固定资产月折旧方法

金蝶KIS标准版固定资产计提折旧将剩余期

间固定资产都折旧完的处理方法

概述

l 本文档适用金蝶KIS标准版。 l 学习完本文档以后，您将了解固定资产计提折旧将剩余期间固定资产都折旧完的处

理方法。

l 2014年02月22日 V1.0 编写人：孙新建

步骤

业务背景

某企业使用金蝶KIS标准版进行记账，并使用了固定资产模块，2013年12期发现代码为35的固定资产将剩余的固定资产本期折旧额和剩余折旧期间异常。

处理过程

1、 查询以往期间如11期固定资产折旧表，代码为35的固定资产月折旧率为1.32%、本期

计提折旧为5060.87。

2、 而当查询12期固定资产折旧表，代码为35的固定资产月折旧率为7.92%、本期计提折

旧34573.47。

3、 通过查询固定资产清单，入账日期为2008年5月1日，预计试用期间为72期，剩余折

旧期间数为1期。

我们通过计算剩余折旧期间数应该为5期，而不是1期，通过检查卡片和变动记录没有发现异常情况。那么，只能考虑从数据库中寻找异常数据并进行修改了。 4、 数据库中查看固定资产余额表FABal，将代码为35的记录筛选出来。

面对FABal表中众多字段，我们发现FPeriod为0、12的FDepr数据跟我们在固定资产折旧表中看到1

合肥经济技术职业学院 毕 业 设 计 （论文）

论文题目 固定资产折旧方法的比较和分析 姓名 张丹丹 学号 0804028 院系 经济贸易系 专业 08会电（1）班 指导老师 杨大威 职称

中国·合肥 二O一一年五月

1

合肥经济技术职业学院 毕业设计（论文）任务书

（ 2010 — 2011 学年）

论文（设计）题目 固定资产折旧方法的比较和分析

院 系 名 称 经济贸易系

专 业 班 级 08 会计电算化（1）班 学 生 姓 名 张丹丹 学 号 0804028 指 导 教 师 杨大威

发任务书日期 2011年 3 月 28 日

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1、某项固定资产的原值为240000元，预计净残值为24000元，预计使用期限为6年。要求：采用年数总和法计算该项固定资产各年的折旧额。

一年：（240000-24000）*6/（6*7）/2=61714.29 二年：（240000-24000）*5/（6*7）/2=51428.57 三年：（240000-24000）*4/（6*7）/2=41142.86 四年：（240000-24000）*3/（6*7）/2=30857.14 五年：（240000-24000）*2/（6*7）/2=20571.43 六年：（240000-24000）*1/（6*7）/2=10285.71

固定资产的折旧计算

（1）甲公司一台机器设备原价为680000元，预计生产产品产量为2000000件，预计净残值率为3%，2006年3月份该机器生产产品34000件。 要求：采用工作量法计算甲公司该机器设备3月份应提折旧额。 （4分）

（2）乙公司有一台机器设备原价600000元，预计使用寿命为5年，预计净残值率为4%。

要求：采用双倍余额递减法计算该机器设备各年应提折旧额，提示：从第4年起改按直线法计提折旧。

1、3月份折旧=34000/2000000*68

固定资产加速折旧优惠政策填报案例（以第四季度申报为例） 案例一:会计和税收均采取加速折旧方法。以直线法为例，会计折旧年限等于税收规定的最低加速折旧年限。

例1：甲企业属于仪器仪表制造业，2015年9月购进一台全新的生产设备并投入使用，价值360万元，在2015年10月开始计提折旧。会计上折旧年限为6年，税法上规定的最低折旧年限为10年，暂不考虑固定资产的净残值。 填报分析：甲企业属于六大行业，其2014年1月1日以后购进的固定资产可以采用缩短折旧年限方式享受加速折旧优惠，该设备折旧年限缩短为6年，与会计折旧年限一致。甲企业从2015年第四季度预缴申报起每个季度申报需填报《固定资产加速折旧(扣除)明细表》，在税法折旧小于正常折旧后，年度内预缴保留累计数和原值，本期不再填写。由于该设备的会计折旧与税收折旧金额一致，预缴申报时无需进行纳税调整。

