广州出口退税培训

出口退税培训资料

主讲:甘维华 主讲 甘维华

2012年 2012年4月6日星期五

目录1 2 3 4

出口退税类型

进出口贸易方式分类

一般贸易出口退税的计算

案例

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第一部分1

出口退税类型

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法律依据

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企业适合类型

工业企业自营或委托出口自产货物的生产企业和生产型企业集团。 对1993年12月31日前办理工商登记的外商投资企业出口的货物 免征增值税、消费税；其它有进出口经营权的企业出口的货物免 征消费税、"免、抵、退"增值税；没有进出口经营权的企业委托 征消费税、 增值税； 出口货物"先征后退"增值税、消费税。

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出口退税类型出口退 税类型

先征后退

免、抵、退

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斯玛特适应出口退税政策

斯玛特

?

免、抵、退

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免、抵、退“免、抵、退”是指企业自营或委托 出口的自产货物的增值税， 先免征 出口环节税款，再抵减内销货物应 纳税额，对内销货物应纳税额不足 抵减应退税额部分，根据企业出口 销售额占当期全部货物销售额的比 例确定

目前，企业出口货物退税办法包括\先征后退\和\免、抵、退\税。

\先征后退\是指生产企业自营出口或委托代理出口的货物，一律先按照增值税暂行条例规定的征税率征税，然后由主管出口退税业务的税务机关在国家出口退税计划内按规定的退税率审批退税。

（一）计税依据。

\先征后退\办法按照当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价计算应退税额。 \离岸价\（英文编写为FOB价）是装运港船上交货价，但这个交货价属于象征性交货，即卖方将必要的装运单据交给买方按合同规定收取货款，买卖双方风险划分都是以货物装上船为界限。因此，FOB价是由买方负责租船订舱，办理保险支付运保费。

最常用的FOB、CFR和CIF价的换算方法如下：

FOB价=CFR价-运费=CIF价×（1-投保加成×保险费率）-运费

因此，如果企业以到岸价格作为对外出口成交的，在货物离境后，应扣除发生的由企业负担的国外运费、保险费佣金和财务费用；以CFR价成交的，应扣除运费。

（二）计算方法 1、一般贸易

（1）计算公式：

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税率-当期全部进项税额

当期应退税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率

出口企业退税办税员培训资料

2004-11-16

目 录

※第一章：出口货物退（免）税认定 第一节：办理出口货物退（免）税认定 第二节：变更出口货物退（免）税认定的办理 第三节：注销出口货物退（免）税认定的办理 ※第二章：生产企业出口货物退（免）税业务知识 第一节：生产企业出口货物退（免）税基本知识 第二节：生产企业出口货物免抵退税政策及申报操作 第三节：生产企业出口货物免抵退税财务处理 第四节：外商投资企业采购国产设备退税的办理 ※ 第三章：外贸企业出口货物退（免）税业务知识 第一节：外贸企业出口货物退（免）税基本政策 第二节：外贸企业出口货物退（免）税计算 第三节：外贸企业出口货物退（免）税申报 第四节：外贸企业出口货物退（免）税财务核算 ※ 第四章：出口退（免）税有关单证的办理 第一节：《出口商品退运已补税证明》的办理 第二节：《补办出口报关单证明》的办理

第三节：《补办外汇核销单证明》的办理 第四节：《来料加工贸易免税证明》的办理 第五节：《代理出口货物证明》的办理 ※第五章：出口退税违章处理

第一章 出口货物退（免）税认定

第一节 办理出口货物退(免)税认定

一、按《中华人民共和国对外贸易法》和《对外贸易经营者

出口退税流程：（必须拿到出口退税专用联，进货发票在90天内认证，但不能在国税局申报

抵扣，如果已经抵扣需做进项税额转出，填在申报表（二）22栏中。否则不能退税了） 退税期限次年的4月18日前

1：安装电子口岸程序（光盘在业务室铁皮柜影响柜里面）输入注册码P1KA-LCFQ-4AKG-DVGH-GFQU. 按提示插入电子口岸操作员卡----进入中国电子口岸首页点击左边“点击进入”输入IC卡密码8个6.----出口退税---数据查询—状态查询---输入报关单号----查询，核对数据。准确无误后点击报送（有误需与报关单的海关联系）----企业已确认，待发送等待国税局确认----

