审计调整分录

鼎信诺软件审计调整说明（内部参考）

一、 审计调整概述

特别说明：期初/期末账表差异调整中反映的是账表调整，期初/期末调整分录维护中反映的是账项调整！！

二、 账表调整

1. “期初账表差异调整”

1) 在“底稿向导”中选择“审计调整”-“期初账表差异调整”

2) 单击

进入编辑分录界面：

根据需要对分录进行编辑，编辑完成点击 。

3) 对系统中当前界面相关功能的说明：

A. ——对分录组进行调整：

在 中，此处若选为“不同意调整”，则不会对账表进行调整，相关信息会在 — 中显示。

B. ——若企业将上年应调整的数据列入本年发生，即在本年对上年的金额进行调整，在我们审计时应将这一笔金额从本年发生还原至期初数，并且期末数不变，勾选此选项将完成这个功能。

(红字影响本期发生是指在被审计单位将本应归属于其他期间的业务记错期间，计入本审计年度。在审计时，我们添加期初调整分录对本审计期间的期初余额进行调整，将其期初余额还原正确

鼎信诺调整分录详解

在了解鼎信诺调整分录前，我们首先来了解一下鼎信诺的数据流程走向。 账表差异调整 审计调整

账面数————————未审数————————审定数

账面数：从企业财务软件账务系统中取出来的数据，是企业的账面数。

未审数：企业提供的未审会计报表上的数据，未审数应该是企业调表不调账后的报表数。但在鼎信诺系统里面报表数是通过科目数过来的，报表数的变化是科目数发生变化后的结果。 审定数：在未审数的基础上，做审计调整分录，生成审定数。

鼎信诺调整分录有以下几个原则：

1. 鼎信诺报表上的数都是以企业账面数为基准，通过调整计算出最终的审定数。 2. 期初调整、期末调整两条线。

期初调整分录只影响期初数或上期发生额数，不影响本期发生额和期末数； 期末调整分录只影响本期发生额和期末数；

做完期初调整分录，不会通过会计等式，自动计算出期末数。

3. 涉及到损益类科目的调整分录，我们需要分两步走，一步是业务调整，例如：借 应收

账款 贷 主营业务收入，一步是损益结转，例如：借 主营业务收入 贷 利润分配-未分配利润

4. 本期期初的调整分录与上期期末的调整分录应该是一模一样。（原因在接下来的说明中

进行阐述）

鼎信诺调整分录详解 2012-2-17 一、 在了解鼎信诺调整分录前，我们首先来了解一下鼎信诺的数据流程走向。 账表差异调整 审计调整

账面数————————未审数————————审定数

账面数：从企业财务软件账务系统中取出来的数据，是企业的账面数。

未审数：企业提供的未审会计报表上的数据，未审数应该是企业调表不调账后的报表数。但在鼎信诺系统里面报表数是通过科目数过来的，报表数的变化是科目数发生变化后的结果。

审定数：在未审数的基础上，做审计调整分录，生成审定数。 二、 鼎信诺调整分录有以下几个原则： 鼎信诺报表上的数都是以企业账面数为基准，通过调整计算出最终的审定数。 期初调整、期末调整两条线。

期初调整分录只影响期初数或上期发生额数，不影响本期发生额和期末数； 期末调整分录只影响本期发生额和期末数；

做完期初调整分录，不会通过会计等式，自动计算出期末数。 涉及到损益类科目的调整分录，我们需要分两步走， 一步是业务调整，例如：借应收账款 贷主营业务收入，

一步是损益结转，例如：借 主营业务收入 贷 利润分配-未分配利润 本期期初的调整分录与上期期末的调整分录应该是一模一样。（原因在接下来的说明中进行阐述） 三、

关于编制合并报表几个相关的调整分录和抵消分录

一、调整分录：

1、将子公司分为同一控制下企业合并中取得的子公司和非同一控制下企业合并中取得的子公司两类，分别进行调整。

（1）同一控制下企业合并中取得的子公司

仅需考虑子公司会计政策、会计期间与母公司是否一致，子公司会计政策、会计期间与母公司一致的情况下，不用调整，以子公司报表为基础编制合并报表。

（2）非同一控制下企业合并中取得的子公司

除应考虑会计政策及会计期间的差别，需要对子公司的个别财务报表进行调整外，还应当根据母公司在购买日设置的备查簿中登记的该子公司有关可辨认资产、负债的公允价值，对子公司的个别财务报表进行调整，使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债等在本期资产负债表日应有的金额。（以合并日子公司资产公允价值为基础持续计量）