数据计算分析：

1.第5列本期“税收折旧（扣除）额”：填报按税法规定享受加速折旧优惠 政策的固定资产当月（季）度折旧（扣除）额。3600000÷6年÷4季=150000

2.第6列累计“税收折旧（扣除）额”：填写按税法规定享受加速折旧优惠政策的固定资产自本年度1月1日至当月（季）度的累计折旧（扣除）额

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固定资产加速折旧政策实务操作误区

按照《财政部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)和《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第64号)的规定，需落实完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题，在实务操作中，应避免以下五个误区： 误区一：固定资产标准变为5000元

财税〔2014〕75号文件虽然规定“对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧”，从法律的级次和文件内容来看，并没有改变《企业会计准则》和企业所得税相关法律关于固定资产的“使用时间”或“使用寿命”标准，也就是说固定资产的定义还是按照以下规定：《企业会计准则》规定“使用寿命超过一个会计年度”、企业所得税相关法律规定“使用时间超过12个月”。

实务操作中，根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》(国家税务总局公告2014年第29号)规定，企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除。也就是

固定资产分类折旧年限表

一、折旧年限：

（一）房屋、建筑物，为20年

房屋、建筑物，是指供生产、经营使用和为职工生活、福利服务的房屋、建筑物及其附属设施，其中房屋，包括厂房、营业用房、办公用房、库房、住宿用房、食堂及其他房屋等；建筑物，包括塔、池、槽、井、架、棚（不包括临时工棚、车棚等简易设施）、场、路、桥、平台、码头、船坞、涵洞、加油站以及独立于房屋和机器设备之外的管道、烟囱、围墙等；房屋、建筑物的附属设施，是指同房屋、建筑物不可分割的、不单独计算价值的配套设施，包括房屋、建筑物内的通气、通水、通油管道，通信、输电线路，电梯，卫生设备等。

（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年

飞机、火车、轮船作为交通工具，与其他交通工具相比，其性能较强，价值较高，使用期限相对较长，折旧年限也相应较长；机器、机械及其他生产设备等，也具有使用年限较长等特性，折旧年限也应相对较长。所以本条规定，此类固定资产的最低折旧年限为10年，其中火车，包括各种机车、客车、货车以及不单独计算价值的车上配套设施；轮船，包括各种机动船舶以及不单独计算价值的船上配套设施；机器、机械和其他生产设备，包括各种机器、机械、机组、生产线及其配套设备，各种动力、输送、

摘 要：随着我国科学技术的飞速发展，公司必须加速固定资产的折旧，使固定资产更新加快，才能跟上社会的发展。然而目前我国大部分公司仍用直线法计提折旧，严重阻碍了固定资产更新的步伐。因此，有必要加快固定资产折旧。 关键词：固定资产；加速折旧；必要性；可行性 经济体制改革前，我国的固定资产折旧普遍采用直线法，计提折旧速度慢，固定资产更新周期长严重影响了公司的生产效率。在科学技术飞速发展的今天，使固定资产的无形损耗增大，公司必须更新设备，才能跟上经济的快速发展。对此，我国会计界进行了广泛的讨论。归纳起来，有以下几种意见：一种意见认为我国经济基础还比较薄弱，提高折旧率加速折旧，势必增加成本、减少利润，导致财政收入减少，主张随着经济的发展，逐步提高折旧率。另一种意见认为我国现行的折旧率偏低，固定资产的再生产周期太长，这就不利于提高公司的生产力，主张仿效发达国家采用快速折旧法。 从理论上讲，加速折旧有两种含义：一是固定资产折旧在较短的预计使用年限内摊销；二是固定资产在使用初期摊销较多的折旧，而在后期摊销较少的折旧。通常所说的加速折旧更多地是指后者而不是前者，所以有人又把加速折旧称为递减折旧。这种折旧方法有两种显著特点：其一，在开始几年中提取的折

