负债类抵减科目

审计手册——负债类科目实质性程序操作细则

短期借款实质性程序操作细则

一、审计目标

（一）资产负债表中记录的短期借款是存在的（存在）。 （二）所有应当记录的短期借款均已记录（完整性）。

（三）记录的短期借款是被审计单位应当履行的现时义务（权利和义务）。

（四）短期借款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录（计价和分摊）。

（五）短期借款已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报（列报）。

二、审计提示

通过对生产经营规模是否发生重大变化、产品销售状况、债权债务收支等相关情况的了解，

（一）审查短期借款借入、归还的真实性和合规性； （二）按照借款投资项目,分别审查资金的使用情况；

（三）审查短期借款利息费用的核算,着重检查利息费用的会计核算和支付情况； （四）审查企业的偿还能力。

三、审计程序

（一）获取并检查短期借款明细表（计价和和分摊）（必备程序） 1.获取资产负债表日短期借款明细表，复核其加计是否正确； 2.将明细表与明细账、总账、报表核对相符。

（二）获取并复印企业的贷款信息卡（完整性）（必备程序）

获取并复印企业的贷款信息卡，将贷款卡的贷款余额与明细表进行核对，若不一致应查明原因，编制差额调节表并获取其证

资产负债表中，容易作假的科目很多，基本上每个科目都会有做假的方法。但是一般来讲有些科目的作假是很容易识破的。比如说货币资金这一块，因为我国要求企业留存的现金很少，，除了那些交通不方便地区的企业以外，其他企业一般都只能保留3天的现金，这个数量是相当少的。那么银行存款这块，如果企业不是提供的虚假对账单，那么基本上做不了什么假，如果是假的对账单，最简单的方法就是和企业一起去银行打流水就行了。

我个人认为在资产一边容易作假的科目在应收和预收项目里较多。企业用这些科目作假的目的通常是为了调节产品成本和当期损益。常见的方法有这么一些：

一、 将应收账款长期挂账，故意做大资产或者隐藏亏损。应收账款

是在销售过程中产生的，通常都会有一定的结算周期，在这个结算周期内会变为货币资金的形式。有的企业为了虚增自己的资产让自己的报表变得好看，故意与关联企业形成非真实贸易背景的应收账款长期挂账，以达到做大资产的目的。还有更过分的企业明明这笔款项已经无法收回了，为了调节利润做大资产对无法收回的账款不进行处理一直挂在应收账款里。但是在实际运用过程中，银行、担保公司等在对这块的调查时往往会把账龄长的应收账款予以剔除，所以一般来讲企业都会注意这块。因此我们要学会看应收账款时要把账

资产负债表各科目的会

计分析

公司内部档案编码：[OPPTR-OPPT28-OPPTL98-OPPNN08]

资产负债表各科目的会计分析

资产负债表各科目的会计分析，对于具有会计知识的报表使用人来说，阅读并理解资产负债表项目的含义并不困难。主要的问题是掌握阅读的顺序，以及把比较、解释和调整结合起来，获得对企业财务状况的初步印象，为进一步分析建立基础。

（一）资产的初步分析

资产负债表的左方列示的企业资产，代表了该企业的投资规模。资产越多表明企业可以用来赚取收益的资源越多，可以用来偿还债务的财产越多。但是，这并不意味着资产总是越多越好。资产并不代表收益能力，也不代表偿债能力。资产规模只是代表企业拥有或控制的经济资源的多少。

1、货币资金

资产负债表中的“货币资金”项目反映企业库存现金、银行存款和其他货币资金的期末余额。企业持有货币资金的目的主要是为了经营的需要、预防的需要和投机的需要。企业持有过多货币资金，会降低企业的获利能力；持有过少的货币资金，不能满足上述需要并且会降低企业的短期偿债能力。货币资金过多和过少，都会对扩大股东财富产生不利的影响。

2、短期投资

资产负债表上“短期投资”项目反映企业购入的能随时变现且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资成本。“短期

