浅谈内部控制体系研究

浅谈企业内部控制制度研究

内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。我们知道，有关企业经营的失败、会计信息失真、违法经营等情况在很大程度上都可以归结为企业内部控制制度的缺失或失效，诸如我国巨人集团的倒塌。郑州亚细亚的衰败，震惊中外的琼民源、银广厦事件的发生，乃至美国安然公司的破产等等这些现象，无不与企业内部控制制度有着一定的关系。因此，完善企业内部控制制度，保证会计信息质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者合法权益，并保证资本市场有效运行，有着非常重要的意义。

一、什么是企业内部控制制度

内部控制制度是指企业行政领导和各个管理部门的有关人员，在处理生产经营业务活动时相互联系、相互制约的一种管理体系，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。内部控制制度的重点是严格会计管理，设计合理有效的组织机构和职务分工，实施岗位责任分明的标准化业务处理程序。按其作用范围大体可以分为以下两个方面：

(一)内部会计控制

内部会计控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性有直接影响的内部控制。其范围直接涉及会计事项各方面的业务，主要是指财会部门为了防止侵吞财物和其他违法行为的发生，以及保护企业财产的安全所制定

浅谈诺基亚内部控制

学院：会计与审计学院专业：会计学 班级：会计1523班

小组成员：林海张杨韦俞求班玉倩 韦春丽廖丽丹石慧宁李媛媛磨春莲 指导老师：朱萍

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目录

摘要 ................................................................................................................................ 1 关键词 ............................................................................................................................ 1 一、案例分析----以诺基亚为例 ................................................................................... 2 （一）诺基亚简介 .....................................................................

浅谈内部控制制度审计

浅谈内部控制制度审计

在厂长任期目标和离任审计中的作用

内部控制制度审计是财务收支合规审计的延伸，是区别现代审计与传统审计的重要特征之一。通过内部控制制度审计，一方面是对内部控制制度的审查、检验、测试和评价，进而发现企业内部控制制度的缺欠和漏洞，指出改进内部控制制度的方向，另一方面对确定审计范围和重点，加速审计工作进程，取得最佳审计效果也是具有十分重要的作用。

因此，审查内部控制制度，是审计工作的重要组成部分，而且是一切审计工作的先导，也是各项经济业务审查的基础。内部控制制度的审计应该贯穿于一切经济业务审计的始终。厂长任期目标和离任审计也是如此。下面就我公司对某厂XXX厂长离任审计的实例谈谈自己的粗浅看法。

一、内部控制制度是企业领导者和各个职能部门及个生产车间负责人在组织和管理经济活动过程中或处理经济业务过程中，建立相互联系、相互制约、分工协作的管理制度。

一个企业的内部控制制度是否健全、是否完善、是否科学，是这个企业的领导在任期中能否认真执行党和国家的方针政策，有效的管理企业、遵守财经纪律，履行经济责任，完成任期目标的重要保证，也是衡量企业领导者管理水平的重要标志。

在对某厂长的离任审计中，我们从该厂长各项任期目标

浅谈内部控制制度

银行内部控制体系建设“五要点”

随着中国经济的进一步市场化、全球化，国内各家银行所处的环境日益复杂，任何一个因素的变化，都会引起经营的不确定性，从而产生风险。

随着中国经济的进一步市场化、全球化，国内各家银行所处的环境日益复杂，任何一个因素的变化，都会引起经营的不确定性，从而产生风险。即使在金融市场高度发达的西方经济体中，金融机构风险管理与内部控制依然是一个重要课题。中国银行业要参与全球市场竞争，在日渐成形的全球金融新秩序中发挥其自身优势，必须拥有与其他国际性银行接轨的内部控制与风险管理体系。 内部控制监管的趋势

国内外金融监管机构都已经关注到，建立有效内部控制与风险管理体系对现代银行机构的重要性，发布了一系列针对加强银行机构内部控制与风险管理体系的监管制度。

在国内，2008年6月28日，财政部联合证监会、审计署、银监会、保监会等五部委共同发布了《企业内部控制基本规范》。该规范确立了中国企业建立和实施内部控制的标准框架。基本规范描述的标准框架，将内部控制五要素分别确定为内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。与基本规范相配套的企业内部控制应用指引、企业内部控制评价指引和企业内部控制审计指引等目前正在公开征求意见，

