主板上市公司开展内部评价的频率为

【摘要】加强内部控制必须强调其监督与评价问题。内部审计、内部控制的自我评估与外部评估影响上市公司内部控制建设的有效性。加强内部审计，大力推行内部控制的自我评估制度，完善内部控制的外部评价机制是加强上市公司内部控制监督与评价的三大途径。

【关键词】内部控制 内部审计 评估

引言

内部控制对于企业的重要性是不言而喻的，几乎所有的企业都相应地建立了自己的内部控制制度。尤其是上市公司，不管是出于加强内部管理的自愿还是屈于外部信息需求者的压力，内部控制制度似乎一应俱全，合情合理。然而，这些内部控制制度到底“管”了些什么？谁又来对其负责呢？如何对上市公司的内部控制制度进行监督与评价，就成为一个非常重要的问题。基于此，本文这里重点分析我国上市公司内部控制中的监督与评价机制问题，并尝试着提出了一些有针对性的意见和建议。

一、内部控制之监督与评价机制存在的问题

监督机制是公司内部控制的重要组成部分，是指公司的利益相关者为对公司代理人的经营行为、过程或决策等经营活动实施客观、及时的监控，所涉及的一系列监督制度的总称。公司监督机制包括内部监督机制和外部监督机制。由于我国现实中仅仅注重有关制度的建立而不注重相关制度的执行，成为我国企业内部控制普遍薄弱的一个关键性因素。在内

山 东 工 商 学 院

SHANDONG INSTITUTE OF BUSINESS AND TECHNOLOGY

毕业论文

GRADUATION THESIS

论文 题目

Title Of Thesis

上市公司财务绩效综合评价研究 ——以陕西省上市公司为例

统计学院

分院（系别） Department

专 业

班级 Class 日期 Date

2011年6月7日 072

Speciality 统计学 论文作者

Author of Thesis 李亚琴

论文指导教师 指导教师职称

Advisor

戴金辉 The Title of Advisor 讲师

上市公司财务绩效综合评价研究

—以陕西省上市公司为例

Comprehensive Evaluation of Financial Performance of

Listed Companies

—A Case Study of Listed Companies in Shaanxi

Province

作者：李亚琴

山东工商学院

指导教师对毕业论文（设计）的评语

Advisor

104547 公司研究论文

上市公司内部评价存在的问题及合理化

建议

一、内部控制评价概述

（一）内部控制评价概念

内部控制评价，是指企业董事会或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价，形成评价结论，出具评价报告的过程。

保证企业资产安全、经营管理合规合法、相关信息和财务报告的完整性是内部控制评价的目标，提高了企业的经营效果和效率，通过内部控制评价可以对企业的审计程序的确认提供帮助，提高企业内部审计的质量。

（二）内部控制评价的方法

内部控制评价方法选取的主要依据是评价的目标和程序的设计，内部控制评价方法的选择直接影响到评价的可靠性和真实性，主要的内部控制评价的方法主要有抽样法、问卷调查法、标杆法。

抽样法主要分为随机抽样和非随机抽样两种，其中随机抽样的特点是每个单位抽取的概率是相同的，它排除了一些主观因素的影响，虽然看起来描述比较简单，但是在实际工作中保证相同的概率是比较困难的；非随机抽样是指不能在随机抽样的情况下进行的，是一种假设和初步设想的方法，对抽样调查小组提出了较高的抽样经验；从实质上来看这两种方法是根据企业的具体业务，并根据市场固有的风险和发生的频率，按照一定的比例和范围来抽取一定数量的样本。

问卷调查法是在内部控制评价比较常用的方法，由于这种方

104547 公司研究论文

上市公司内部评价存在的问题及合理化

建议

一、内部控制评价概述

（一）内部控制评价概念

内部控制评价，是指企业董事会或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价，形成评价结论，出具评价报告的过程。

保证企业资产安全、经营管理合规合法、相关信息和财务报告的完整性是内部控制评价的目标，提高了企业的经营效果和效率，通过内部控制评价可以对企业的审计程序的确认提供帮助，提高企业内部审计的质量。

