财务分析的作用

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财务报表分析在企业财务管理中的作用

作者：李苏

来源：《中国经贸》2016年第07期

【摘 要】随着我国经济建设的不断发展，同行业企业间的竞争也变得更加激烈，这就需要针在企业经营和管理中加强对财务管理工作的重视。而在财务管理工作中，财务报表分析则是重中之重。文中从我国企业财务管理工作实际情况出发，对财务报表分析在企业财务管理中的作用进行详细分析。

【关键词】财务报表；国内企业；财务管理

近几年，我国企业为了能够不断提升自身的核心竞争力，都开始对自身的经营和管理工作进行强化。而现阶段的市场环境已与过去有所不同，市场环境的变化，会使企业面临更多问题，其中，又以财务管理工作为最，会在一定程度上对企业的发展产生不利影响。如果企业中的财务管理工作者，能够将财务管理工作中的财务报表分析工作落实到位，就能够使企业中的财务管理工作质量获得显著提升，因此，在企业经营和管理工作中，必须要对财务管理工作引起足够重视。

一、财务报表分析工作的具体内容 1.企业资产负债情况报表

企业资产负债情况报表表一般用来统计企

在会计上有三大财务报表，分别是：资产负债表、损益表、现金流量表，资产负债表反应企业报表日财务状况，损益表反应企业会计期间的盈利情况，现金流量表反应企业会计期间的经营、投资、筹资现金流情况。三张报表在编制上相对单独存在，而在财务分析时却相互依存、相互影响。在实际的使用中一定要把它们综合起来看，对表间的各种财务数据的关系要辩证的看。如净利润大增而经营性现金流量反而减少，那这个业绩增长的质量就不可靠了，很可能是“突击销售”的结果，又比如负债水平与财务费用不匹配，有可能这些负债是预收账款，该类负债不增加费用反正增加利润，这样的负债多些放在银行吃利息也不见得是坏事。

三张报表以一个三维立体式展现一家公司的财务状况，多角度对同一经济实体的资产质量和经营业绩作报告，从三大报表的时间属性上看，损益表、现金流量表属于期间报表，反应的是某一段时期内企业的经营业绩，资产负债表是期末报表，反应的是报表制作时企业的资产状况。从相互作用上看一个经营期间损益表、现金流量表改变资产负债表结构，但长期而言，资产质量对企业盈利能力起到决定性作用，这又是资产负债表决定损益表、现金流量表。

从某种意义上讲，资产负债表系静态报表，而损益表、现金流量表系动态报表，表现为在一段时期内如何改变

标题的含义和作用

一、考题类型。

①标题的含义是什么? ②标题的作用是什么?

③为什么以此为标题?换成另一个标题好不好? ④给文章取个合适的标题. 二、标题的含义：

1、一般标题有两层含义。

表层含义即标题的字面义、常用义。

深层含义即比喻义、象征义、引申义等，往往是抽象的精神品质之类，常常是文章要揭示的中心 . 2、如何把握深层含义的？ ①答题前，我们要推敲该文所表达的主旨，然后在此基础上把握题目的深层含义。

②答题时：由浅入深，先答表层含义，再联系文章宗旨，答出深层含义。可用答题格式。如：这个标题不仅指… …还… … ③标题如果是比喻义的，但文中不是从标题的字面含义来展开叙述的，那么我们就应该联系文章的具体内容，弄清比喻义，这样我们就可以领悟出标题的深刻含义。（只写比喻义）

比如《变色龙》一文，标题“变色龙”就不是写善于变色的蜥蜴，而是比喻像变色龙一样善变的奥楚蔑洛夫, 具有很强的讽刺性。 3、实 战 演 练

①说说下列课文标题的含义。（看到课题赶紧回忆课文内容主旨） &《孤独之旅》：写少年杜小康因家景败落，被迫与父亲离家去遥远的地方放鸭的经历，放鸭时最初感到孤独和恐惧，最后战胜自我，变得坚强了。 &《心声》：小说写一位与万卡有着相

