真实盈余管理的计算方法

真实活动盈余管理研究评述

摘 要：本文对真实盈余管理（rm）的定义及方式进行了综述，从经常性项目和非经常性项目两个方面来对真实活动盈余管理的方式作了较为全面阐述，以期对之后的研究能有所裨益。 关键词：真实活动操控;盈余管理;经营性活动;关联交易 出于多种动机，企业会对其报告盈余进行管理，从而达到扩大盈余或平滑盈余的目的，方式主要包括：应计项目管理和构造真实交易活动。已有文献大多集中在应计项目盈余管理上，对于真实活动盈余管理所谈甚少。

随着监管力度的加大和会计准则的完善及规范化对应计项目盈余管理带来的风险上涨以及其对于会计政策和方法的依赖，逐渐地，更具有隐蔽性的真实活动盈余管理获得了上市公司管理层的青睐。本文试图通过对国内上市公司中普遍存在的真实盈余管理方式做一个综合性评述，以对将来的研究作出展望。 一、概念

schipper最先将“真实活动操控”归纳于盈余管理范围之内：“真实活动盈余管理是通过适时性的财务决策来改变报告盈余，也是属于盈余管理的范畴”（schipper,1989）。按照roychowdury的定义，真实活动盈余管理是指一种偏离正常经营活动的行为，目的是让企业利益相关者相信企业已经通过正常经营活动达到了某些特定的财务报告目

清洁验证残留限度的计算

根据GMP实施指南和相关要求，我们控制原料药（乙酰螺旋霉素）残留限度的计算依据如下：

计算方法：10ppm法、日剂量的千分之一、下批批量的0.1%（基于低毒性原料的杂质限度标准）

1、10ppm法：乙酰螺旋霉素批量为260kg，因残留物浓度最高为10*10-6，即10mg/kg，则残留物总量最大为：260*10*10-6=2600mg。则设备内表面残留物允许的限度为：

2600g?1000?100cm2?10%（保险系数）?70%（取样回收率） 残留限量A? 289.7m?10000＝20.31㎎/100㎝2

残留限度定为：20.31㎎/100㎝2/25ml=0.8124mg/ml

2、日剂量的千分之一：由于原料药生产清洁后用于生产药用辅料（醋酸钠），其为无活性物质，因此暂无法用此公式计算。

3、下批批量的0.1%（基于低毒性原料的杂质限度标准）

原料药（乙酰螺旋霉素）的最小批产量为260㎏，下批批量的0.1%，则乙酰螺旋霉素最大残留物为260g。

擦拭测试：擦拭面积以10㎝×10㎝的区域计 残留限量A?260g?1000?100cm2?10%（保险系数）?70%（取样回收率） 289.7m?10

管理者能力、真实业绩与盈余管理

张东旭

（安徽财经大学 会计学院，安徽 蚌埠，233030）

摘要：本文在Demerjian et al.（2013）关于管理者能力与盈余质量研究的基础之上，进一步分析了管理者能力与盈余管理之间的作用机理。研究发现，管理者能力与盈余管理之间的关系受到企业真实业绩的影响。当企业真实业绩较好之时，管理者盈余管理动机较弱，管理者能力与盈余管理程度负相关；当企业真实业绩较差之时，管理者盈余管理动机较强，管理者能力与盈余管理程度正相关。管理者能力与盈余管理之间的关系支持匹配理论假说，即管理者会因动机不同，相机决定盈余管理程度。由于国有企业的特殊产权性质，以上结论仅在非国有企业中成立。

关键词：管理者能力；盈余管理；真实业绩

一、引言

Graham et al.（2005）[1]和Dichev et al.（2013）[2]的调查研究认为，管理者个人的职业

生涯考虑是影响到财务报表决策的重要因素。基于管理者层面的经验研究也证实，管理者特征因素（人口统计学特征、经验、声誉等）与盈余管理存在密切关联（可参见Habib and Hossain（2013）[3]的综述）。Birnberg（2011）[4]也建议通过行为会计研

