非居民纳税人享受协定待遇

新《非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法》解读

课程介绍

新《非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法》自2015年11月1日起开始实施！

对比《国家税务总局关于印发<非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）>的通知》（国税发[2009]124号，以下简称“124号文”）规定,新《管理办法》有了较大的调整，不但取消行政审批制，明确非居民在申报时自行判断是否符合享受协定待遇的条件，在后续的管理中，也引入一般反避税调查、信用档案等概念。 新《管理办法》的执行，加快了企业享受税收协定待遇的进程，将税务局从前期审核者变成了后期监管者，但是从前期的判断、资料准备和后期的风险控制角度，都对企业财税管理者提出更高的要求！如没有申请优惠待遇导致多缴税，可能遭致集团公司的不满；如因错误的申请而少缴税，可能会被税务机关补征重税，甚至引发反避税调查。

铂略财务培训此次的在线课程，将为企业全面解读新《管理办法》中的主要内容和变化，使企业在新政执行前，全面了解新《管理办法》的运用和潜在风险，帮助企业提前做好应对准备。 流程：

最新《非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法》解读 新《管理办法》出台背景

新《管理办法》中的主要内容及变化

-扩大范围：增加国际运输

- 明确适用税种

A04028《非居民享受税收协定待遇备案报告表》

一、分类索引 （一）业务类别 税收优惠

（二）表单类型 纳税人填报

（三）设置依据（表单来源） 政策规定表单 二、政策依据

《国家税务总局关于〈非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）〉有关问题的补充通知》（国税函〔2010〕290号）

三、表单

非居民享受税收协定待遇备案报告表

Non-resident's claim for treatment under Double Taxation

Agreement (DTA) (for record) 填报日期Date 年 月 日 Y/M/D 2纳税人3纳纳税识税人别号 □企业 类型 TaxpayEnterprise Type er's tax □个人 of identificIndividual taxpaation yer number 6境内邮5境内政编联系电码 话 PostTelepho al ne code number in in China China 8境外联9境系电话 外邮 Telepho政编ne 码 1纳税人名称 Taxpayer's name 4纳税

非居民享受税收协定待遇管理工作流程及岗责体系

为规范非居民享受税收协定(包括安排,下同待遇管理工作,根据《国家税务总局关于印发〈非居民享受税收协定待遇管理办法(试行〉的通知》(国税发[2009]124号、《国家税务总局关于〈非居民享受税收协定待遇管理办法(试行〉有关问题的补充通知》(国税函[2010]290号有关规定,结合我市实际,对我县非居民享受协定待遇有关管理问题明确如下:

一、非居民享受税收协定待遇审批权限

非居民需享受税收协定条款规定待遇的,应向收益支付方所在地主管地方税务机关提出申请或备案,主管地方税务机关负责申请审批和备案审核。

二、非居民享受税收协定待遇审批流程 (一审批事项 1.税收协定股息条款; 2.税收协定利息条款; 3.税收协定特许权使用费条款; 4.税收协定财产收益条款。 (二申请资料

1.《非居民享受税收协定待遇审批申请表》; 2.《非居民享受税收协定待遇身份信息报告表》;

3.税收协定缔约对方主管当局在上一公历年度开始以后出具的税收居民身份证明;

4.与取得相关所得有关的产权书据、合同、协议、支付凭证等权属证明或者中介、公证机构出具的相关证明;

5.与享受税收协定待遇有关的其他资料。 (三审批流程 1.受理 完成时

非居民享受税收协定待遇管理工作流程及岗责体系

为规范非居民享受税收协定(包括安排,下同待遇管理工作,根据《国家税务总局关于印发〈非居民享受税收协定待遇管理办法(试行〉的通知》(国税发[2009]124号、《国家税务总局关于〈非居民享受税收协定待遇管理办法(试行〉有关问题的补充通知》(国税函[2010]290号有关规定,结合我市实际,对我县非居民享受协定待遇有关管理问题明确如下:

