纳税调整是按照税法还是会计

会计与税法的差异及纳税调整

讲课提纲

第一章 会计与税法差异的概述

第二章 存货准则与税法差异分析及纳税调整

第三章 长期股权投资准则与税法差异分析及纳税调整 第四章 投资性房地产准则与税法差异分析及纳税调整 第五章 固定资产准则与税法差异分析及纳税调整 第六章 无形资产准则与税法差异分析及纳税调整

第七章 非货币性资产交换准则与税法差异分析及纳税调整 第八章 职工薪酬准则与税法差异分析及纳税调整

第九章 收入准则与税法差异分析及纳税调整（含政府补助） 第十章 金融工具确认和计量准则与税法差异分析及纳税调整 第一章 会计与税法差异的概述

提纲：

一、会计与税法产生差异的根源

（一）会计目标与税收立法宗旨比较 （二）会计核算的基础与税法比较

（三）会计核算的计量属性与税法比较

（四）会计信息质量要求与税收立法原则比较 二、会计与税法差异的处理方法 （一）纳税调整 （二）所得税会计

一、会计与税法产生差异的根源 （一）会计目标与税收立法宗旨比较

会 计 提供会计信息 反映受托责任 差异分析：例1，企业销售商品时向客户收取的违约金的处理；例2，房地产企业向业主销售开发产品时为有关部门代收的初装费等处理。 相关分析

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会计与税法的差异及纳税调整

讲课提纲

第一章 会计与税法差异的概述

第二章 存货准则与税法差异分析及纳税调整

第三章 长期股权投资准则与税法差异分析及纳税调整 第四章 投资性房地产准则与税法差异分析及纳税调整 第五章 固定资产准则与税法差异分析及纳税调整 第六章 无形资产准则与税法差异分析及纳税调整

第七章 非货币性资产交换准则与税法差异分析及纳税调整 第八章 职工薪酬准则与税法差异分析及纳税调整

第九章 收入准则与税法差异分析及纳税调整（含政府补助） 第十章 金融工具确认和计量准则与税法差异分析及纳税调整

第一章 会计与税法差异的概述 提纲：

一、会计与税法产生差异的根源

（一）会计目标与税收立法宗旨比较 （二）会计核算的基础与税法比较 （三）会计核算的计量属性与税法比较

（四）会计信息质量要求与税收立法原则比较 二、会计与税法差异的处理方法 （一）纳税调整 （二）所得税会计

一、会计与税法产生差异的根源 （一）会计目标与税收立法宗旨比较 会 计 税 法 提供会计信息 保证财政收入 反映受托责任 差异分析：例1，企业销售商品时向客户收取的违约金的处理；例2，房地产企业向业主销售开发产品时为有关部门

会计差错是指在会计核算时，由于确认、计量、记录等方面出现的错误；重大会计差错是指企业发现的使公布的会计报表不再具有可靠性的会计差错。 相关会计准则规定，本期发现的与本期相关的会计差错，应调整本期相关项目。本期发现的与前期相关的非重大会计差错，如影响损益，应直接计入本期净损益，其他相关项目也应作为本期数一并调整；如不影响损益，应调整本期相关项目。本期发现的与前期相关的重大会计差错，如影响损益，应将其对损益的影响数调整发现当期的期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整；如不影响损益，应调整会计报表相关项目的期初数。年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度的会计差错及以前年度的非重大会计差错，应按照《企业会计准则-资产负债表日后事项》的规定处理。 而税法对会计差错的处理与会计准则存在差异：对于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度的会计差错及以前年度的非重大会计差错，如果发现时企业已经完成了企业所得税汇算清缴，会计上调整前期收益，税法上则调整本期收益；对于本期发现的与前期相关的漏计漏提费用、折旧等会计差错（非资产负债表日后事项，且超过了企业所得税汇算清缴期），会计上调整前期或者本期的收益，而税

政府补助的会计核算与纳税调整 法律规定

? 税法:

? 1、中华人民共和国企业所得税法及实施条例 ? 2、财税[2008]151号 ? 会计：

? 企业会计准则第16号——政府补助

一、政府补助的涵义:

? 政府补助是指企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，主要有财政拨款、财政贴息、税收返还

和无偿划拨非货币性资产等形式，但不包括政府作为企业所有者投入的资本和企业按规定取得的出口退税款；

? 财税[2008]151号

政府补助的形式主要有

? 1.财政拨款

? 财政拨款是政府无偿拨付企业的资金，通常在拨款时就明确了用途。 ?

