税务会计卷烟消费税计算题

消费税计算题3

1、 某企业将生产的护肤产品作为福利发放给职工，据市场调查无

同类产品销售价格，其生产成本为5 000元。

要求：计算该企业应缴纳的消费税税额。（国家税务总局核定的该产品的成本利润率为5%，化妆品适用税率为30%）

解：组成计税价格=5 000×（1+5%）÷（1-30%）=7 500（元） 该企业应纳消费税税额=7 500×30%=2 250（元）

2、 A企业委托B企业加工一批应税消费品，A企业为B企业提供

原材料等，实际成本为16 500元，支付B企业加工费1 500元。 要求：计算A企业应缴纳的消费税税额。（该消费品适用税率为10%，受托方无同类消费品的销售价格）

解：组成计税价格=（16 500+1 500）÷（1-10%）=20 000（元） 该企业应纳消费税税额=20 000×10%=2 000（元）

3、 某进出口公司2012年7月发生以下业务：从国外进口小轿车

120辆，每辆到岸价格18万元人民币。

要求：计算该公司应缴纳的消费税税额。（该种小轿车的进口关税税率为25%，消费税税率为5%）

解：进口时应纳关税=120×18×25%=540（万元）

卷烟消费税税率知识

(来源于网络)

近日财政部和国家税务总局联合下发了《关于调整烟产品消费税政策的通知》(财税[2009]84号)，对卷烟产品消费税政策进行了调整。这是实行消费税政策以来，国家对卷烟产品消费税政策进行的第四次调整。这给烟草商业企业带来了新的课题，如何在税收增加的同时，减少烟草商业企业压力呢?本文就此专题分析，以抛砖引玉。

这次卷烟消费税调整与历次相比，主要由以下新变化：卷烟分类标准调高;卷烟从价税率调高;卷烟纳税范围扩大。将导致烟草商业企业税赋增加;利润大幅减少;维护卷烟消费市场秩序稳定压力加大。

此次卷烟消费税政策调整是国家面对当前较为严峻的经济形势，缓解国家财政税收压力而进行的宏观调控，我们要站在“两个至上”的高度正确认识，同时也要积极研究，尽量将卷烟消费税政策变化的不利影响降到最低，以确保“卷烟上水平、税利保增长”的目标顺利实现。首先，调整营销思路，提高适应市场能力。其次，加大打假力度，维护良好的卷烟市场秩序。第三，开展技术创新，节能减耗促进效益快速增长。第四，加强工商协同，提高共同抵御风险能力。

总之，卷烟产品消费税政策调整对我们烟草商业企业来说是一次严峻的考验，我们只有积极主动应对，继续深化改革，加强基础管理，转变发展方式，充

（1）解：王某个人所得税公司扣缴税额=（每月收入-2000）*适用税率-速算扣除数

=（7600-2000）*20%-375 =745（元）

劳务公司扣缴税额=每月收入*适用税率-速算扣除数

（2）解：房地产开发税=7000000-500000+（30000000+70000000）*5%=11500000（元）

分项税金=10000000+700000+300000=11000000（元）

其他扣除项目=（30000000+70000000）*10%=10000000（元） 扣除项目合计=11500000+11000000+10000000=32500000

=32500000+30000000+70000000=132500000（元） 税额比率：（200000000-132500000）/132500000=50.9%>50% 所得土地增值税=200000000*4%-132500000*5%

第 五 章 第三节 消费税法

本章是《税法》考试的比较重要的税种之一。在以往的税法考试中，本章各种题型均会出现，特别是综合题，每年都会有与增值税、甚至是企业所得税结合的题目。

本章内容： 第一节 消费税基本原理 第二节 纳税义务人 第三节 征税范围 第四节 税目与税率★ 第五节 计税依据★

第六节 应纳税额的计算★★ 第七节 征收管理 本章要点：

一、征税范围和征税环节

二、生产环节消费税计算，尤其是自产自用 三、委托加工环节消费税计算，特别是双方的处理 四、进口应税消费品消费税计算，重点是组价和卷烟特殊处理

1

五、消费税零售环节应纳消费税计算 六、消费税的扣税的范围、方法、环节 七、消费税出口退税

新《消费税暂行条例》主要的修订：

1.实行复合计税办法计算消费税的组成计税价格中，包括从量定额征收的消费税，即：

组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）

或组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）

2.纳税义务发生时间、地点有修订调整：以一个月为一期缴纳税款的，纳税期限从次月1

第四章 消费税习题

一、名词解释 1、消费税

2、委托加工的应税消费品

二、单项选择题

1、征收消费税的高档手表是指销售价格（不含增值税）每只（ ）。 A．在10000元（含）以上的各类手表 B．在2000元（含）以上的各类手表 C．在5000元（含）以上的各类手表 D．在1000元（含）以上的各类手表 2、下列各项中，符合消费税有关规定的是（ ）。

A.纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税 B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税 C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天 D.因质量原因由购买者退回的消费品，可直接退还已征的消费税，也可直接抵减应纳税额

3、下列各项中，符合消费税法中有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是（ ）。

A.外购已税白酒生产的药酒 B.外购已税化妆品生产的化妆品

C.外购已税白酒生产的巧克力 D.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰 4、下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（ ）。 A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天

篇一：确定消费税征收范围和税率应考虑到以下具体因素

确定消费税征收范围和税率应考虑到以下具体因素：1.国民经济产业调整要求和资源配置导向，包括资源状况和可持续发展要求。2.一定时期的生产、消费和物价状况，包括消费者承受能力。3.区分是由消费税调整的范围还是应由其他政府职能或市场调节的范围。4.国家间贸易关系和国际供求关系。5.财政收入需要。出于上述考虑，目前消费税的征收范围可研究以下调整内容：一是调整部分现有征税商品税率。出于对国家能源和粮食安全问题考虑，应提高石油产品和酒类产品税率。提高大排量小汽车、越野车、摩托车的税率。