协议

抵车协议

甲方：石家庄远大环保节能技术开发有限公司

乙方：

经甲乙双方友好协商，达成如下抵车协议，双方共同遵守：

1、甲方将牌 型号 车架号： 发动机号： 抵帐给乙方，冲减货

款 元，双方互不欠款，全部结清。

2、该车自

3、双方协商后，甲方方可将车辆交给乙方，转交后因本车所产

生的一切费用和责任均由乙方承担，与甲方无任何关系。

4、甲方协助乙方办理过户手续。

5、未尽事宜，双方协商解决。

6、本协议一式两份，甲乙双方各持一份，以双方签字或盖章后

生效。

甲方：石家庄远大环保节能 乙方：

技术开发有限公司

年 月 日 年 月 日

协议

抵当汤

抵当汤

（峻破瘀血法） 汉·张仲景《伤寒论》

水蛭熬 虻虫各三十个，去翅足，熬 桃仁二十个，去皮尖 大黄三两，酒洗

右四味，以水五升，煮取三升，去滓，温服一升，不下更服。

【主治】太阳病，六七日，表证仍在，脉微而沉，反不结胸，其人发狂者，以热在下焦，少腹当硬满，小便自利者，下血乃愈。所以

然者，以太阳随经，瘀热在里故也，抵当汤主之。太阳病，身黄，脉沉结，少腹硬，小便不利者，为无血也；小便自利，其人如狂者，血

证谛也，抵当汤主之。阳明病，其人喜忘者，必有蓄血，所以然者，本有久瘀血，故今喜忘，屎虽硬，大便反易，其色必黑者，宜抵当汤

下之。妇人经水不利下，抵当汤主之 【方论选萃】

明·方有执：抵，至也。水蛭、虻虫，攻坚而破瘀，桃仁、大黄，润滞而推热。四物者，虽曰比上则为较剧之重剂，

然亦至当不易之

正治也（《伤寒论条辨·辨太阳病脉证并治上》）。 明·成无己：人之所有者，气与血也。气为阳，气流而不行者则易散，以阳病易治故也；血为阴，血畜而不行者则难散，以阴病难治

故也。血畜于下，非大毒駃剂则不能抵当其甚邪，故治畜血曰抵当汤。水蛭味咸苦微寒，《内经》曰：咸胜血，血畜于下，胜血者必以咸

考试内容与题型介绍

　　⑴常识判断

　　主要测查应试人员应知应会的基本知识以及运用这些知识进行分析判断的基本能力，重点测查综合管理基本素质，涉及国情、政治、经济、文化、法律、科技等方面。

　　例题：

　　甲单位招聘乙作为行政人员，下列哪一做法符合法律规定?

　　A.甲单位在乙入职三个月后，与乙签订书面劳动合同

　　B.甲单位与乙签订期限为两年的劳动合同，约定二个月试用期

　　C.乙在试用期内的工资为劳动合同约定工资的百分之五十

　　D.在试用期内，甲单位将乙解聘，未向乙说明理由

　　答案：B

　　⑵言语理解与表达

　　主要测查应试人员准确理解和把握文字材料内涵、进行思考和交流的能力，包括理解语句之间的逻辑关系，概括材料主旨，把握主要信息及重要细节，准确和得体地遣词用字、表达观点。

　　例题1：

　　细节决定差异，但是，过早地______于细节，会使你迷失在不重要的事物中，所以首先要抓住基础，______细节。

　　依次填入划横线部分最恰当的一项是：

　　A.纠结 忽略 B.沉溺 摒弃

　　C.致力 考虑 D.集中 发现

　　答案：A

　　例题2：

　　管理学作为实践性最强的一门学科，是出现在案例之后的。只有具备真实性、典型性、多维性的案例，才能成为教学中

篇一：家书抵万金写家书————泪累了

敬爱的爸爸、妈妈：

十几年前的那一天，你们用欢乐的泪水和幸福的笑容迎接了我的到来。但我知道，从我来到世上的那一刻起，你们就多了一项繁重的工作——抚养、照顾我。尽管这是一个沉重的负担，但你们却毫无怨言地抚养我长大。总是问我的钱够不够，冷不冷，过得好不好。家中再苦，也不想让我受半点委屈；家中再累，也不让我有半点担忧；家中再难，也不让我有半点操心。为了能给我一个舒适、安逸的生活环境，你们总是那么辛苦的工作，那么努力的打拼。小时候，我总把你们对我的好当作是天经地义，那是因为我不懂得您对我真挚而深邃的爱。蓦然回首，那些时光碎片仿佛流转，早已是热烈盈眶，感恩的话却不知从何说起。