一、非居民享受税收协定待遇审批权限

非居民需享受税收协定条款规定待遇的,应向收益支付方所在地主管地方税务机关提出申请或备案,主管地方税务机关负责申请审批和备案审核。

二、非居民享受税收协定待遇审批流程 (一审批事项 1.税收协定股息条款; 2.税收协定利息条款; 3.税收协定特许权使用费条款; 4.税收协定财产收益条款。 (二申请资料

1.《非居民享受税收协定待遇审批申请表》; 2.《非居民享受税收协定待遇身份信息报告表》;

3.税收协定缔约对方主管当局在上一公历年度开始以后出具的税收居民身份证明;

4.与取得相关所得有关的产权书据、合同、协议、支付凭证等权属证明或者中介、公证机构出具的相关证明;

5.与享受税收协定待遇有关的其他资料。 (三审批流程 1.受理 完成时

第四部分 纳税申报 小规模纳税人

小规模纳税人（小微企业）纳税申报

例1：季度销售额不超过9万元的小规模企业

某餐馆为按季度申报的小规模纳税人，2016年5月1日至6月30日取得销售餐饮服务收入51500元（不含税收入不含税收入51500/（1+3%）=50000）。

7月1日至9月30日，取得销售餐饮服务收入82400元（不含税收入82400/（1+3%）=80000）。

相关政策：

增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

按季纳税的试点增值税小规模纳税人，2016年7月纳税申报时，申报的2016年5月、6月增值税应税销售额中，销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额不超过6万元，销售服务、无形资产的销售额不超过6万元的，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受小微

小规模纳税人的税率统一为3%，与一般纳税人的区别就在于：小规模不能抵扣进项税，要全额进成本，而一般纳税人可以抵扣进项税。

　　一般情况下，办完登记证的当月就应该申报。如果登记证办完时是接近月末，也可能被要求次月申报。

　　没有收入的情况下(包括有收入而没开发票，虽然这样是不合规定的)，则进行零申报。就是收入为零，应纳税额也为零。

　　做凭证时税金直接计提

　　小规模纳税人识别号填税务登记证号

　　货物或应税劳务名称填主营项目

　　销售额填不含税收入金额

　　征收率填你公司适用税率：本期实际应纳税额=销售额*征收率。

　　应补退税额=本期实际应纳税额

　　一、小规模纳税人怎样申报?

　　1、增值税，一般按月申报。开具发票金额/(1+3%)×3%申报增值税。需要申报的报表有：《小规模纳税人纳税申报表》、《增值税申报附列资料》、《资产负债表》、《损益表》，所有的报表应该都可以从纳税申报系统生成打印，如果需要纸质报表，可以向当地税务机关免费索取。

　　2、企业所得税。按季度申报，年底汇算清缴。所得税征收方式可以分为查账征收和核定征收。如果实行查账征收，需要报送的报表很多，并且需要出具由注册会计师签字的查账报告;如果实行核定征收，只需要报送《企业所得税核定征收申报表》

　　国

第五课财政税收和纳税人

宏观调控的扩展

1. 区别：社会总产值、国内生产总值、国民生产总值、国民收入与财政收入 社会总产值:各部门生产的产品总和的货币表现 国内生产总值： GDP (领土范围内，本国居民和外国居民) 国民生产总值：GNP (本国常住居民) 国民收入：(净产值、纯收入) = 社会总产值- 生产资料 的价值

增加国民收入的根本途径：应用科学技术，提高劳动生产率

财政收入：专指政府的收入，税(90%以上)、利、债、费

财政收入： 税、利、债、费 (社会总供给的 注意：财 政一部分)

财政支出：

经济、科教文卫体、 (社会总需求的 一部分) 行政、债务、其它

2. 国民收入与财政收入在社会总产值中扣除已消耗部分的净产值，新创造的社 (1)国民收入：

会财富。包括国家(政府)和(社会、企业、百姓)的 收入。

(2)国民收入的最终用途： 积累与消费(分配过程)①扩大再生产 (建工厂、修铁路、开垦土地、兴修水利等主要内容)