浅谈中小型企业内部控制

2008级省专经管 陈鲁

内部控制是一个既古老又充满活力的话题。说它古老是因为在公元前3600年的美索不达米亚文明时期，就已经出现了内部牵制的一些做法，说它充满活力是我国的理论界、实务界都在研究如何建立适应中国特色的内部控制体系。在西方国家，内部控制经过漫长的发展，业已形成了一整套比较完善的内部控制系统，并已主导着国际内部控制的发展方向。然而，对我国来讲全面认识内部控制还刚刚开始，会计信息失真、经营失败及不守法经营等在很大程度上都归结为企业内部控制的失灵。从内部控制的现状分析，探讨问题的成因，研究内部控制的对策。

一、中小型企业内部控制存在的问题

（一）对内部控制认识不足，岗位设置缺乏牵制性

人是企业最重要的资源，也是重要的内部控制因素。中小型企业经营活动单一，经营规模小，人员配置不可能像大型企业那样做到专业对口、各司其职。往往一人身兼两职甚至身兼数职，造成岗位设置缺乏牵制性。譬如有的中小企业库存材料的采购人、保管人甚至领用人都是同一人。而一些根本不具备从业资格，靠人情关系混进会计队伍的人员，呆在中小企业的会计岗位上，这些人只凭领导意志办事，法律、准则、制度懂得不多，但却没有不敢造的报表，没有不敢花的钱，任人唯亲使

EAS内部控制与风险管理体系

EAS战略管理系统部王云

导读

风险管理系统对很多客户、机构营销实施等人员来说，都是一个新领域。

美国Committee of Sponsoring Organizations (COSO) 于2004年9月发布了《企业风险管理——整合框架》。2004版的COSO框架构建了一个较为完善的企业风险管理框架，它提供了关键原则和概念、共同的语言以及明晰的方向和指南。作为一本国际权威文献，该框架除了在美国企业中应用，也为其他国家广泛借鉴应用，同时也是金蝶EAS风险管理系统建立的重要理论标准。

适用范围

本文适用于EAS 项目实施人员。适用与EAS 所有通用版本。

请注意：本文件只作为产品介绍之用，不属于您与金蝶签署的任何协议。本文件仅包括金蝶既定策略、产品及功能方面的信息，不能以本文件作为要求金蝶履行商务条款、产品策略以及开发义务的依据。本文件内容可能随时变更，恕不另行通知。

目录

1背景 (2)

2内部控制与风险管理体系 (2)

2.1概述 (2)

2.2常用术语与概念 (3)

2.3企业风险管理整合框架 (4)

2.4内部控制基本规范 (10)

2.5国有企业内部控制框架 (11)

3体系涉及的几个重要关系 (12)

3.1内部控制与风险管理的关系

104589 企业研究论文

我国软件企业内部控制体系构建及实践

研究

一、我国软件企业内部控制体系实践中存在的问题

（一）软件公司治理结构不完善

一是董事会未能发挥主导作用。目前，我国多数软件企业董事会未行使独立权利，董事会在对公司决策时完全受到经营管理者牵制，并听从大股东或股东会命令，无法客观、独立发表经营决策建议，导致软件公司权利集中于大股东或经营者一人手里，无法真正发挥监督、管理权利，使董事会职权形同虚设。二是监事会未发挥监管职能。由于软件公司权利集中在少数股东手里，监事会无法独立行使监督、管理权利，同时，监事会缺少必要的监督技巧，因此，软件公司监事会无法代表广大股东对董事会所做决策进行有效监督。三是激励政策不健全。目前，我国软件公司经营管理者在经营企业过程中缺少透明性，加之，董事会、监事会未能通过专业手段对其经营管理结果

