软件增值税退税计算

嵌入式软件增值税退税怎样计算

2011-11-1 10:41 读者上传 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

近日，《财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号，以下简称《通知》），明确：从2011年1月1日起，增值税一般纳税人销售嵌入式软件产品也与单独销售软件产品一样，就其增值税实际税负超过3%部分享受即征即退优惠政策。所谓 “嵌入式软件产品”是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。因此，在计算即征即退的增值税税额时应分三步进行。

第一步：确认嵌入式软件产品的销售额。

按照《通知》第四条规定，在判断和计算即征即退的增值税税额时必须剔除计算机硬件和机器设备的销售额，纳税人应依次选择按以下方法计算机硬件和机器设备销售额的方法：1.按纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；2.按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；3.按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定。组成计税价格的计算公式为：组成计税价格＝计算机硬件、机器设备成本×（1＋10%）。

不过，如果纳税人选择按照组成计税价格计算确定计算机硬件和机器设备的销售额，除分别核算软件产品与非软件货

嵌入式软件增值税退税怎样计算

2011-11-1 10:41 读者上传 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

近日，《财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号，以下简称《通知》），明确：从2011年1月1日起，增值税一般纳税人销售嵌入式软件产品也与单独销售软件产品一样，就其增值税实际税负超过3%部分享受即征即退优惠政策。所谓 “嵌入式软件产品”是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。因此，在计算即征即退的增值税税额时应分三步进行。

第一步：确认嵌入式软件产品的销售额。

按照《通知》第四条规定，在判断和计算即征即退的增值税税额时必须剔除计算机硬件和机器设备的销售额，纳税人应依次选择按以下方法计算机硬件和机器设备销售额的方法：1.按纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；2.按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；3.按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定。组成计税价格的计算公式为：组成计税价格＝计算机硬件、机器设备成本×（1＋10%）。

不过，如果纳税人选择按照组成计税价格计算确定计算机硬件和机器设备的销售额，除分别核算软件产品与非软件货

《软件产品增值税退税政策解读》

各位纳税人：

下午好！很高兴今天能有机会在这里给大家讲解软件产业的增值税优惠政策。在座的有许多熟面孔，也有很多新面孔。希望我今天的讲解能帮助大家更好地理解和运用政策，谢谢！

软件产业的增值税优惠政策包括四技收入免税和软件产品超税负退税等等。今天我们要讲的是软件产品增值税超税负退税政策。它是国家促进软件产业发展、推动信息化建设的重要税收扶持政策。在鼓励创新，促进产业转型方面，该政策起到了很大的作用。仅2013年8月至2014年7月的一年间，杭州市近800家软件生产企业因享受软件产品退税优惠政策，获得增值税退税额高达到24亿元。

如何正确理解并用对用好软件产品退税优惠政策，对软件产业而言十分重要。今天我们的讲课重点，就是对软件产品增值税退税政策进行解读，希望通过我们的讲解，广大软件业纳税人能又快又好地了解并享受这项优惠政策。

为了鼓励软件产业发展，国家从1999年起，就出台了针对自主软件的增值税退税优惠政策。2011年，国家又对软件产品增值税退税政策进行了延续与完善，出台了财税?2011?100号文件。我省对应的配套文件是浙国税函?2011?336号文件。应该说，这两个文件是我省纳税人享受软件产品退税的政策依据。

《软件产品增值税退税政策解读》

各位纳税人：

下午好！很高兴今天能有机会在这里给大家讲解软件产业的增值税优惠政策。在座的有许多熟面孔，也有很多新面孔。希望我今天的讲解能帮助大家更好地理解和运用政策，谢谢！

软件产业的增值税优惠政策包括四技收入免税和软件产品超税负退税等等。今天我们要讲的是软件产品增值税超税负退税政策。它是国家促进软件产业发展、推动信息化建设的重要税收扶持政策。在鼓励创新，促进产业转型方面，该政策起到了很大的作用。仅2013年8月至2014年7月的一年间，杭州市近800家软件生产企业因享受软件产品退税优惠政策，获得增值税退税额高达到24亿元。