了解分析人物形象的方法和技巧

如何分析环境描写的作用 环境描写是指对人物所处的具体的社会环境和自然环境的描写。狭义社会环境是指能反映社会、 时代特征的建筑、场所、陈设等景物以及民俗民风等；广义的社会环境是指一定的历史时期的社 会生活、人际关系的总和。自然环境又称为景物描写，是指自然界的景物，如季节变化、风霜雨 雪、山川湖海、森林原野等。环境描写的作用可以概括为：营造氛围，为后文蓄势；渲染气氛， 烘托人物心情；预示人物命运；反衬人物性格品质；推动故事情节发展；揭示文章主题。弄清现 代文中环境描写的作用，对我们准确理解作品的思想内容，提高读写能力，有着极其重要的意 义。 如何分析现代文阅读中环境描写的作用呢?我们不妨从以下几个方面入手： 一、透过主题思想去分析 环境描写经常用来深化主题。因此，理解文章的主题对分析环境描写的作用至关重要。 如英国作家莫里斯芳的《冬夜的灯光》中一开始极写小镇的荒凉“这里十分偏僻，天气很冷”“车 窗外面寒风呼呼地怒吼着”“一入夜荒野都是漆黑一片”。 后来描写给“我”指路的灯光“沿途农家全部把灯开亮了”“一路的灯光指引着我，使我终于找到了 那个求医的人家。”“沿途农家的灯都仍然开着，通明闪亮的灯光仿佛在朝着我致意，人们用他

务管理铈中作厕●刘志凤李秀芳科研院所由于其本身的历史原因，在管理方面与现代企业制度有许多差距，不适合搞简单的企业化，生搬硬套某种企业的成功案例，而应从实践中寻求出路，出一条自己的路来。走 财务管理是一个企业不可缺少的管理环节，其是在市场经济条件下，务尤财

要有创新的财务管理体制，以适应其面临的变化。一

绕这个目标来展开。企业的资源配置都要紧紧围绕企业战略来进行。财务工作也是如此。

、

与战略定位相配合的财务管

理目标创新

科研院所要发挥自己的竞争优势，将技术转化为效益，首先面临着一个定位问题。创建科技型企业应是主要方向。在国家进行整体改革的大环

财务管理目标是从属于企业总目 标的，所以应考虑企业总目标对财务管理的要求。企业的总目标即是企业

管理成为企业管理的中心。研院所，科

的战略定位 .企业的所有活动就是围

境下，多历史上属于事业单位，财许靠

展出路、以药养医 .底杜绝灰色收入彻就很难做到，由此加重了患者负担，也加剧了医患矛盾。 ( )者四患医药市场中，药品最终的消费者

位。虽然不能说高位价格对卖方总是

工作报告都肯定了政府主导的地位， 强化政府的责任和投入。政府要发

有益，是对买方肯定是无益的。对高但

收入群体来说，如果高昂的药价还可挥主导作用，但也要充分利用市场机

常用的财务分析指标

企业常用的财务分析指标主要包括偿债能力指标、营运能力指标和盈利能力指标。 一、偿债能力指标（短期偿债能力通常设置以下指标：流动比率；速动比率；现金比率）。 （一）短期偿债能力指标 1、流动比率=流动资产÷流动负债

2、速动比率=（流动资产-存货-其他流动资产）÷流动负债 3、现金流动负债比率=经营现金净流量÷流动负债

（二）长期偿债能力指标

影响企业长期偿债能力的因素很多，除资产、负债、所有者权益外，还有长期租赁、担保责任、或有项目等因素。长期偿债能力指标有：已获利息倍数；资产负债率；产权比率；有形净值债务率。

1、资产负债率（或负债比率）=负债总额÷资产总额 2、产权比率=负债总额÷所有者权益 3、已获利息倍数=息税前利润÷利息费用

4、长期资产适合率=（所有者权益+长期负债）÷非流动资产

二、营运能力指标

资产运用效率指标有：存货周转率；应收账款周转率；流动资产周转率；固定资产周转率；总资产周转率。

（一）流动资产周转情况指标 1、应收账款

（1）应收账款周转率（次）=营业收入净额÷平均应收账款

（2）应收账款周转天数（平均应收账款回收

常用的财务分析指标

企业常用的财务分析指标主要包括偿债能力指标、营运能力指标和盈利能力指标。 一、偿债能力指标（短期偿债能力通常设置以下指标：流动比率；速动比率；现金比率）。 （一）短期偿债能力指标 1、流动比率=流动资产÷流动负债

2、速动比率=（流动资产-存货-其他流动资产）÷流动负债 3、现金流动负债比率=经营现金净流量÷流动负债

（二）长期偿债能力指标

影响企业长期偿债能力的因素很多，除资产、负债、所有者权益外，还有长期租赁、担保责任、或有项目等因素。长期偿债能力指标有：已获利息倍数；资产负债率；产权比率；有形净值债务率。