哈密南-郑州±800kV特高压直流输电线路工程 晋1标段施工项目部 1.放线牵张力计算

（1）模拟放线弧垂，选取控制档、放线模板K值。 （2）计算控制档水平张力： Tn? 式中：

w2 2KTn——控制档水平张力，t ；

w2——导线单位重量，t ； K——模板K值。 （3）计算张力机出口张力：

ε(εn0?1) T0?n[Tn?w2?h0]

0n0(ε?1)ε1 式中：

T0——张力机出口张力，t ；

n——放线段内滑车数；

n0——张力场与控制档间滑车数；

ε——滑车摩擦系数；

?h0——控制档与张力场累计高差，m，控高为“+”。

（4）计算初始牵引力：

ε(εn?1) p0?k0[NTε?w1?h] 0n(ε?1)n

哈密南-郑州±800kV特高压直流输电线路工程 晋1标段施工项目部 1.放线牵张力计算

（1）模拟放线弧垂，选取控制档、放线模板K值。 （2）计算控制档水平张力： Tn? 式中：

w2 2KTn——控制档水平张力，t ；

w2——导线单位重量，t ； K——模板K值。 （3）计算张力机出口张力：

ε(εn0?1) T0?n[Tn?w2?h0]

0n0(ε?1)ε1 式中：

T0——张力机出口张力，t ；

n——放线段内滑车数；

n0——张力场与控制档间滑车数；

ε——滑车摩擦系数；

?h0——控制档与张力场累计高差，m，控高为“+”。

（4）计算初始牵引力：

ε(εn?1) p0?k0[NTε?w1?h] 0n(ε?1)n

计提折旧的计算方法

关键词：财务管理 财务软件 智点财务软件 计提折旧 直线法 余额递减法 在前篇文章中讲到了计提折旧的一些相关内容，我们都知道，计提折旧必不可少的一个元素就是折旧的计算方法。大多数企业在财务报表中采用直线折旧法，在所得税申报中采用加速折旧法，具体原因可以参考前篇文章“企业计提折旧的原因及方式”，这里不再赘述。而且不同的企业在面对不同资产时也会采用不停的折旧方法。在财务报表中则会披露出来折旧的计算方式。

企业实际使用的计算折旧的方法有多种，而通用会计准则也要求折旧方法能在资产的使用年限内合理和系统的分配成本。我们常见的折旧方法有：1.平均年限法（或者称为直线法，以下我们将以直线法称之。） 2.工作量法 3.年数总和法 4.余额递减法。直线法分配的折旧费用在资产使用年限的每一年都是相同的，其他大多数折旧方法都是各种形式的加速折旧法。加速折旧要求在资产使用早期多计提折旧，在资产使用后期少计提折旧。然而在资产的整个使用年份中，直线法和加速折旧发计提的折旧总额是相同的。本文中我们将重点介绍常用的直线法和余额递减法。 直线法

直线折旧的方法只有一种，具体使用哪种折旧方法会在财务报表中披露。我们在本文中所讲到的折旧方法的

真实盈余管理与审计费用关系实证研究

内容摘要：公司盈余状况会影响审计收费。真实盈余管理作为一种盈余状况的调节手段是否影响审计收费？依据Roychowdhury提出的研究真实盈余管理的模型度量方法，本文对上述问题做了实证检验。研究结果发现公司真实盈余管理的操控行为越多，其支付给会计事务所的审计费用也就越高;异常生产成本越高，异常经营现金流量及异常酌量性费用越低，审计费用越高;“十大”会计师事务所审计的公司的真实盈余管理程度与所支付的审计费用显著性要高于非“十大”会计师事务所审计的公司。本文为进一步理解影响审计收费的相关因素的研究提供了一个新的视角。