如何正确理解并用对用好软件产品退税优惠政策，对软件产业而言十分重要。今天我们的讲课重点，就是对软件产品增值税退税政策进行解读，希望通过我们的讲解，广大软件业纳税人能又快又好地了解并享受这项优惠政策。

为了鼓励软件产业发展，国家从1999年起，就出台了针对自主软件的增值税退税优惠政策。2011年，国家又对软件产品增值税退税政策进行了延续与完善，出台了财税?2011?100号文件。我省对应的配套文件是浙国税函?2011?336号文件。应该说，这两个文件是我省纳税人享受软件产品退税的政策依据。

《软件产品增值税退税政策解读》

各位纳税人：

下午好！很高兴今天能有机会在这里给大家讲解软件产业的增值税优惠政策。在座的有许多熟面孔，也有很多新面孔。希望我今天的讲解能帮助大家更好地理解和运用政策，谢谢！

软件产业的增值税优惠政策包括四技收入免税和软件产品超税负退税等等。今天我们要讲的是软件产品增值税超税负退税政策。它是国家促进软件产业发展、推动信息化建设的重要税收扶持政策。在鼓励创新，促进产业转型方面，该政策起到了很大的作用。仅2013年8月至2014年7月的一年间，杭州市近800家软件生产企业因享受软件产品退税优惠政策，获得增值税退税额高达到24亿元。

如何正确理解并用对用好软件产品退税优惠政策，对软件产业而言十分重要。今天我们的讲课重点，就是对软件产品增值税退税政策进行解读，希望通过我们的讲解，广大软件业纳税人能又快又好地了解并享受这项优惠政策。

为了鼓励软件产业发展，国家从1999年起，就出台了针对自主软件的增值税退税优惠政策。2011年，国家又对软件产品增值税退税政策进行了延续与完善，出台了财税?2011?100号文件。我省对应的配套文件是浙国税函?2011?336号文件。应该说，这两个文件是我省纳税人享受软件产品退税的政策依据。

退（抵）税申请审批表

申请人名称 联系人姓名 纳税人名称 税种 XXX公司 XXX XXX公司 品目名称 合计（小写） 申请退税金额（小写） 计算后的应退税款 纳税人□ 扣缴义务人□ 联系电话 纳税人识别号 税款所属时期 2015年X月 00000000 000000000000000 实缴金额 按税票上的金额写 税票号码 原完税情况增值税 退税政策依据受理情况 税种 核 实 情 况 合计（小写） 品目名称 核实部门意见： 退还方式： 退库□ 抵扣欠税□ 经办人： 负责人： 年 月 日 备注：1. 本表适用于享受税收优惠政策纳税人办理减免退税。

2. 纳税人退税账户与原缴税账户不一致的，须另行提交资料，并经税务机关确认。 3．本表一式四联，纳税人一联、税务机关三联。

根据《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》 财税[2011]100号，本企业符合上述文件规定，申请退税。 经办人：XXX

【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！

【老会计经验】嵌入式软件产品的增值税退税处理

甲科技有限公司属于增值税一般纳税人，是一家从事集机电产品开发于一体的研究机构(以下简称甲公司)。2012年9月1日，甲公司开发的高端液晶转速显示表软件(简称液晶表V1.0)和高端传感型无刷电机控制器系统(简称无刷控制器V1.0)，取得了国家版权局颁发的《计算机软件著作权登记证书》。2012年11月9日，取得省经济和信息化委员会颁发的《软件产品登记证书》，有效期均为5年。2012年11月，甲公司产品销售收入500万元(均不含税，下同)，包括无软件设备销售收入280万元;含嵌入式软件产品设备销售收入220万元，其中液晶表1.3万只，销售收入55万元，无刷控制器1000只，销售收入165万元。11月缴纳增值税40万元。本文结合现行税收政策规定，对甲企业2012年11月该如何计算缴纳增值税及其退税以及相应的企业所得税计算分析如下。(一)政策规定《财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税〔2011〕100号)第三条规定，满足下列条件的软件产品，经主管税务机关审核批准，可以享受本通知规定的增值税政策：1.取得省级软件产业主管部分认可的软件