? 例如，政府拨给企业用于购建固定资产或进行技术改造工程的专项资金，政府鼓励企业安置职工就业而给

予的奖励款项，政府拨付企业的粮食定额补贴，政府拨付企业开展研发活动的研发拨款等。

? 2.财政贴息。

? 是政府为支持特定领域或区域发展、根据国家宏观经济形势和政策目标，对承贷企业的银行贷款利息给予

的补贴

? 财政贴息主要有两种方式，

? 一是财政将贴息资金直接拨付给受益企业；

? 二是财政将贴息资金拨付给贷款银行，由贷款银行以政策性优惠利率向企业提供贷款，受益企业按照实际

发生的利率计算和确认利息费用。

固定资产减值及折旧纳税调整与会计处理

一、固定资产减值当期纳税调整及会计处理

按税法规定，所得税前允许扣除的项目，必须遵循真实发生的据实扣除原则，除国家税收规定外，企业根据财务会计制度规定提取的任何形式的准备金不得在企业所得税前扣除。会计准则规定，企业应在期末资产负债表日，对固定资产逐项进行检查，对由于市价大幅度下跌等原因导致其可收回金额低于账面价值的资产，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。因计提固定资产减值准备的期间与允许在计算应纳税所得额时扣除的资产损失的期间不同而产生的差异，作为可抵减暂时性差异，在计算当期应纳税所得额时，进行纳税调增。

[例1]顺达公司2003年12月购入一项固定资产，成本价8000万元，预计使用10年，预计净残值为零。该企业按直线法计提折旧。自2004年起企业利润总额均为2000万元，2006年末该固定资产可收回金额为4760万元。企业适用所得税税率33％，不考虑其他纳税调整事项。 固定资产已提折旧=800×3=2400(万元) 计税基础=8000-2400=5600(万元) 固定资产减值=5600-4760=840(万元

什么按照情感咨询室去做还是被拉黑了呢？

来找情感咨询室咨询的人，90%都是想寻求挽回爱情的方法。很多人看了一两篇文章后，似乎有所感悟，开始断联、过好自己的生活、发朋友圈，当然，这在一定程度上是有利于失恋者心态调整的。然而，他们却在遭遇一点困难时就开始怀疑事情是否有意义、在两个星期后他/她仍旧没有回心转意时开始怀疑这样做是否有意义，于是开始埋怨，为什么按照学院的方法却没有成效呢？

在整个挽回过程中，挽回者的心态是最基础的，同时也是贯彻到整个挽回过程当中的。可以说，心态不正就会做错事，挽回成功的机率就会大打折扣。

心态，就是心要大一点。放在挽回爱情里也是一样，即使你知道再多挽回爱情的方法，但你的情绪随时支使你的行动，这与你们分手时有什么改变？下面就说两个典型的例子，看看能否对号入座，看完你就不会说方法没效果了。

案例一、心态不正，形式改变，被挽回对象说装逼相。

很多人按照我们说的冷冻，改变自己，过上精彩的生活展示出去。然而反而被拉黑了，为什么呢？很简单，因为你只是形式上的改变，内在根本没有变化。你知道吗？一个人展示出去的东西文字也好，照片也好就是反映一个人当下内心的状态。这些都是无法装出来的，如果心态已经调整好的人，照片的笑容是灿烂的，相反则很多都是装出来

篇一：动物学(上)-2015版

动物学(上)

第一章绪论

一.概念比较

1.Prokaryote[pr?u?k?ri?ut]（原核生物）与Eukaryote[j?'k?r???t]（真核生物）;2.进化与分化；3.自养生物（autotroph)与异养生物(heterotroph)；4.五界系统与七阶单元；5.双名法与三名法；6.亚种与变种；7.正模标本与副模标本；8.支序分类学与数量分类学；9.祖征与衍征

