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为支持科技创新，我国出台了一系列鼓励政策，但税务机关在日常检查中发现，有关不征税收入的政策在现实中遇到了问题，亟待完善，否则会在相当程度上弱化对科技创新的支持。

案例:企业申报10万元不征税收入遭质疑

前不久，北京市B区税务机关工作人员在对A企业进行日常检查时发现，这家企业申报了10万元不征税收入。

这些收入是怎么回事？税务人员询问。A企业财务人员解释说，为了鼓励企业创新，B区政府出台文件规定，企业先自行进行科技研发，待研发成果验收合格后，区政府按照企业研发投入金额的一定比例给予政府补助。根据该政策，A企业自行研制的设备经政府科技部门验收合格后，获得了10万元政府补助。为增强说服力，A企业财务人员还向税务人员提供了相关的政府文件。根据有关规定，A企业将这10万元政府补助作为不征税收入，账目上进行了全额调减，研发设备按10年计提折旧，对不征税收入部分所对应的折旧额每年调增。

听完介绍，税务人员当即表示，A企业事后获得的10万元政府补助似乎不属于不征税收入，不应进行不征税收入处理。然而，当该税务人员将相关情况反馈给局里时，只有一部分同事与

1、A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。20×1年5月A公司以持有的一批商品和一项可供出售金融资产与B公司的一项无形资产进项交换。A公司商品的成本为500万元，公允价值为520万元(公允价值等于计税价格，已经计提减值准备30万元;可供出售金融资产的账面价值为330万元(成本300万元，公允价值变动30万元，公允价值为350万元。B公司另向A公司支付银行存款8.4万元。A公司为换入的无形资产支付手续费5万元。假定双方交易具有商业实质，则A公司换入无形资产的入账价值为( 万元 A.950 B.955 C.963.4 D.875 【正确答案】B 【答案解析】A公司换入无形资产的入账价值=520×(1+17%+350-8.4+5=955(万元 2、在识别和评估验资风险时，下列各项中，A注册会计师认为通常可能导致验资风险的有( 。 A．验资业务委托渠道复杂或不正常 B．出资人之间存在意见分歧 C．家庭成员共同出资 D．验资资料相互矛盾 【答案】ABCD 3、在审计甲公司某项重要的金融资产时，A注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向甲公司管理层获取了书面声明，但发现该书面声明与其他审计证据不一致，A注册会

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前不久，北京市B区税务机关工作人员在对A企业进行日常检查时发现，这家企业申报了10万元不征税收入。

这些收入是怎么回事？税务人员询问。A企业财务人员解释说，为了鼓励企业创新，B区政府出台文件规定，企业先自行进行科技研发，待研发成果验收合格后，区政府按照企业研发投入金额的一定比例给予政府补助。根据该政策，A企业自行研制的设备经政府科技部门验收合格后，获得了10万元政府补助。为增强说服力，A企业财务人员还向税务人员提供了相关的政府文件。根据有关规定，A企业将这10万元政府补助作为不征税收入，账目上进行了全额调减，研发设备按10年计提折旧，对不征税收入部分所对应的折旧额每年调增。

听完介绍，税务人员当即表示，A企业事后获得的10万元政府补助似乎不属于不征税收入，不应进行不征税收入处理。然而，当该税务人员将相关情况反馈给局里时，只有一部分同事与