关键词：审计费用 真实盈余管理 代理问题 引言

上市公司所有权和管理权的两权分离，造成了代理人和委托人之间的信息不对称，这就为管理者在公司经营活动之中进行盈余管理提供了条件。真实盈余管理活动由于其更加隐蔽且不易被审计人员发现，将会得到上市公司高管的青睐。关于真实盈余管理的最初定义，Schipper（1989）将真实盈余管理定义为一种主要由经营活动产生的，通过适时的投资或筹资决策来改变公司盈余的行为，主要是影响公司当期的

现金流量。国外早期关于真实盈余管理活动的研究主

《数值计算方法》

邹昌文编

2009年10月

上机实验指导书

“数值计算方法”上机实验指导书

实验一 误差分析

实验1.1（病态问题）

实验目的：算法有“优”与“劣”之分，问题也有“好”与“坏”之别。对数值方法的研究而言，所谓坏问题就是问题本身对扰动敏感者，反之属于好问题。通过本实验可获得一个初步体会。

数值分析的大部分研究课题中，如线性代数方程组、矩阵特征值问题、非线性方程及方程组等都存在病态的问题。病态问题要通过研究和构造特殊的算法来解决，当然一般要付出一些代价（如耗用更多的机器时间、占用更多的存储空间等）。

问题提出：考虑一个高次的代数多项式

p(x) (x 1)(x 2) (x 20) (x k)

k 120

(1.1)

显然该多项式的全部根为1,2,…,20共计20个，且每个根都是单重的。现考虑该多项式的一个扰动

p(x) x19 0

(1.2)

其中 是一个非常小的数。这相当于是对（1.1）中x19的系数作一个小的扰动。我们希望比较（1.1）和（1.2）根的差别，从而分析方程（1.1）的解对扰动的敏感性。

实验内容：为了实现方便，我们先介绍两个MATLAB函数：“roots”和“poly”。

u roots(a)

其中若变量a存储n+1维的向量，则该函数的输出u为

定积分的计算方法

摘要

定积分是积分学中的一个基本问题，计算方法有很多，常用的计算方法有四种：（1）定义法、（2）牛顿—莱布尼茨公式、（3）定积分的分部积分法、（4）定积分的换元积分法。以及其他特殊方法和技巧。本论文通过经典例题分析探讨定积分计算方法，并在系统总结中简化计算方法！并注重在解题中用的方法和技巧。

关键字：定积分，定义法，莱布尼茨公式，换元法

Calculation method of definite integral

Abstract

the integral is the integral calculus is a fundamental problem, its calculation method is a lot of, (1)definition method, (2)Newton - Leibniz formula, (3)integral subsection integral method, (4) substitute method.This paper, by classic examples definite integral analysis method, and in the system o

重要值的计算方法

以综合数值表示植物物种在群落中的相对重要值。 重要值=相对多度+相对频度+相对显著度

或，重要值=（相对多度+相对频度+相对显著度)/3 补充：

针对乔木而言：重要值=（相对密度【即相对多度】+相对频度+相对显著度【即相对优势度】）/3

针对灌草而言：重要值=（相对密度【即相对多度】+相对频度+相对盖度【即相对优势度】）/3 注：

频度：是指一个种在所作的全部样方中出现的频率.相对频度指某种在全部样方中的频度与所有种频度和之比。

相对频度=(该种的频度/所有种的频度总和)×100%

显著度【优势度】：指样方内某种植物的胸高断面积除以样地面积。 相对显著度【相对优势度】=(样方中该种个体胸面积和/样方中全部个体胸面积总和)×100%

密度（D）=某样方内某种植物的个体数/样方面积

相对密度（RD）=（某种植物的密度/全部植物的总密度）×100 =（某种植物的个体数/全部植物的个体数）×100

盖度（cover degree，或coverage） 指的是植物地上部分垂直投影面积占样地面积的百分比，即投影盖度。后来又出现了“基盖度”的概念，即植物基部的覆盖面积。对于草原群落，常以离地面