2016年建筑业营改增实施文件

2016年建筑业营改增实施细则

2016年3月23日，财政部、国家税务总局颁布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)(以下简称《通知》)，万众期待的营改增实施细则终于落地!

建筑业增值税税率适用11%，2016年5月1日开始由缴纳营业税改为缴纳增值税。 《通知》包含四个附件，分别为： 附件1-营业税改征增值税试点实施办法; 附件2-营业税改征增值税试点有关事项的规定; 附件3-营业税改征增值税试点过渡政策的规定;

附件4-跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定;

一、建筑业增值率税率和征收率是多少?

根据《通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定，建筑业的增值率税率和增值税征收率：为11%和3%。

大家一直在讨论的税收比例，就是增值税税率11%，怎么还出来了3%，这儿有必要向大家解释一下“增值税征收率”。

增值税征收率是指对特定的货物或特定的纳税人销售的货物、应税劳务在某一生产流通环节应纳税额与销售额的比率。

与增值税税率不同，征收率只是计算纳税人应纳增值税税额的一种尺度，不能体现货物或劳务的整体税收负担水平。适用征收率的货物和劳务，应纳增值税税额计算公式为：应纳税额=销售额×征收率，

建筑业“营改增”税务知识

第 1 页 共 53 页

建筑业“营改增”税务知识

目 录

一、纳税人和扣缴义务人 ......................................................................................................................................................................... 4

(一)纳税人 ...................................................................................................................................................................................... 4 (二)扣缴义务人范围 ..................................................................................................

建筑业“营改增”培训整理讲义

一、本次“营改增”涉及的行业及税率 1、生活性服务业 6%

2、建筑业 11%，包括劳务公司，其中营收不到500万的企业，认定为小规模纳税人，实行简易征收，征收率为3% 3、房地产业 11% 4、金融保险业 6% 二、建筑业“营改增”的预计时间

2015年基本实现营改增全覆盖，实行增值税立法，此后将取消营业税这个税种； 建筑业营改增政策细则出台估计2015年5月上旬，正式实施估计在2015年10月份；半年的过渡期。

三、建筑业“营改增”缴税方式

项目所在地就地预征（预征率很可能为2.5%），总分机构（总公司、分公司）汇总缴纳的缴税方式。这里的总、分机构特指法人公司总部、和其分公司。 四、增值税的纳税时间

应税劳务完成、开票和收款三者孰先确定纳税义务产生的时间，申报纳税。

五、税金的计算方法

应交增值税＝销项税额-进项税额

＝不含税收入*销项税率--不含税外购成本*进项税率

六、“营改增”对税负的影响

建筑行业协会通过调研、测算，结果显示建筑业营改增平均增加税负为94%，折合营业税税率是5.83%，增加2.83个百分点。

增值税的

建筑业“营改增”培训整理讲义

一、本次“营改增”涉及的行业及税率 1、生活性服务业 6%

2、建筑业 11%，包括劳务公司，其中营收不到500万的企业，认定为小规模纳税人，实行简易征收，征收率为3% 3、房地产业 11% 4、金融保险业 6% 二、建筑业“营改增”的预计时间

2015年基本实现营改增全覆盖，实行增值税立法，此后将取消营业税这个税种； 建筑业营改增政策细则出台估计2015年5月上旬，正式实施估计在2015年10月份；半年的过渡期。

三、建筑业“营改增”缴税方式

项目所在地就地预征（预征率很可能为2.5%），总分机构（总公司、分公司）汇总缴纳的缴税方式。这里的总、分机构特指法人公司总部、和其分公司。 四、增值税的纳税时间

应税劳务完成、开票和收款三者孰先确定纳税义务产生的时间，申报纳税。

五、税金的计算方法

应交增值税＝销项税额-进项税额

＝不含税收入*销项税率--不含税外购成本*进项税率

六、“营改增”对税负的影响

建筑行业协会通过调研、测算，结果显示建筑业营改增平均增加税负为94%，折合营业税税率是5.83%，增加2.83个百分点。

增值税的

全面应对建筑业营改增学习资料

第 1 页 共 77 页

全面应对建筑业营改增

目 录

第一部分 全面应对建筑业营改增之涉税知识 ..................................................................................................................................... 4 一、纳税人和扣缴义务人 ......................................................................................................................................................................... 4

（一）纳税人 .....................................................................................................................................

建筑业营改增政策的影响分析

一、“营改增”对企业财务管理的影响（4项）

实行“营改增”后，收入由不含营业税的营业收入变为剔除增值税税款后的营业收入，资产变为抵扣增值税进项税额后的资产，从而导致企业财务状况、经营成果和现金流量的一系列变动。 1.收入和利润下降。建筑业实行“营改增”后，与原有营业税确认的收入相比，其增值税应税收入原则上应按《增值税暂行条例》的有关规定确定，需要剔除增值税销项税额的影响。如营业税制下建筑业确认收入100亿元的工程项目，改增值税后确认营业收入为100÷（1+11%）=90.09亿元，仅此一项，收入下降比例为9.91%（如果营改增后的增值税率定为8%，营业收入将下降为92.59亿元，下降比例为7.41%）。相应地，与成本有关的增值税进项税额也不再计入营业成本，如原材料、燃料和租赁费产生的增值税额等。因此，合同预计总成本将比“营改增”前减少。此外，当期确认的合同收入中是按总价剔除了增值税进项税额，而当期确认的合同费用中只是部分剔除，从而当期确认的合同毛利比“营改增”前要少很多，利润总额和净利润也随之减少。 2.资产下降，负债增加。建筑企业购置原材料、固定资产时，在会计处理上要按取得的增值税发票将进项税额从原价

