会计科目和报表项目的区别

几个常用会计科目的区别

一、 应收账款和其他应收款

“应收账款”和“其他应收款”科目是经常使用的科目，但是很多财务人员没有正确区分这两个科目，使用时比较混乱，造成会计信息的不真实。“应收账款”科目一般核算属于企业一般经营业务产生的债权，直接与企业经营业务相关，如果企业经营停止，则不会再产生应收账款。“其他应收款”科目一般核算属于企业与一般经营业务无关的债权，与企业经营业务一般无直接关系，即使企业经营停止，也可能产生其他应收款。例如，固定资产资产清理产生的应收款项，由于其与一般经营业务无直接关联，应记入其他应收款。

二、 应付帐款和其他应付款

“应付帐款”和“其他应付款”科目的区别与“应收账款”和“其他应收款”科目的区别是一样的。“应付帐款”科目一般核算属于企业一般经营业务产生的债务，直接与企业经营业务相关，如果企业经营停止，则不会再产生应付帐款。“其他应收款” 科目一般核算属于企业与一般经营业务无关的债务，与企业经营业务一般无直接关系，即使企业经营停止，也可能产生其他应付款。例如，固定资产采购产生的应付款项，由于其与一般经营业务无直接关联，应记入其他应付款。

四、 应交税金和其他应交款

“应交税金”和“其他应交款”核算的差异是：“应交税金”核算的是国家的

新准则下会计科目的变化及核算内容的变化

一、会计科目类别的变化

在旧的准则下会计科目的类别分为五大类，即资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类科目。 而在新准则下，除了以上的五大类科目外，还增加了共同类科目。该类科目是指以余额方向判断属于资产，还是负债。若余额在借方便形成资产，若余额在贷方，便形成负债。

例如：衍生工具，该会计科目核算企业衍生工具的公允价值变动及其变动形成的衍生资产或衍生负债。在资产负债表日，期末借方余额反应企业衍生工具形成资产的公允价值，贷方余额反应企业衍生工具形成负债的公允价值。（解释：衍生工具包括远期合同、期货合同、互换和期权，以及具有远期合同、期货合同、互换和期权中一种或一种以上特征的工具。期权是一最典型的衍生工具。由于许多金融衍生产品交易在资产负债表上没有相应科目，因而也被称为资产负债表外交易（简称表外交易）。 二、会计科目的变化及核算内容发生的变化 （一）名称调整的会计科目

在资产类科目中，原“现金”改为“库存现金”；原来的“物资采购”现改为“材料采购”。这些会计科目的名称发生了变化，但其核算内容却和旧准则下的规定相同，没有变化。（在旧准则下：材料购入到月底若结算单据仍未到，采取的是“月底暂估入账，下月初红

重要报表项目的审计

一、单选题

1、下列关于函证的控制的表述中，不正确的是（）。

A、在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函？

B、询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出？

C、询证函经被审计单位盖章后，由被审计单位寄出？

D、注册会计师可以对函证进行跟函

【正确答案】C

【您的答案】C[正确]

【答案解析】暂无

2、如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的，注册会计师为获取充分适当的审计证据，应当首先考虑实施的审计程序是（）。

A、直接利用其他注册会计师的工作？

B、向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况？

C、检查与第三方持有的存货相关的文件记录？

D、获取其他注册会计师针对保管存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告

【正确答案】B

【您的答案】B[正确]

【答案解析】暂无

3、下列关于实施主营业务收入截止测试的表述中，正确的是（）。

A、以账簿记录为起点，防止少计收入？

B、以发运凭证为起点，防止多计收入？

C、以记账凭证为起点，防止多计收入？

D、以发运凭证为起点，防止少计收入

【正确答案】D

【您的答案】A

【答案解析】暂无

4、下列表述中，属于截止测试的是（）。

A、调整重大跨期销售？

B、分析月度或季度销售量变动趋势？

C、分析销售

施工企业会计科目的设置

（一）账户的设置

序号 编号 科 目 名 称

一级科目 二级科目 三级科目

一、资产类

1 1001 库存现金 2 1002 银行存款

100201 人民币存款 100202 外币存款

3 1003 #内部银行存款 4 1009 其他货币资金

100901 外埠存款 100902 银行本票 100903 银行汇票 100904 信用卡 100905 信用证保证金 100906 存出投资款

5 1010 * 内部往来 6 1101 交易性金融资产

110101 股票 110102 债券 110103 基金 110110 其他

7 1111 应收票据 8 1121 应收股利 9 1122 应收利息 10 1131 应收账款

113101 应收工程款---XX单位 113102 应收销货款---XX单位或个人 113103 应收质保金---XX单位或个人 11 1132 #备用金 按部门或个人设置 12 1133 其他应收款