二. 名词解释

1.二岐分类法; 2.聚合酶链式反应（PRC); 3.mtDNA; 4.物种; 5.同物异名；6.标记跟踪；7.模式标本

三.填空题

1.在五界系统中，单细胞的原生动物属于____界。

2.双名法的第一部分是该物种的____，第二部分是该物种的___，最后加上定名人。

3.从五界系统中可看出多细胞分化成为植物界、_____和______

4.在五界系统中，_____处在单细胞向多细胞发展阶段。

5.自然分类系统主要依据动物形态或解剖的_____和_____对生物的各种类群进行命名与等级划分。

6._____既是形态分类学的困惑，也易误导数值分类学的结果。

7.自然分类学与数值分类学的的最大分歧在于是否给予性状_____。

8.进化分类学与支序分类

篇一：容易上火和容易降火的食物一览

上火和祛火食物一览

来源：分类：美容健康

上火牙痛

很多人对食物的特性了解不清楚，经常在大吃大喝之后遇到上火牙痛眼红嘴肿脸长痘的问题，下面我就食物上火与降火的特性做一个分类。

易上火的食物

最上火的有鸡肉（老母鸡的功效），腊肉，辣椒（辣椒的营养价值和功效），桔子，荔枝（荔枝肉的做法）等，败火则多吃蔬菜，清淡的汤，苹果（用榨汁机做苹果汁），梨等，还要睡眠充足。

吃水果也要引起注意，有的水果属于热性水果，比如荔枝、橘子、菠萝、桂圆、石榴等。食品中的葱、姜、蒜、辣椒、酒、胡椒、花椒、熏蒸食品，四川的麻辣烫等都是容易上火的。

降火食物推荐

1、最有效的降火食物：绿茶（喝绿茶的好处）、啤酒（啤酒做菜的妙用）、咖啡、菊花茶（常喝菊花茶有利于眼睛健康）、螃蟹（螃蟹怎么保存才新鲜）、蜂蜜、绿豆糕、凉皮。

2、蔬菜中去火的有：苦瓜、芥蓝、菠菜和油菜，芹菜、冬瓜、生白萝卜、黄瓜（黄瓜的营养价值与功效）、生藕、莴笋、茄子、丝瓜、茭白、慈菇、紫菜、金针菜(干品)、海带（海带怎么做好吃又有营养）、竹笋、冬笋、菊花菜、土豆、绿豆芽。

3、水果中去火的有：西瓜、梨、香蕉、柚子，梨、藕、柿饼霜，香蕉、西瓜、梨、柑子、橙子、柿子、鲜百合、甘蔗、山楂、芒果、猕猴桃

篇一：on相关短语

act on对…起作用[有功效]；奉行，按照…而行动

agree on 就...达成协议决定， 同意，赞成

be based on 以...为基础

be hard on sb. 过于严厉对待某人

be on 上演, 上映

bet on就…打赌,打…的赌

bring down the curtain on sth. 结束;标志...的终结 burst in on突然打断;突然出现在…面前

call on 拜访

carry on 继续下去,从事，经营

catch on 理解，明白

chance on v. 偶然发现

cheat on对...不忠

come down on 申斥;惩罚

come on 来吧,跟着来,赶

concentrate on v.集中,全神贯注于

count on 依靠,期待，指望

decide on 选定，决定

depend on 依靠,依赖

draw on利用； 穿上； 渐渐来临； 鼓励

dream on 痴心妄想;

embark on上,开始,从事,着手…

feed on v.以...为食,以...为能源

figure on 把...估计在内;指望

fix one's eyes on 注意，注视

focus on把焦点对准,集中注意…

fr

2011年4月高等教育自学考试福建省统一命题考试

企业纳税会计 试卷

（课程代码 01786）

一、单项选择题(本大题共10小题，每小题1分，共10分)

在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均不得分。

1．下列项目中，不属于增值税免税项目的是 【 】

A．外国政府无偿援助的进口设备 B．古旧图书

C．某事业单位向本单位职工销售酒 D．农业经营者销售的自产的农业产品

2．纳税人销售或进口下列货物，不按l3％的税率缴纳增值税的是 【 】

A．农业机械 B．食用油 C．化肥 D．食品

3．委托加工应税消费品，受托方代收代缴消费税的时点是 【 】

A．接受委托时 B．加工开始时 C．收取加工费时 D．委托方提货时

4．我国规定应税劳务的增值税起征点是 【 】

A．月销售额150-200元 B．月销售额1500-3000元

C．月销售额2000-5000元 D．月销售额3000-5000元

5．某企业2002年发生亏损，有关亏损税前弥补的说法，正确的是 【 】

A．可以在2003年-2005年之