“营改”相增关策政解读建筑业房、产业地

建业筑与地产房是业我国国民济的支柱经行性， 也是业我国国 民济经的要物资生产重门部 ，建业筑发展的稳增对和 促就长均具业重有意义要，局结合建筑总房业地业产特点从 ，税制设计、征方式、纳收税务服等方面，对 其制订一了子 揽策安排和征管政措施并，《 在政财部国税务总家关于全面 推开局营业改税征值增税试点的通知》财税 2 01 36号6)这 政策主一件文中予以确明。 外，此针对建 企业、房筑产企业异地地供建提服筑务征 模式管特殊性的税务，局印发总《国家了税总务局于关发布 纳<人税县( 市跨、区)供提建服筑务值增税征收理管行办 暂>法公的告(》国税务家总局告公0162年第1号7、)《国 家税务总 关局于布发房地产开<企业销发自售开行发的地产 项房增目值税收征管理行暂法的办公告>国(家税务总局公 告216年018第),号

该法以建办筑务服及以房产服务地生地发预税缴款， 机构在地所纳税报为基申征本管原， 则按纳税照人别、类 计方法税 分，对别纳人跨税(县 、市 区) 供服提务如应何 服在发务生预地缴、 何如机构所在地在进纳税行申报 开、发票具内等容作细化明确。了以便 纳于税人行执税和 务关机的征

龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn

“营改增”对建筑业的影响及应对策略

作者：姜金冬

来源：《智富时代》2016年第09期

【摘 要】从我国实施“西部大开发、西气东输、西电东送”等一系列工程以来，不仅促使了西部的快速发展，也为西部建筑带来了机遇。同时，实施“营改增”不仅有利于税制结构的简化，还能有效降低建筑行业在纳税上的负担，对建筑行业影响巨大。本文首先对“营改增”给建筑业带来的影响进行的简析，并根据其影响作出了相关的建议对策。 【关键词】建筑业；营改增；对策

“营改增”全称为“营业税改增值税”，它是我国这几年关于财税体制改革所进行的重要内容。从2011年开始实施到现在，目前还有金融保险业、建筑安装行业、餐饮业和房地产业没有具体推行。实施“营改增”的主要目的是为了降低企业的税负，避免重复征税，完善第二、三产业的增值税抵扣链条，有效促进二、三产业相互融合、相互发展。 一、“营改增”的实施对建筑业的影响分析 （一）对建筑企业税负的影响

进行“营改增”税制改革，在建筑业税率通常大部分纳税人为11%，少部分是3%。在我国所出台的《增

龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn

“营改增”对建筑业的影响及应对策略

作者：姜金冬

来源：《智富时代》2016年第09期

【摘 要】从我国实施“西部大开发、西气东输、西电东送”等一系列工程以来，不仅促使了西部的快速发展，也为西部建筑带来了机遇。同时，实施“营改增”不仅有利于税制结构的简化，还能有效降低建筑行业在纳税上的负担，对建筑行业影响巨大。本文首先对“营改增”给建筑业带来的影响进行的简析，并根据其影响作出了相关的建议对策。 【关键词】建筑业；营改增；对策

“营改增”全称为“营业税改增值税”，它是我国这几年关于财税体制改革所进行的重要内容。从2011年开始实施到现在，目前还有金融保险业、建筑安装行业、餐饮业和房地产业没有具体推行。实施“营改增”的主要目的是为了降低企业的税负，避免重复征税，完善第二、三产业的增值税抵扣链条，有效促进二、三产业相互融合、相互发展。 一、“营改增”的实施对建筑业的影响分析 （一）对建筑企业税负的影响

进行“营改增”税制改革，在建筑业税率通常大部分纳税人为11%，少部分是3%。在我国所出台的《增

【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！

财税实务建筑业”营改增”政策7个核心点详解

○税率和征收率:11%和3%

○纳税地点:机构所在地申报纳税,可申请汇总纳税

○”跨地”经营:服务发生地预缴,向机构所在地主管税务机关申报

○预收款纳税义务时间:收到预收款的当天 ○清包工:可选择简易计税办法 ○甲供工程:可选择简易计税办法 ○过渡政策:老项目可选择简易计税办法

“试点纳税人应尽快熟悉36号文内容,及时掌握增值税的各项管理规定,妥善进行过渡期间的增值税处理.”山东百丞税务服务股份有限公司总经理董华说.

36号文指《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号).最近,国家税务总局又发布了《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》.这两个文件构成了建筑业营改增的主要政策和实施办法. 建筑业营改增政策和实施办法究竟有哪些亮点?和以前营业税制下的规定,又有哪些变化?董华从7个关键词入手,作了细致的解读. 关键词1: 税率与征收率

建筑业一般纳税人适用税率为11%;但清包工纳税人、甲供工程纳税人,建筑老项目纳税人可以选择适用简易计税方法,按3%简易征收