二是研究对高消费服务业征收消费税。要在充分调研的基础上，统筹调整现有营业税税率，研究对高消费服务业开征消费税。如对网吧、歌舞厅、游艺厅等行业开征。

三是开征资源环保意义的消费税。对贺卡、高档纸尿布、高档卫生纸、建筑装饰材料、一次性竹木筷、电池等产品开征消费税。

四是对消费增长的高档消费品征收消费税。对游艇、摩托艇、高档摄像机、高尔夫球具、高档照相器材等征收消费税。

五是开辟新的稳定税源。如对味精、糖精类产品开征消费税。

六是根据宏观经济政策对投资过热产品适时征收消费税。比如当前对行业投资过热的水泥、电解铝等可以考虑征收消费税，或者对

级数 1 2 3 4 5 6 7 全月应纳税所得额 不超过1500元的 超过1500元至4500元的部分 超过4500元至9000元的部分 超过9000元至35000元的部分 超过35000元至55000元的部分 超过55000元至80000元的部分 超过80000元的部分 税率(%) 3 10 20 25 30 35 45 速算扣除数 0 105 555 1005 2755 5505 13505 一般纳税人的抵扣率 17% 17% 13% 13% 小规模纳税人的抵扣率 3% 0% 3% 0% 价格折让临界点（%） 86.80% 84.02% 90.24% 87.35% 案例：张三是手机的经销商，开办了一家手机经营公司。公司有五个门市部，是增值税一般纳税人。预计2012年能实现不含税销售额346万元，增值额为93.53万元，缴纳增值税15.9万元。经过与其他同行比较，张三发现自己和税收负担过高。经税务专家分析，主要原因在于张三经营的几个新机种利润率较高，所经营的利润率较高（增值率为35%）的手机不含税营业额达210万元，其他普通手机的平均增值率为10%。请提出税收筹划方案，并计算可节约的税额。 答：

方案一：由现在公司的五个不独立的门

2014会计从业：趣味巧记消费税

给人改变未来的力量

趣味巧记消费税

消费税税目共14种，要不要记忆？中公会计讲师觉得，只有对整体的税目有个底，对于后面消费税计税时的外购/委托加工消费抵扣才能做到心里有数。中公会计讲师自编了一个“小故事”，感觉很好记忆，即消费税法体现的“富人”形象：

脸上浓【1妆】艳抹，手戴【2高档手表】，脖子上挂着【3贵重首饰及珠宝玉石】；吃则【4木制一次性筷子】，抽着【5烟】，喝着【6酒和酒精】；住则【7实木地板】，出则以车代步——小路【8摩托车】，公路【9小汽车】，水路机动【10游艇】，不怕爆【11胎（汽车轮胎）】，只忧【12汽油】不够；闲时玩玩【13高尔夫球及球具】，乐时放放【14鞭炮焰火】；

关于外购/委托加工消费品再加工抵扣问题：抢劫成风，不要再戴【高档手表】了；禁【酒】令行，不要在马路上飙车【小汽车】；海盗猖獗，不要再开着

【游艇】兜风；以上四种不允许抵扣资源危机，用【石脑油】代替；石脑油允许跨税目抵扣。

江西中公教育总部地址：江西省南昌市阳明路310号江西省出版大厦8楼

营业税计算题

作业 作业2 一、计算题： 计算题： 1、某房地产开发有限公司，主要从事房地产开发、销 、某房地产开发有限公司，主要从事房地产开发、 售及物业出租业务、 月份发生以下经济业务： 售及物业出租业务、2009年12月份发生以下经济业务： 年 月份发生以下经济业务 1).销售普通住宅 套，面积共计 销售普通住宅10套 面积共计1250平方米， 平方米， ) 销售普通住宅 平方米 每平方米售价为12000元； 每平方米售价为 元 2).销售精装修高档公寓 套，面积共计 销售精装修高档公寓3套 面积共计540平方 ) 销售精装修高档公寓 平方 每平方米售价为20000元 其中： 米，每平方米售价为20000元，其中：毛坯房每平方 米为18000元，装修费每平方米为 米为 元 装修费每平方米为2000元； 元 3).出租写字楼 出租写字楼1200平方米，取得租金收入 平方米， ) 出租写字楼 平方米 60000元； 元 已知：销售不动产适用的营业税税率为5%; 已知：销售不动产适用的营业税税率为 ；出租 写字楼适用的营业税税率为5%,计算该房地产公司12 写字楼适用的营业税税率为 ，计算该房地产公司 月份应缴纳的营

进口关税计算与进口消费税、进口增值税的关系

进口关税计算与进口消费税、进口增值税的关系： 进口货物组成价税价格=关税完税价格+关税+消费税 关税=关税完税价格×关税税率

进口货物组成价税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率) 进口消费税=组成价税价格×消费税税率 进口增值税=组成价税价格×17%或13% 【168页教材例4-32】

【例题1】某企业进口护肤护发品，关税完税价格50万元，关税的税率20%。增值税税税率17%，求进口的关税和增值税 关税=50×20%=10(万元) 增值税=(50+10)×17%=10.2(万元) 1

【例题2】某企业进口化妆品，关税完税价格50万元，关税的税率40%，消费税税率是30%，增值税税税率17%， 关税=50×40%=20(万元)

消费税=(50+20)/(1-30%)×30%=30(万元)——今后再销售，不缴消费税

增值税=(50+20)/(1-30%)×17%=17(万元)——再加工产品或直接销售都可作为进项税额抵扣 计算分析题

【2007年考题】某服装公司为增值税一般纳税人。2006年10月份从国