税收筹划作业答案

税收筹划作业 第一次作业

一、名词解释

1. 无差别平衡点增值率 2. 无差别平衡点抵扣率 3. 价格折让临界点 二、材料分析

1. 某出版社准备制作一批学习光盘出售,根据市场预测这批光盘的销售收入可以达到450万(含税销售额),成本估计要150万,内含可抵扣的进项税额为15万元。该出版社应如何进行利用相关税收优惠政策进行税收筹划？

方案一生产光盘直接销售。光盘的销项税额为450/117×17%=65.38万元 应纳增值税为65.38-15=50.38万元。不考虑其他成本利润为450-150-50.38=249.62万元 方案二假若该出版社将准备要制作的光盘改制成为电子出版物出售则可享受软件产品的增值税优惠政策假设其制作成本上升到300万元预计其收入也会相应上升到600万元包括可以抵扣的进项税额20万元。应缴纳增值税600×3%-20=-2万元。不考虑其他成本利润为600-300+2=302万元 显然出版社将光盘制作成电子出版物后可以大大减轻税收负担在不考虑其他成本的情况下节税高达52.38万元。

21. 某苦瓜茶厂系增值税小规模纳税人，适用征收率为3%。该苦瓜茶厂为了在该市茶叶市场上打开销路，与一家知名度较高的茶叶商

企业税收筹划案例

——

分析框架 一、案例介绍 二、法律依据

三、筹划思路与方案 四、方案评价

1、 案例背景

深圳市一家建材销售企业（增值税一般纳税人），2007年7月份销售建材，合同上列明的含税销售收入为1170万元，企业依合同开具了增值税专用发票。当月实际取得含税销售收入585万元，购买方承诺余额将在年底付讫。月初欲外购A货物234万元（含税），B货物117万元（含税），但因企业资金周转困难，本月只能支付117万元购进部分A货物，并取得相应的增值税发票。请计算该企业本月应缴的增值税。

本月应缴增值税计算如下：

销项税额=1170/（1+17%）*17%=170 进项税额=117/（1+17%）*17%=17 应缴增值税=170-17=153

增值税筹划分析

（1）法律依据：依据增值税义务发生时间的相关法规 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）的规定，增值税纳税义务发生时间：

第三十八条：销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的

郑州大学现代远程教育《税收筹划》课程考核要求

说明：本课程考核形式为提交作业，完成后请保存为WORD 2003格式的文档，登陆学习平台提交，并检查和确认提交成功（能够下载，并且内容无误即为提交成功）。

一． 作业要求

1.简答题答案字数不得低于100字。

2.案例题必须有详细分析步骤,可以结合工作经历，自由发挥。 二． 作业内容

1.简答题（每题20分，共80分）。 （1）请归纳分析税收筹划方法的一般步骤？ 答：（一）掌握纳税人的相关资料和筹划意图

1.掌握纳税人的情况。

纳税人的情况一般包括家庭状况、收入情况等；组织形式、财务情况、投资意向、对风险的态度、纳税历史等。

2.筹划意图。现实利益与长远利益；自身利益与亲人利益 3.取得和纳税人筹划相关的资料。

对相关财税政策和法规进行梳理、整理和归类。 （二）进行企业纳税评估与剖析。

纳税筹划前，对筹划企业进行全面纳税评估非常必要，通过纳税评估可以了解企业的内控制度、涉税会计处理、税种、近两年纳税情况分析、纳税失误和症结、税收违法记录、税企关系等。

（三）进行筹划、形成方案并实施 1.选择节税方法 2.进行可行性分析 3.计算各方案的应纳税额

税收筹划第一章 企业税收筹划导论

西方国家早已认可税收筹划

早在1935年，英国上议院议员汤姆林爵士在“税务局长诉讼温斯特大公”一案 中，就明确提出：“任何一个人都有权 安排自己的事业，依据法律可以少缴税。 为了保证从这些安排中得到利益……不 能强迫他多缴税。”