相关调整分录：

（1）将子公司报表由账面价值调整为合并日持续计量的公允价值 借：资产类项目（公允价值与账面价值差额，负数则为贷方） 贷：负债类项目（公允价值与账面价值差额，负数则为借方） 资本公积（差额借或贷）

（2）考虑折旧摊销（公允价值与账面价值差异而影响的本期折旧摊销额） 借：固定资产－累计折旧 （或反向分录）

关于编制合并报表几个相关的调整分录和抵消分录

一、调整分录：

1、将子公司分为同一控制下企业合并中取得的子公司和非同一控制下企业合并中取得的子公司两类，分别进行调整。

（1）同一控制下企业合并中取得的子公司

仅需考虑子公司会计政策、会计期间与母公司是否一致，子公司会计政策、会计期间与母公司一致的情况下，不用调整，以子公司报表为基础编制合并报表。

（2）非同一控制下企业合并中取得的子公司

除应考虑会计政策及会计期间的差别，需要对子公司的个别财务报表进行调整外，还应当根据母公司在购买日设置的备查簿中登记的该子公司有关可辨认资产、负债的公允价值，对子公司的个别财务报表进行调整，使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债等在本期资产负债表日应有的金额。（以合并日子公司资产公允价值为基础持续计量）

相关调整分录：

（1）将子公司报表由账面价值调整为合并日持续计量的公允价值 借：资产类项目（公允价值与账面价值差额，负数则为贷方） 贷：负债类项目（公允价值与账面价值差额，负数则为借方） 资本公积（差额借或贷）

（2）考虑折旧摊销（公允价值与账面价值差异而影响的本期折旧摊销额） 借：固定资产－累计折旧 （或反向分录）

重分类概念及调整分录编制技巧

(2012-07-01 21:52:12) 转载

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标签： 分类： 注会课件讲义 杂谈

重分类指会计报表的重分类。它调表不调账，即不调整明细帐和总帐，只调整报表项目余额，具体说来，它根据会计明细科目的期末余额而非总帐余额（净值）而定，当资产类往来会计科目期末出现贷方余额时，这时不再是债权而是一种债务，应重新分类到负债类科目；反之，当负债类往来科目期末出现借方余额时，这时不再是一种债务而是一种债权，应重新分类到资产类科目中去。如果不这样进行重分类而直接以总帐余额反映到会计报表当中，则不能反映资产负债的本来面目，甚至导致财务指标异常。比如，应收账款某一明细科目期末出现贷方余额，这时应将它重分类到预收账款当中。同理，应付账款某一明细科目期末出现借方余额，这时应将它重分类到预付账款当中。因此，应收账款与预收账款、应付账款与预付账款、其他应收款与其他应付款、待摊费用与预提费用为重分类的对应科目。

与被审计单位对经济业务进行了不恰当的会计核算所引起的核算错误不同，重分类错误的会计核算是正确的，只是编制的资产负债表分类不符合会计准则、会计制度的规定，如未将一年内到期的长期借款归入流动负债类的“一年内到期的非流动负债”项下

合并财务报表调整、抵消分录技巧、实例

一、编制母子公司内部交易抵销分录时，计算其递延所得税影响的技巧

企业在编制合并财务报表时。应将母子公司内部交易产生的未实现内部交易损益予以抵销。因此，对于相关资产负债项目在合并资产负债表中列示的账面价值与其在食别资产负债表中的价值会不同．并进而可能产生与有关资产、负债所属纳税主体计税基础的不同．从合并财务报表作为一个完整经济主体的角度考虑．应当确认该暂时性差异的所得税影响。

在具体处理过程中。我们可以将合并财务报表看做一张普通的财务报表．由于内部交易抵销分录仅影响该报表上相关资产、负债项目的账面价值，对其计税基础没有任何影响：因此,上述抵销分录所引起的相关资产、负债账面价值的增减变动额，视为内部交易抵销分录所产生的暂时性差异。在解题时。只需将母子公司内部交易抵销分录编制完后(注意．对因抵销未实现内部交易损益产生的暂时性差异确认递延所得税．实际上并不属于内部交易抵销分录)，算出其对相关资产、负债项目账面价值的影响额,即可得出应确认的递延所得税。