有一种爱，比大海更深沉；有一种爱比天空更宽广；有一种爱，比森林更苍翠；有一种爱比草原更辽阔。如果没有你们，我就没有机会在这五彩缤纷的世界上品味人生的冷暖，也就没有机会享受生活的甜蜜。 感谢你们给了我生命，给了我无微不至的关怀。

正所谓“舔犊之情，父母之爱，深如大海”。因此，不管你们的社会地位、知识水平以及其它素养如何，你们都是我今生最大的恩人，是值得我永远去爱的人。

有一种爱，没有历史史诗的撼人心魄，没有风卷大海的惊波逆转，可它就象一场春雨，一首清歌，

统计指标填报说明

现金：指金融机构的库存现金、自助设备（ATM）内现金和在途的现金等，不包括经费现金。

银行存款：指金融机构行政部门用于公杂费等财务开支在其开户银行的存款,包括经费现金。

贵金属：指金融机构持有的黄金、白银等贵金属。

存放中央银行存款：指金融机构存放在中央银行的存款，包括存放中央银行准备金存款、存放中央银行特种存款、存放中央银行清算资金存款、存放中央银行财政性存款及其他存款。

存放中央银行准备金存款：指金融机构为保证存款支付及资金清算而存入中央银行的各种准备金存款，法定准备金存款和超额准备金均在此科目填报。

以外汇交存人民币存款准备金：中资金融机构以外币缴存的人民币存款准备金，目前外资金融机构不填报。

存放中央银行特种存款：指金融机构按人民银行要求存入的具有特定用途的存款。

存放中央银行清算资金存款：指由商业银行签发的超过一定金额的银行汇票款项按照中央银行的规定将汇票资金移存到中央银行并由中央银行解付的专项清偿资金（中资银行适用）。

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存放中央银行财政性存款：商业银行按规定向中央银行缴存或调整的财政性存款。

存放中央银行其他存款：除上述各项存款以外的其他存放中央银行存款。

存放同业款项：指金融机构之间由于日常结算往

§7—1 负债概述

教学目的：熟悉负债的概念、特征及内容 教学重点：负债的分类 教学难点：负债的特征 教学方法：任务驱动法 使用教具：多媒体 教学时长：2课时 教学过程：

引入：回顾负债的概念及分类 一、负债的概念

1、负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利息流出企业的现时义务。 2、负债的特征

a.由已经发生的经济业务引起的企业现时的经济义务 b.在将来某个时日履行的强制性责任 c.必须有确切的或合理估计的债权人及到期日

d.金额能够可靠计量，在将来用债权人所能接受的方式清偿。 3、确认条件：

与该义务有关的经济利益很可能流出企业； 未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。 二、负债的分类

企业的负债按其流动性分为流动负债和非流动负债。

流动负债：指将在1年（含1年）或者超过1年的一个会计期间内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款和一年内到期的长期借款等。

非流动负债：指偿还期在1年或者超过1年的一个会计期间以上的负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。 教后记

1

§7—2 应付职工薪酬1

教学目的：理

概述

一、负债的含义 P74

负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 现时义务：企业现行条件下已承担的义务。（已发生） 二、负债的特征

（1）负债是企业承担的现时义务

（2）负债预期会导致经济利益流出企业

（3）负债是由过去的交易或者事项形成的一种后果 三、负债的确认条件

除了要符合定义之外，还应当同时满足以下两个条件： （1）与该项义务有关的经济利益可能流出企业。 （2）未来流出的经济利益的金额能够可靠计量。 四、负债的分类

按偿还速度或偿还时间长短分

1.流动负债

含义：将在一年或一个营业周期内偿还的债务。

如：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、其他应付款、应付利息、一年内到期的非流动负债等。 2.非流动负债

含义：指偿还期在一年或一个营业周期发上的债务。 如：长期借款、应付债券、长期应付款。 第一节 短期借款

一、短期借款的核算内容 第一节 短期借款 二、科目设置

银行存款

短期借款：核算短期借款的发生与偿还情况 借：- 偿还的借款的本金 贷：+ 取得的借款的本金

余：贷 企业尚未偿还的借款本金

明细科目：1、按债权