积累 ②非生产性基本建设 (修建学校、医院、剧场、体育馆等必需的)

国 民 收 入消费

③社会物资储备 (应付战争、自然灾害等突发事件) a.国家行政管理 ①公共消费 b.国防 c.科、教、文、卫事业 d.社会保障 (劳动保险和社会救济)

②个人消

第1篇：一般纳税人资格证明怎么做

一般纳税人资格证明怎么做

符合条件的企业申请一般纳税人资格需填写《增值税一般纳税人申请认定表》申请一般纳税人资格认定。税务部门审核同意后会在企业的《税务登记证》副本“资格认定”栏内加盖“增值税一般纳税人”戳记，表示该企业已经税务部门批准为增值税一般纳税人。

我国法律明确规定缴纳税收的种类和相应的人群，纳税是公民的法定义务。我国的税收种类有很多种，相应的纳税人也分为很多种，一般纳税人是小规模的一类纳税人，多存在于一些企业性单位中，下面小编为大家介绍一般纳税人资格证明以及资格认定的相关内容。

一、一般纳税人概念

一般纳税人是指年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额)超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。

二、一般纳税人资格认定

（一）认定标准

1、增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

2、年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请小规模纳税人资格认定。需符合以下条件：有固定的生产经营场所;能

注销,税务,公司注销

纳税人注销税务办理指南

一、企业向税务机关提出注销申请前，请先办理以下事项：

1、请依据《公司法》等相关规定先向登记机关（如工商机关等）提出注销备案申请，并提供备案结果通知书；

2、企业进行清算： 1）成立清算组；2）债权登记；3）制定清算方案；4）处置资产；5）清偿债务；6）分配剩余财产；7）制作清算报告并向税务机关提供清算报告。

3、登报进行公告等。之后，向税务机关提请注销税务登记，并提供最近3年的记账凭证、总账、明细账（包括库存商品三级明细账）、会计报表及银行对账单（除税款账户之外，所有以公司名义开具的对公账户）。一般纳税人还需要提供抵扣凭证清册。

二、税务机关收到纳税人提供的凭证等核实后，通知纳税人办理注销手续时，请纳税人完成以下工作：

1、企业持有的空白发票、发票领购本、税证正副本等需要缴销：企业按规定填写“发票领用存报告表”到大厅缴销发票，需要携带最近一次购买的所有发票；发票领购本、税证正副本等在办理注销手续时一并缴销。若是一般纳税人，还需要缴销开票用金税卡（税控盘）、ic卡（报税盘）等。

2、需要完成以下税种的申报：

1）增值税：注销当月或当季度的纳税申报：一般纳税人的增值税申报请提前做好当月介质申报，小规模纳税人用纸质申报

一般纳税人认定须知

第一节增值税一般纳税人的认定条件、申请时限及认定种类 一、工业企业

1、新办工业企业具备生产厂房、机器设备、产品、生产人员的，年预计应征增值税销售额在100万元以上，应在取得国税局核发的《税务登记证》之日起30日内申请认定；在其它条件符合的情况下，可认定为正式一般纳税人。 2、原小规模工业企业应在销售额达到100万元以上的，具备生产厂房、机器设备、产品、生产人员的，应在达到标准的次月申请认定；在其它条件符合的情况下，可认定为正式一般纳税人。

二、大中型商贸企业

注册资金在500万元以上、职工在50人（已在劳动局办理\四险\即：公伤、失业、养老、医疗）以上的大中型商贸企业，在取得国税局核发的《税务登记证》之日起30日内申请认定；在其它条件符合的情况下，可认定为正式一般纳税人。

三、小型商贸企业

(指：不同时具备注册资金在500万元（含）以上、职工在50人以上条件的) （一）商业零售企业

对设有固定零售经营场所（门店不少于200平方米）、注册资金在100万元（含）以上200万元以下和拥有货物的只从事零售业务的企业，应在取得国税局核发的《税务登记证》之日起30日内申请认定。在其它条件符合的情况下，应认定为辅导期一般纳税人,但只批