以母子公司内部交易存货为例。解题时．先编制存货未实现内部交易损益的抵销分录．然后计算上述抵销分录对存货项目账面价值的影响金额(借记“存货”项目．使存货账面价值增加，贷记“存

会计调整分录与审计调整分录

在审计过程中，处理审计与会计之间的差异用的是调整，调整在很大程度上是以调整分录作为其表现形式的。对审计而言，用的是审计调整分录；对会计而言，用的是会计调整分录。特别是13--17章的学习,很多地方都要设计审计调整,现在,现将之整理如下 : 一、 会计调整分录与审计调整分录的相同点

1、结果相同。不管是审计一期还是多期会计报表，在被审计单位接受调整的前提下，分别经会计调整分录、审计调整分录调整后最后一期的财务状况是一致的。也就是说，会计调整分录与审计调整分录本质上是一致的。

2、目的相同。审计调整的目的是为了使会计报表符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定、使会计报表公允表达；在被审计单位接受调整的前提下，会计调整也是为了上述目的。

二、 会计调整分录与审计调整分录的不同点

1、服务对象不同。审计调整分录是审计工作的一个重要组成部分，是审计成果的一种体现。会计调整分录是被审计单位会计工作的重要环节，是对审计结果的一种确认。 2、用途不同。会计调整分录是为被审计单位调整会计账目而用的；而审计调整分录是审计人员为被审计单位代编审定会计报表服务的。

3、调整的时点、期间、内容不同。会计调

审计案例分析

案例一 一份承包合同牵出的“小金库”

最近，湖北省XF市审计局在审计市直A机关财务收支情况时，以一份承包合同为突破口，一举查处该单位私设长达四之久的“小金库”，金额33.74万元。

疑点初现

在审计进点会上，A机关领导在介绍单位基本情况时，提到为了盘活资产，从2007年开始把原来的内部招待所对外出租，出租收入已经按规定上缴了市预算外资金管理局，严格实行了收支两条线，并在随后提供了承包合同。审计人员在审计核实时，也发现单位的账务处理和单位领导介绍的情况一致。但是，在审前调查时，审计组已经从A机关相关科室中了解到招待所已经经营好几年了。当审计人员向计财科长询问具体情况时，计财科长解释道，审前调查时有关人员介绍的情况有误，并信誓旦旦地说，前几年招待所一直闲置，没有租出去。审计人员暗下决心，一定要把问题弄个水落石出。

重点突破

按照审计实施方案，审计组分为两个小组：一个小组审计A机关，另一个小组审计A机关下属二级单位B服务站。在审计进点后的第二天上午，两个小组同时对A机关和B服务站的现金进行了突击盘点。账实虽然没有出入，但是B服务站保险柜里的一份承包合同引起了审计人员的注意。这是一张刘某2004年和B服务站签订的承包下属公司的合同。原

人力资源和社会保障部

文件

财 政 部

人社部发[2011]20号

关于调整审计人员工作补贴 实施范围和标准的通知

各省、自治区、直辖市人力资源社会保障厅（局）、财政厅（局），福建省公务员局，新疆生产建设兵团人事局、财务局：

经国务院批准，决定适当调整审计人员工作补贴实施范围和标准。现将有关事项通知如下：

一、审计人员工作补贴的执行范围，限于国家各级审计机关和列入审计署编制的审计署派驻国务院部委、地方审计机构工作人员，财政部驻各地财政监察专员办事处工作人员。

二、审计人员工作补贴标准调整为，每人每月220元。 三、审计人员工作补贴列入工资统发，按月发放。调离审计工作岗位或离退休的人员，从调离或离退休的下个月起停发工作补贴。

四、审计人员工作补贴所需经费，仍按其行政隶属关系和现行经费保障、工资发放渠道解决。

五、各地区要严格执行审计人员工作补贴规定，不得擅自扩大范围和提高标准。

六、调整审计人员工作补贴标准，从2011年1月1日起执行。1997年人事部、财政部、审计署《关于调整审计机关审计人员工作补贴范围和标准的通知》（人发〔1997〕119号）同时废止。

七、本通知由人力资源