2：进入中国出口退税咨询网下载“外贸企业出口退税网15.0版本”----用户名sa---密码（不用填写）---当前所属期为申报日期----确定（进入）----系统维护---系统配置与修改---填写企业相关信息---保存---退出。

3：基础数据采集---出口明细申报数据录入---增加----必填项“1、关联号 （申报当年月+报关批次0001），2、出口发票号，3、报关单号，4、出口日期，5、出口代码，6、计量代码，7、计量单位（以退税联的为准），8、美元离岸价格（除

外贸企业出口退（免）税业务

申 报 操 作

一、出口退税电子申报前的准备工作 （一）应熟悉的几个概念

1、关联号：关联号是配单的数字规则，是计算机识别进货业务与之相应的出口业务的唯一关联。一个关联号反映了一笔完整的退税业务，包括进货业务与相应出口业务。在一个关联号内，一批进货数据对应一批出口数据，进货数量与出口数量应该相等。

2、换汇成本：出口企业取得1美元销售收入需要付出的进货成本。在申报系统中同一关联号项下同一商品代码的换汇成本计算公式如下：

(∑计税金额+∑(计税金额X(征税率一退税率))-∑应退消费税)÷美元出口额

由上述定义和计算公式可以看出影响换汇成本高低的因素有两种：一是进货成本与外汇收入的比例关系；二是企业办税人员配单的合理情况。换汇成本的合理上限不应超过同期的银行美元汇率，在

退税实践中超过合理的换汇成本，只要企业有合理的理由，是可以人工挑过的。

3、 WT：委托加工含义。外贸企业的委托加工出口产品价值的构成主要有以下两种：（1）、外贸企业从国内或者国外购进原料；（2）、加工费。在申报系统录入数据时，主产品录入数量外，加工费发票不需录入数量，在备注项录入WT。

在企业的实际操作中WT的应用可以扩展到以下几种情况：包装

泉州市出口退税业务培训

泉州市出口退税业务培训试卷

（外贸企业）

姓名： 单位： 职务： 成绩：

1、出口货物退税的税种有（ ）。 A、增值税； B、营业税； C、资源税； D、消费税

2、出口企业应于批准其具有进出口经营权并领取工商营业执照之日起多长时间内向主管退税机关办进退税登记（ ）。

A、10日； B、20日； C、30日； D、60日

3、下列出口货物中可申请退还消费税的有（ ）。

A、汽油； B、化妆品； C、柴油； D、鞭炮

4、下列情况不予办理退税的有（ ）。 A、挂靠企业出口的货物；

B、非保税区运往保税区的货物； C、出口免税货物；

D、外轮供应公司销售给远洋国轮收取外汇的货物；

E、借权企业出口的货物。

5、下列出口货物可办理退税的有（ ）。 A、从基层供销社购进的农产品； B、从生产企业购进自产的铜； C、从市县外贸公司购进的陶瓷制品； D、直接向果农收购芦柑出口。

6、出口货物必须同时具备以下条件（ ）。 A、必须是增值税、消费税的征收范围；

第一部分 出口退税电子化管理简介

一、出口退税电子化管理系统：

1、是围绕税务部门的出口退税业务而开发的计算机管理信息系统。包括： （1）出口退税申报系统（出口企业申报退税） （2）出口退税审核系统（退税税务机关使用） （3）出口退税稽核系统（退税税务机关使用）

2、按照国家税务总局要求，从1996年1月1日起报关出口的退税单证全面实行计算机管理。

二、北京市的出口退税电子化管理

2006年开始北京市的出口退税电子化管理系统全面开始推广。（前期试运行）

1、一期网络：

自1997年1月1日起，北京市各区县出口退税部门均实行计算机管理退税审核。

2、二期网络：

（1）自2001年1月1日起，北京市按照总局要求，外贸出口企业自2001年1月1日以后报关离境的

出口货物退税审核必须使用二期网络版软件（2.4版） （2）外贸企业使用的退税申报系统由各分局为企业拷制。 （3）系统的维护工作由各局信息管理部门和退税部门共同完成。