（二）内部控制评价的方法

内部控制评价方法选取的主要依据是评价的目标和程序的设计，内部控制评价方法的选择直接影响到评价的可靠性和真实性，主要的内部控制评价的方法主要有抽样法、问卷调查法、标杆法。

抽样法主要分为随机抽样和非随机抽样两种，其中随机抽样的特点是每个单位抽取的概率是相同的，它排除了一些主观因素的影响，虽然看起来描述比较简单，但是在实际工作中保证相同的概率是比较困难的；非随机抽样是指不能在随机抽样的情况下进行的，是一种假设和初步设想的方法，对抽样调查小组提出了较高的抽样经验；从实质上来看这两种方法是根据企业的具体业务，并根据市场固有的风险和发生的频率，按照一定的比例和范围来抽取一定数量的样本。

问卷调查法是在内部控制评价比较常用的方法，由于这种方

我国矿业上市公司融资效率评价

【摘 要】 文章在建立融资效率综合评价体系的基础上，利用熵值法对矿业上市公司融资效率开展评价分析，得出我国矿业上市公司融资效率普遍较低的结论。文章通过分析认为：由于我国矿业上市公司国有产权性质、相对较小的企业规模，以及矿业行业发展面临的资源、环境压力的增大，可能造成其融资效率的偏低。

【关键词】 矿业上市公司； 融资效率； 熵值法

一、引言

我国是矿产资源生产和消费的大国，中国矿业在我国的经济发展中起了不可估量的作用。资本密集性是现代矿业的主要特征之一。矿业属于高风险、长周期、投资额大的产业，迫切需要资本市场的大力支持。然而，长期以来在计划经济体制下禁锢的中国矿业，面对经济和社会高速发展的压力，表现出了种种缺陷和不足。近年来，我国矿业上市公司数量快速增长。截至2010年12月，我国上市公司已达2 063家（含A、B股），其中矿业上市公司112家，占中国上市公司的5.43%。截至2009年，国内矿业上市公司总市值2.84万亿元，占A股总市值23.44万亿元的12%。矿业上市公司作为矿业中最具优势的企业，探究矿业上市公司融资效率的高低，对了解我国整个矿业的融资效率状况具有重要的意义，更对推动我国矿业行业的健康发

基于目标导向的上市公司内部控制有效性评价体系研究

1、引言

如何建构一套科学系统的指标体系及评价模型是一个企业在进行内部控制时所要考虑的一个核心问题，这是因为评价指标选取的优劣影响了评价结果的可靠性[1]，而评价模型选取的好坏则直接影响到了企业整体内部控制的有效性[2-3]。对于上市公司而言，这种影响尤为突出。因为上市公司内部控制是一个复杂、广泛的问题，如何在企业内部控制时综合、全面、科学的进行指标选取及有效的评价建模，从而达到客观反映问题的要求和目的，是当前上市公司所普遍关注的问题。

就目前而言，国内外关于企业内部控制有效性评价指标的构建思路主要有两种：一种是基于内部控制五要素构建指标体系[4]，一种是基于内部控制目标来构建[5]。主要区别在于评价主体和指标选取的不同。但无论是投资者、债权人等外部利益相关者，还是企业内部管理者，往往都会更关注内部控制目标的实现或实现水平的高低。因此，我们认为内部控制有效性可以被视为是对企业目标实现的保证程度[6]，所以本文站在企业外部利益相关者角度，选择建立以目标为导向的内部控制有效性综合评价指标体系模型。首先，本文以企业内部控制目标为导向进行评价体系指标的选取，并对选取的指标进行数值预处理；其次，建立

基于目标导向的上市公司内部控制有效性评价体系研究

1、引言

如何建构一套科学系统的指标体系及评价模型是一个企业在进行内部控制时所要考虑的一个核心问题，这是因为评价指标选取的优劣影响了评价结果的可靠性[1]，而评价模型选取的好坏则直接影响到了企业整体内部控制的有效性[2-3]。对于上市公司而言，这种影响尤为突出。因为上市公司内部控制是一个复杂、广泛的问题，如何在企业内部控制时综合、全面、科学的进行指标选取及有效的评价建模，从而达到客观反映问题的要求和目的，是当前上市公司所普遍关注的问题。