113301 应收赔款及罚款---XX单位或个人

113302 应收出租物租金 113303 应收垫付款 113304 存出保证金 113310 其他

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施工企业会计科目的设置

（一）账户的设置

序号 编号 科 目 名 称

一级科目 二级科目 三级科目

一、资产类

1 1001 库存现金 2 1002 银行存款

100201 人民币存款 100202 外币存款

3 1003 #内部银行存款 4 1009 其他货币资金

100901 外埠存款 100902 银行本票 100903 银行汇票 100904 信用卡 100905 信用证保证金 100906 存出投资款

5 1010 * 内部往来 6 1101 交易性金融资产

110101 股票 110102 债券 110103 基金 110110 其他

7 1111 应收票据 8 1121 应收股利 9 1122 应收利息 10 1131 应收账款

113101 应收工程款---XX单位 113102 应收销货款---XX单位或个人 113103 应收质保金---XX单位或个人 11 1132 #备用金 按部门或个人设置 12 1133 其他应收款

113301 应收赔款及罚款---XX单位或个人

113302 应收出租物租金 113303 应收垫付款 113304 存出保证金 113310 其他

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补充：对常用会计科目的简要解释和说明（只需简单了解）： 资产类：

（1）现金：核算的是企业的库存现金。

（2）银行存款：核算的是企业存入银行的各种存款。

（3）短期投资：核算的是企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过一年（含一年）的投资。

包括各种股票、债券、基金等。

（4）应收票据：核算的是企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

（5）应收股利：核算的是企业因股权投资而应收取的现金股利。企业应该收取的其它单位的利润，也在本科目核算。

（6）应收利息：核算的是企业因债券投资而应收取的利息。

（7）应收账款：核算的是企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。

（8）其他应收款：核算的是除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其它各种应收、暂付款项。

（9）坏帐准备：核算的是企业提取的坏帐准备。

（10）预付账款：核算的是企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。 （11）原材料：核算的是企业库存的各种材料的计划成本或实际成本。 （12）库存商品：核算的是企业库存的各种商品的实际成本或计划成本。

?（13）待摊费用：核算的是企业已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊

SAP 相关会计科目的设置

1 FI/SD 接口配置

FI/SD通过tcode VKOA为billing设置过帐科目，用户可以创建自己的科目定义数据表。 科目是做到COA级的，通过KOFI/KOFK这两个condition type确定分别过帐到FI和CO凭证中。由于PricingProc.是同SalesOrg.相关联的，所以科目在Organization上首先要做到SalesOrg. 级，其后的AccountKey是在PricingProc.中和不同的PriceConditionType相关联的，决定着最终销售收入、折扣、附加费用、预提等过到不同科目上。

2 FI/MM 接口配置

FI/MM通过tcode OBYC为所有的库存移动设置过帐科目，系统用不同的TransactionKey决定了不同的移动类型/业务类型，对于这些TK的含义，SAPLIB中有较为详细的解释，可参阅。

科 目的配置可以按照需要做在ValuationArea(Plant)和ValuationClass层。 特别是我认为FI/MM AccountDetermination中最有意思的就是TK为GBB的科目定义，其中有一个东东叫做GeneralModificationK

企业会计制度—主要会计事项分录举例

一、流动资产

(一)货币资金

1、收到投资者(或股东)投入的现金股款 借：银行存款

贷：实收资本(或股本) 资本公积

2、收到实现的营业收入 借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税金──应交增值税(销项税额) 3、收到应收款项 借：银行存款 贷：应收账款 应收票据

4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款等 贷：现金

收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：现金(按实际收回的现金) 管理费用(按应报销的金额).

贷：其他应收款(按实际借出的现金)

5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于现金短缺

借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 贷：现金 属于现金溢余： 借：现金

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款──应收现金短缺款(××个

企业会计制度—主要会计事项分录举例

一、流动资产

(一)货币资金

1、收到投资者(或股东)投入的现金股款 借：银行存款

贷：实收资本(或股本) 资本公积

2、收到实现的营业收入 借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税金──应交增值税(销项税额) 3、收到应收款项 借：银行存款 贷：应收账款 应收票据

4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款等 贷：现金

收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：现金(按实际收回的现金) 管理费用(按应报销的金额).

贷：其他应收款(按实际借出的现金)

5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于现金短缺

借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 贷：现金 属于现金溢余： 借：现金

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款──应收现金短缺款(××个

《村集体经济组织会计制度》 有关会计科目的核算和要求

一、“银行存款”科目

银行存款应按银行帐户设臵相应明细科目，只有一个账户的也不能直接以一级科目核算，必须要开设明细科目核算。定期存款应入银行存款，设二级科目核算。

二、“应收款”科目 （一）预收款项的核算

当村集体经济组织签订合同时收到以后年度一次性租金时，可通过“应收款——预收租金”进行核算。如一次性收到10年的租金100万元时，应借记“银行存款”，贷记“应收款——预收租金”，然后在每一年将“应收款——预收租金”转入当年的“发包及上交收入”或“经营收入”科目。注意要分年确认收入，不能于收到款项当年全部确认收入，每年年初按合同台帐按合同年度挂应收承包款和承包结算。

例1 2006年5月，李四与股份经济社签订鱼塘承包合同，期限三年，一次性收齐承包金45000元，款存信用社。

第一年：（1）签订承包合同，按当年标的挂账，金额15000元

借：应收款——应收承包款——鱼塘承包——李四 15000 贷：应付款——承包结算——鱼塘承包——李四 15000

（2） 收到鱼塘承包款45000元 借：银行存款——信用社 45000