软件产品增值税 涉税审批项目说明

1、软件企业一般纳税人资格认定 需提交材料： 需提交材料： 1、一般纳税人认定审批表(2份) 、一般纳税人认定审批表( 份 2、申请报告(1份) 、申请报告( 份 3、经营地址租赁合同及产权证明复印件、或 、经营地址租赁合同及产权证明复印件、 软件园管委会出具的入园批文复印件(1份) 软件园管委会出具的入园批文复印件( 份 4、会计身份证及会计证复印件(1份) 、会计身份证及会计证复印件( 份 5、软件产品著作权登记证或软件产品登记证 、软件产品著作权登记证或 书(1份) 份

1、软件企业一般纳税人资格认定 特别提示： 特别提示： 1)软件企业视同工业企业认定标准直接认定 ) 正式一般纳税人。 正式一般纳税人。 2)发票原则上根据企业需要在认定实地核查 2) 时，均直接批给最高开票限额为十万元版增值 税专用发票25份 税专用发票 份。 3)目前已审批的一般纳税人领取审批结论的 ) 企业， 企业，可在纳税服务科林剑文处领取已审批的 发票审批单。 发票审批单。

3、软件产品即征即退申请审批 需提交材料： 需提交材料： 1、软件产品增值税超税负即征即退申请审批表(

六、计算题

如不特别说明，以下题目均为2009年以后发生业务，适用转型后的增值税条例及其实施细则；相关业务均取得合法票据，当月通过认证；所涉及企业均为一般纳税人。

1、甲企业（增值税一般纳税人），2009年2月生产加工一批新产品（化妆品）500件，每件成本价200元（甲无同类产品市场销售价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额100000元，假设消费税率30％，成本利润率10％，要求：

（1）假设同行乙企业当月销售同类产品不含税价为每件300元，计算甲该业务销项税额和应纳消费税额是多少？

（2）假设无同类产品市场销售价格，则销项税额和应纳消费税额是多少？

1、①价格明显偏低无正当理由，甲无同类产品市场销售价格，按其他企业同类产品市场平均价核定价格计税。 销项税＝500×300×17%＝25500元 消费税＝500×300×30%＝45000元

②价格明显偏低无正当理由，无同类产品市场销售价格，按组成计税价核定价格计税。

组成计税价格＝500×200（1＋10%）/（1-30%）＝157142.86元 销项税＝157142.86×17%＝26714.29元 消费税＝157142.86×30%＝47142.86元

这税也忒他妈高了吧 共匪拿这

六、计算题

如不特别说明，以下题目均为2009年以后发生业务，适用转型后的增值税条例及其实施细则；相关业务均取得合法票据，当月通过认证；所涉及企业均为一般纳税人。

1、甲企业（增值税一般纳税人），2009年2月生产加工一批新产品（化妆品）500件，每件成本价200元（甲无同类产品市场销售价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额100000元，假设消费税率30％，成本利润率10％，要求：

（1）假设同行乙企业当月销售同类产品不含税价为每件300元，计算甲该业务销项税额和应纳消费税额是多少？

（2）假设无同类产品市场销售价格，则销项税额和应纳消费税额是多少？

1、①价格明显偏低无正当理由，甲无同类产品市场销售价格，按其他企业同类产品市场平均价核定价格计税。 销项税＝500×300×17%＝25500元 消费税＝500×300×30%＝45000元

②价格明显偏低无正当理由，无同类产品市场销售价格，按组成计税价核定价格计税。

组成计税价格＝500×200（1＋10%）/（1-30%）＝157142.86元 销项税＝157142.86×17%＝26714.29元 消费税＝157142.86×30%＝47142.86元

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