采用加速折旧法计提固定资产折旧的思考◆赵松(招金矿业股份有限公司金翅岭金矿 )

【摘要】在当前社会发展的过程中，随着市场经济发展不断加快，企业财务管理也在不断的变化之中。主要讨论企业在运行过程中对市场竞争力不断加深，其在使用加速折旧法计提固定资产折旧对企业会计信息、所得税税负和社会经济的影响，如何进行固定资产的

线计算法对企业造成的损益是较大的，会给企业当前发展过程中的利益造成影响，更会对企业未来发展埋下隐患。 2 .加速折旧法对企业递延所得税核算的影响随着各种管理制度的不断完善，企业在发展中各种税务的不

这就思考进行探析与思考。 【关键词1年数总和法双倍余额递减法固定资产折旧

断变化，其在折旧计算过程中的影响也是非常多的，其主要的计算过程有：①对在国民经济中具有重要地位、技术变化快的各个企业进行计算方面的影响过程。如各种电子企业和先进的机械企业。②对促进科技进步、环境保护和国家鼓励投资项目的关键设备，由

随着当前我国社会化发展的不断加快，固定资产加速折旧是指采用一定的方法，随着我国改革开放的不断深入，我国的国民经

于这些企业在运行的过程，其设备主要运行中各种容易出现故障济不断的出现飞速发展的过程，加人世贸组织更体现出我国当前和自然因素的地带，因此其设

论固定资产折旧方法对企业收益的影响

摘要

阐述几种常用的计量固定资产折旧的方法，并从货币时间价值、税制、减免税政策及上市公司角度分析加速折旧法和匀速折旧法分别会给企业带怎样的收益，企业应该如何结合自身情况选择适合自己的这就方法。

关键词 折旧方法 影响因素 抵税效应

企业固定资产在使用过程中为了取得使用价值，而不断发生损耗，因而企业通过计提折旧将耗用的固定资产成本逐步转入到各期成本或费用中，进而从各期收入中得到补偿。当我们选择不同的折旧方法时，对企业收益的影响也各有不同，因此，企业可根据自身情况，选择适合自己的折旧方法，提高企业的收益水平。

一 固定资产折旧的含义及其影响因素 （一）固定资产折旧的含义

固定资产折旧是在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊，计提固定资产折旧是对固定资产由于损耗而减少的价值的补偿。 （二）影响固定资产折旧的因素

企业计提固定资产折旧应根据固定资产损耗程度来确定，而损耗程度就需要依据有关因素加以估计，利用一定的数学方法来计算。具体影响因素包括固定资产的原值、预计净残值和预计使用年限。

1 固定资产的原值

固定资产的原值，即取得固定资产时的原始价

固定资产加速折旧政策问题解析

1、企业在预缴时放弃享受固定资产加速折旧优惠，汇算清缴时能否申请享受？

答：纳税人预缴申报时未享受该优惠，不影响年度汇算清缴时申请享受固定资产加速折旧政策。但为了保证及时、准确的享受税收优惠，充分发挥政策效应，建议符合条件的企业在预缴申报时享受固定资产加速折旧优惠。

2、企业是否必须填报《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况表》？

答：《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》是必填表，如您的企业不涉及相关业务，请在该表中全部填零，保存时系统会提示“您是否放弃享受固定资产加速折旧企业所得税优惠？”点击“是”后继续填报其他报表。

3、分支机构是否需要填写《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况表》？

答：实行跨地区经营汇总纳税企业的分支机构预缴不填报此表，由其总机构向其所在地主管税务机关备案享受该优惠；视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税的分支机构，需要填报该表。

4、预缴申报时可以享受加速折旧税收优惠吗？

答：企业在预缴时就可以享受加速折旧政策。企业在预缴申报时，由于无法取得主营业务收入占收入总额的比重数据，可以由企业合理预估，先行享受。到年底时如果不符合规定比例，则在汇算清缴时一并进行纳税调