3、现阶段使用 ： 外贸申报系统10.0

北京税讯技术有限公司 地址：北京市朝阳区劲松南路1号海文大厦755-760室

电话：87780102 / 010

出口退税外汇核销流程

出口报关首先要备好各类单证(其中核销单需要到外管局领取、报关单、代理委托书可以到海关买）

1.核销单使用口岸备案（到电子口岸上将其备案到货物要出口的那个海关）

2.向代理提交报关资料（核销单、关单、报关委托书、箱单、发票）（ 尽量避免非法定检验货物报关报成法定验检货物，当然如果是法定的就需要检验局出具的通关单）

3.发货

4.报关

5.等待退单（一般在一个月，如果货物数量少且体积小，则需要近40~50天，因为你的代理需要同其他代理一同拼箱）

6.出口三个月内进行退税申报

.出口6个月内进行核销（前提是报关无误，收汇完成。进入网上核销系统录入核销数据，提交外管局，细节略）

7.按照国家规定，在核销完成后进行退税。

某鞋厂2000年3月出口鞋30000打，其中：(1)28000打以FOB价成交，每打200美元，人民币外汇牌价为1：8.2836元；(2)2000打以CIF价格成交，每打240美元，并每打支付运费20元、保险费10元、佣金2元，人民币外汇牌价为1：8.2836元。当期实现内销鞋19400打，销售收入34920000元，销项税额为5936400元，当月可予抵扣的进项税额为10800000元，鞋的退税率为13%。用“先征后退”方法计算应

出口退税知识题库

一、单选题

1、我国对境内单位和个人提供的国际运输服务、向境个单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税（C）

A17% B13% C零税率 D5% 2、出口退（免）税的税种是（B） A流转税，即增值税、消费税及营业税 B增值税和消费税

C增值税、消费税、营业税及其产生的城建税及教育费附加

D增值税、消费费和营业税暂不办理退税

3、《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条规定：纳税人出口货物，税率为（D）

A17% B13% C3% D零

4、外贸企业的退税方法是（），生产企业的退税方法是（），小规模纳税人出口企业的退税方法是（）

A免、抵、退税 B 免税 C先征后退 D免退税 5、下列出口业务中不能享受退税的是（B） A生产企业委托出口自产货物

B小规模纳税人委托代理出口的自产货物 C外贸企业出口从小规模纳税人处购进的工艺品 D利用外国政府贷款，由中国招标组织在国际上进行招

标，企业中标的机电产品

6、外贸企业出口退税的计税依据是（B）

A出口货物离岸价（FOB价）B购进出口货物的增值税专用发票上列明的计税金额C出口货物到岸价（CIF价）

D购进出口货物的增值税专用发票上列明的价

大练兵大比武考试题库_出口退税

一、单项选择题

1、未在规定的纳税申报期内按规定申报免税是指出口企业或其他单位未在报关出口之日的次月至（ ）前的各增值税纳税申报期内向主管税务机关办理免税申报手续。 A 当年12月31日 B 次年4月30日 C 次年5月31日 D 次年6月30日

2、增值税零税率应税服务国际运输服务的退税率为（ ）。 A. 6% B. 17% C.13% D. 11%

3、税务总局《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（1.0版）》关于出口退税申报业务办理时限的具体要求是: 对出口企业申报的符合规定的退（免）税，主管国税机关应在（ ）内?从受理退（免）税申报之日起，至将《税收收入退还书》传递至国库?办结相关退（免）税手续。

A.30个工作日 B.15个工作日 C.20个工作日 D.20天

4. 《河南省国家税务局税收业务规范》关于出口退税申报业务办理时限的具体要求是: 对出口企业申报的符合规定的退（免）税，主管国税机关应在（ ）内?从受理退（免）税申报之日起，至将《税收收入退还书》传递至国库?办结相关退（免）税手续。