西方国家早已认可税收筹划 在1947年，美国法官勒纳德· 汉德在判决一件税务案件中，也表述了与汤姆林爵士类似的观 点：“法院一再声称，人们安排自己的活动以 达到低税负的目的，是无可指责的。每个人都 可以这样做，无论他是富翁，还是穷光蛋。而 且这样做是完全正当的，因为他无须超过法律 的规定来承担国家赋税，税制是强制课征的， 而不是自愿捐献。以道德的名义要求税收，不 过是侈谈空论而已。” 此后，英国、美国、澳大利亚等国家在 以后的税收案件判例中经常援引汤姆林爵士和 勒纳德· 汉德法官的这一原则精神 。

我国现已认可税收筹划

2000年，在国家税务总局主管的全国性经济类报纸《中国税务报》上，出现了“筹 划讲座”专栏。 我国出现了大量有关税收筹划的刊物、书 籍，及网站。 我国会计师事务所和税务师事务所一项重 要业务是帮助企业进行税收筹划。

我国税制特点

流转税比重较大，所得

税收筹划

一、单选（20x1'）二、多选（5x2'）三、名词（4x5'）四、简答（2x10'）五、案例（3x10'） 一、单选

1、实现税负降低的最为简便的、成本最低的、同时也是风险最小的税收筹划方法是（ ）。 A． 税收屏蔽 B． 利用税收优惠 C． 逃税 D． 降低涉零税风险 2、税收筹划的最终目标是（ ）。

A ．实现纳税人整体效益的最大化 B． 少缴税

C ．合理纳税，降低纳税风险 D ．实现企业财务利润最大化 3、非商业企业的增值税小规模纳税人，其适用的增值税征收率为（ ）。 A.17% B. 13% C.4% D. 6%

4、企业通过争取更多的税前“扣除”而实现税收筹划，属于（）。

A .利用税收优惠政策进行税收筹划 B. 通过分散税基实现税收筹划 C. 利用税法弹性进行税收筹划 D. 利用税法空白进行税收筹划 5、下列应按13%税率缴纳增值税的货物或者劳务是（ ） A. 寄售业销售寄售商品 B. 加工劳务

C. 农膜 D. 小规模纳税人销售的货物 6、下面关于涉税零风险的表述正确的是（ ）。

A．涉税零风险的目的是企业做

第一章

税收：是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制地、无偿地参与国民收入和社会产品的分配，以取得财政收入的一种分配形式。 税收的特征：

1）无偿性 2）强制性 3）固定性

税收筹划：是指纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳税收目标的一系列谋划活动。

税收筹划的特点

1、合法性——最本质特征。尊重法律、不违反国家税收法规 2、筹划性（预期性）——事先规划、设计、安排

3、风险性——筹划条件风险、时效性风险及征纳双方认定差异等风险。 4、方式多样性——各国法律差异、不同税种差异、优惠政策等 5、综合性——关注资本总收益的长期稳定增长。

【注】做到趋利避害、综合决策、务实前行，总体收益最大化。 6、专业性——纳税筹划不单是财务、会计等专业人员来进行。

【注】会计师事务所，律师事务所及税务代理与咨询等应运而生。

税收筹划与偷税 偷税：是纳税人在纳税义务已经发生且能够确定的情况下，采用不正当或不合法的手段逃脱纳税义务的行为。

偷税行为包括：根据《税收征收管理法》第

税收筹划课后习题答案

第一章 习题答案

【关键术语】

税收筹划 筹划性 偷税 欠税 抗税 避税 守法性原则 法人税收筹划 企业的四大权利 税收管辖权 税负弹性 纳税人定义上的可变通性 税率上的差异性 税收优惠 通货膨胀 资本的流动限制

税收筹划——税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）经营活动或投资行为等涉税事项作出的事先安排，以达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划活动。

筹划性——筹划性是指在纳税行为发生之前，运用税法的指导对生产经营活动进行事先规划与控制，以安排纳税义务的发生并达达到降低税负的目的。

偷税——偷税是在纳税人的纳税义务已经发生且能够确定的情况下，采取不正当或不合法的手段以逃脱其纳税义务的行为。

欠税——欠税是指纳税人、扣缴义务人超过征收法律法规规定或税务机关依照税收法律、法规规定的纳税期限，未缴或少缴税款的行为。

抗税——抗税是指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。 避税——避税是指纳税人利用税法漏洞或者缺陷钻空取巧，通过对经营及财务活动的精心安排，以期达到纳税负担最小的经济行为。

守法性原则——税收筹划的守法性原则,包括三个方面内容

第一章税收筹划概述

习题：

1.名词解释

税收筹划逃避缴纳税款

2.简答题

(1)税收筹划的特点是什么?