1、资产负债率（或负债比率）=负债总额÷资产总额 2、产权比率=负债总额÷所有者权益 3、已获利息倍数=息税前利润÷利息费用

4、长期资产适合率=（所有者权益+长期负债）÷非流动资产

二、营运能力指标

资产运用效率指标有：存货周转率；应收账款周转率；流动资产周转率；固定资产周转率；总资产周转率。

（一）流动资产周转情况指标 1、应收账款

（1）应收账款周转率（次）=营业收入净额÷平均应收账款

（2）应收账款周转天数（平均应收账款回收

郑州大学现代远程教育《财务分析》课程

考核要求

说明：本课程考核形式为提交作业，完成后请保存为WORD 2003格式的文档，登陆学习平台提交，并检查和确认提交成功（能够下载，并且内容无误即为提交成功）。

一、简答题 (每小题5分，共25分)

1． 简述股票分割对每股收益和每股市价的影响。

答：虽然股票分割不属于某种股利，但和股票股利一样，它会对公司的每股权益、每股市价等产生影响。在其他条件不变的情况下，进行股票分割会使公司的每股收益、每股市价下降。

2． 阐述资本经营与资产经营的关系。

答：第一，资本经营与资产经营的内涵。资本经营是与资本经营型的企业经营方式紧密相连的。资本经营的内涵是指企业以资本为基础，通过优化配置来提高资本经营效益的经营活动，其活动领域包括资本流动、收购、重组、参股和控股等能实现资本增值的领域，从而使企业以一定的资本投入，取得尽可能多的资本收益。

资产经营是与资产经营型的企业经营方式紧密相连的。资产经营的基本内涵是合理配置与使用资产，以一定的资产投入，取得尽可能多的收益。

第二，资产经营与资本经营的区别。两者的经营内容不同；经营出发点不同。 第三，资产经营与资本经营的联系。资本与资产的关系决定了二者之间相互依存、

财务分析

一、财务假设

晨光创业中介的发展主要分为前阶段困难期和后阶段成熟期，我们假设困难期为一年，公司成立第一年不盈利，第二年开始盈利。 （一）成本分析

第一年投入资金:1，210，877元

(1)建设网站费用4539元 a.网页设计 4000元 b.网站域名 139元 c.网络宽带 400元/年

(2)公司成立与营运费用111，638元

a.公司注册费用（50万注册资金）3000元/年 b.办公室写字楼租金与水电费18000元/年

c.购置办公室设备（共20台惠普电脑，3台打印机，话机，24套办公桌椅)75038元

d.差旅费 1000元/月×12=12000元 电话费 300元/月×12=3600元

台电10(3)人力资源开支446，400元/年

岗位 总经理 网络维护人员 idea技术处理人员 编辑人员 客服人员 市场推广人员 会计 idea搜集人员 律师 总计 数量 1 2 2 1 2 4 1 1 1 15 工资(元∕月) 4000 2000 3500 2000 2500 2000 2

郑州大学现代远程教育《财务分析》课程考核要求

说明：本课程考核形式为提交作业，完成后请保存为WORD 2003格式的文档，登陆学习平台提交，并检查和确认提交成功（能够下载，并且内容无误即为提交成功）。

一． 作业要求

1.以《财务分析》教材及其配套的《习题与案例》为依据，回答作业内容提出的要求。 2.简答题给出主要知识点表达句，论述题要阐述全面深入，有自己的观点。 3.案例题重点在分析，表达独立、独到的看法、评价和对策。

二． 作业内容

一、简答题（每题5分，共25分）

1．财务分析过程中，为什么需要进行趋势分析和预测分析?

1、财务趋势分析是通过比较企业连续几期的财务报表或财务比率，来了解企业财务状况变化的趋势，并以此来预测企业未来财务状况，判断企业的发展前景。

2、财务趋势分析会采用比较财务报表法，是比较企业连续几期财务报表的数据，分析其增减变化的幅度及其变化原因，来判断企业财务状况的发展趋势。这种方法选择的期数越多，分析结果的准确性越高。但是，在进行比较分析时，必须考虑到各期数据的可比性。因某些特殊原因，某一时期的某项财务数据可能变化较大，缺乏可比性，因此，在分析过程中应该排除非可比因素，使各期财务数据具有可比性

2．简述现金流量