进行分析，致使经营者为完成年度目标任务，不惜牺牲公司长期利益，给公司经济带来巨大损失。

（二）软件企业执行内部控制制度人才缺乏

设计科学、有效的内部控制制度需要企业员工进行执行，但员工执行内部控制制度的积极性及执行效果受到软件企业员工专业技能、领导重视程度、员工职业道德及人力资源政策等因素的影响。一是人才学历结构不合理。目前，在我国

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浅议建筑企业会计内部控制体系构建

作者：孙冉 于立洁

来源：《财会学习》2017年第13期

摘要：随着市场经济的快速发展，市场对于建筑企业有着更高的要求，在建筑工程质量、效率之上有了新的要求，同样对于建筑企业的资金运转也有了更高的要求，这就意味着对于建筑公司来讲一定要提高资金控制水平，提高会计内部控制体系的建设。对于会计内部控制体系构建包括着会计核算与财务监督等几个方面，其可以有效的优化建筑企业资金使用效率，加快资金回笼的速度，保证建筑企业不会因为资金链中断而发生企业运行问题。 关键词：资金回笼；会计知识；内部控制体系 一、建筑企业会计内部控制体系目前存在的问题 （一）会计内部控制体系建设不完全

对于建筑企业来说，其是一个资金需求量大，且资金回笼时间长，并且在整个资金运行的周期中可能会发生各种各样的意外情况的一项资金的运转，因此为了保障建筑企业在资金使用上不出现任何问题，就要建立一个完善、具体的企业会计内部控制体系。但是目前大部分建筑企业对于会计内部控制体系的重视程度不够，认为资金管理是一件小事，都是认为

浅谈国有大中型水利企业内部控制问题研

究

一、引言进入21世纪，内部控制逐渐成为国内会计学家关注的重点问题。最近一个明显的研究重点则是从公司治理和公司管理为切入点研究内部控制，这些研究试图解决以下问题：内部控制与公司治理的关系，不同治理结构下内部控制的效率，通过公司外部治理手段来克服内部控制的局限性和完善内部控制机制，公司治理、内部控制、组织结构间的联系与区别。现有研究表明，内部控制对于企业具有举足轻重的作用，通过完善内部控制，企业能促进财务信息的真实完整，保全企业资产，保证企业遵守法律法规，进而促进企业的效益和效率。内部控制与企业管理特别是法人治理结构密切相关，不同的产权结构内部控制的效率也不同。目前我国企业的内部控制还存在很多问题，还需要进一步加强内部控制制度的建设。 二、企业内部控制的演变在现代，内部控制的发展经过了四个历程，即20世纪40年代前的内部牵制，40年代末至70年代的内部控制制度，70年代至90年代初的内部控制结构，及90年代开始的内部控制整体框架。

内部控制综合框架是由美幼师论文发表www.126lunwen.com/yjlwfabiao/国反对虚假财务报告委员会的发起组织委员会(coso)于1992年9月发布的，是

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我国企业内部控制体系评论

（作者:___________单位: ___________邮编: ___________）

内容提要: 内部控制体系是企业重要的风险防范系统，但现阶段我国企业内部控制体系中存在许多缺陷，表现在所有权、决策经营权和监督权的制衡问题、决策权与经营权制衡问题、内部审计体制问题、内部操作规程问题和财务（会计）的控制问题。本文认为，以董事会和管理层为主导的公司治理模式和内部控制、风险管理制度不能充分保障所有产权人的利益，难以有效防范风险，企业应加强监事会的作用，改造独立董事的功能。 关键词：内部控制风险管理产权公司治理

公司治理研究的是所有权与经营权分离后的“代理人问题”。费玛和简森（Famaand Jensen，1983）认为，通过企业所有权的配置和重新配置，即治理制度安排，可以有效地解决代理问题。本文将以我国上市公司为研究对象来探索企业内部控制体系建设问题 一、所有权、决策经营权和监督权的制衡

（一）股东大会从股权结构上讲，我国的上市公司一般处于大股东的控制之下，而在企业经营困难时，以资产承组的形式入主企业

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的大股东