(2)简述逃避缴纳税款的法律界定及法律责任。

(3)简述欠税的法律界定及法律责任。

(4)简述骗税的法律界定及法律责任。

3.下列哪种说法准确地描述了有效税收筹划?

(1)高税率的投资者应进行政府债券的投资。

(2)免税的投资者应进行企业债券的投资。

(3)预期税率在未来会下降时,雇员更喜欢推迟接受他们的报酬(假设这一行为成功地推迟了应税收入)。

(4)租用耐用的经营性资产比持有它们更有利(假设该项资产允许加速折旧)。

4.纳税人A购买了100000元的公司债券,年利率为10%。纳税人B购买了100000元的政府债券,年利率为8%。这两种债券的到期日和风险相同。这两个纳税人获得的税后收益率是多少?(A、B均适用25%的所得税税率。)

5.某纳税人正在考虑以下两种方案:方案一是以20000元雇用一名税务会计师来研究税收筹划方案。如果成功,方案一可为他节税22000元,成功的概率估计是70%。方案二是以18000元雇用一家市场策划公司,该公司的任务是为产品制订市场拓展计划。如果成功,方案二可为该纳税人节约广告费20000元,而且不影响销售收入,方案二的成功概率为80%。如

第一章课后练习

二、单选题：

1．纳税人的下列行为中，属于合法行为的是（ A）

A．自然人税收筹划 B．企业法人逃避缴纳税款

C．国际避税 D．非暴力抗税

2．企业在进行税收筹划中，要充分考虑税收时机和筹划时间跨度的选择推迟或提前，拉长或缩短等可能影响筹划效果甚至导致筹划失败的因素，这属于对（B ）的规避：

A．筹划时效性风险 B．筹划条件风险 C．征纳双方认定差异风险 D．流动性风险

3．合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用，这种税务处理属于：（ D ）

A．企业投资决策中的税收筹划 B．企业生产经营中的税收筹划

C．企业成本核算中的税收筹划 D．企业成果分配中的税收筹划

4．下列哪一税种通常围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行税收筹划：（ B）

A．流转税 B．所得税 C．财产与行为税 D．资源环境税

三、多选题：

1．下列哪些不属于税收筹划的特点：（CD ）

A．合法性 B．风险性 C．收益性 D．中立性 E．综合性

2．下列关于企业价值最大化理论

东财《企业税收筹划B》在线作业一（随机）

一、单选题（共 10 道试题，共 40 分。）

1. 社会保障支出属于财政支出中的（）

A. 购买性支出 B. 转移性支出 C. 市场性支出 D. 等价性支出 满分：4 分

2. 下列税种属于价外税的是（）

A. 消费税 B. 营业税 C. 增值税 D. 个人所得税 满分：4 分

3. 王先生为某公司（非任职单位）搞建筑设计，协议约定应得报酬（税前）30000元。在领取前，张先生通过民政局向灾区捐赠10000元。则张先生应纳个人所得税（）元。

A. 3360 B. 3200 C. 2800 D. 4800 满分：4 分

4. 在财政支出增长方面，经济学家皮考克和威斯曼提出的理论是（）

A. 梯度渐进增长理论 B. 财政支出不断增长法则 C. 财政支出增长发展模型 D. 经济发展阶段理论 满分：4 分

5. 根据现行税法的规定，钻石及钻石饰品消费税的征税环节在（）

A. 生产环节 B. 委托加工环节 C. 零售环节

D. 进口环节 满分：4 分

6. 下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的是（