就目前而言，国内外关于企业内部控制有效性评价指标的构建思路主要有两种：一种是基于内部控制五要素构建指标体系[4]，一种是基于内部控制目标来构建[5]。主要区别在于评价主体和指标选取的不同。但无论是投资者、债权人等外部利益相关者，还是企业内部管理者，往往都会更关注内部控制目标的实现或实现水平的高低。因此，我们认为内部控制有效性可以被视为是对企业目标实现的保证程度[6]，所以本文站在企业外部利益相关者角度，选择建立以目标为导向的内部控制有效性综合评价指标体系模型。首先，本文以企业内部控制目标为导向进行评价体系指标的选取，并对选取的指标进行数值预处理；其次，建立

公司治理与上市公司内部控制信息披露

摘要：公司治理与内部控制信息披露之间存在着密切的关系。公司治理的完善程度制约着内部控制信息披露质量，而内部控制信息披露有助于促进公司治理的改善。文章首先明确内部控制信息披露的涵义及相关规定，然后指出内部控制与公司治理的关系以及内部控制信息披露对于公司治理的必要性，紧接着分析目前我国上市公司内部控制信息披露中存在的问题，最后有针对性地提出改进的措施。 关键词：公司治理；上市公司；内部控制；信息披露

近年来，琼民源、猴王、郑百文、银广夏等上市公司出现了一系列令人触目惊心的舞弊案例，这其中原因有很多，究其共同点，都与公司内部控制制度失效有关。而上市公司内部控制报告没有如实地反映和披露公司内部控制中存在的弊端，发挥其应有的作用。美国COSO委员会于2004年9月发布的《企业风险管理框架》明确指出内部控制的八个相互关联的要素——内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险反映、控制活动、信息与沟通、监控。其中内部环境这一要素是其他要素构建的基础，在整个内部控制体系中非常重要。而公司治理则属于内部环境中的关键要素。一般认为，公司治理包括内部公司治理和外部公司治理。内部公司治理或称法人治理结构、内部监控机制，是由股东大会、

公司治理与上市公司内部控制信息披露

摘要：公司治理与内部控制信息披露之间存在着密切的关系。公司治理的完善程度制约着内部控制信息披露质量，而内部控制信息披露有助于促进公司治理的改善。文章首先明确内部控制信息披露的涵义及相关规定，然后指出内部控制与公司治理的关系以及内部控制信息披露对于公司治理的必要性，紧接着分析目前我国上市公司内部控制信息披露中存在的问题，最后有针对性地提出改进的措施。 关键词：公司治理；上市公司；内部控制；信息披露

近年来，琼民源、猴王、郑百文、银广夏等上市公司出现了一系列令人触目惊心的舞弊案例，这其中原因有很多，究其共同点，都与公司内部控制制度失效有关。而上市公司内部控制报告没有如实地反映和披露公司内部控制中存在的弊端，发挥其应有的作用。美国COSO委员会于2004年9月发布的《企业风险管理框架》明确指出内部控制的八个相互关联的要素——内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险反映、控制活动、信息与沟通、监控。其中内部环境这一要素是其他要素构建的基础，在整个内部控制体系中非常重要。而公司治理则属于内部环境中的关键要素。一般认为，公司治理包括内部公司治理和外部公司治理。内部公司治理或称法人治理结构、内部监控机制，是由股东大会、

上市公司业绩评价探析

黄韵姗

重庆钢铁集团矿业有限公司 重庆 400080

摘要：业绩评价作为上市公司财务管理体制的控制要素起到的作用是其他控制要素所无法替代的，如何对上市公司的业绩进行评价已经成为众多利益相关者越来越关注的问题。

关键词：上市公司 业绩评价 EVA

一、传统业绩评价指标的缺陷

上市公司的最终目标应是股东价值最大化，这必然要求评价上市公司业绩的指标能够反映公司为股东创造的价值。而目前针对我国上市公司进行考核所采用的业绩评价指标如税后净利润、每股收益、净资产收益率、投资报酬率等多是建立在会计利润基础上。会计利润的最大缺陷在于不计量股权资本成本，与股东价值最大化的目标并不一致。通常企业在进行融资决策时在理论上会对股权融资和债权融资的成本进行计量，而在对外公布的会计报表中， 尤其是在反映企业经营效益的损益表中，却只列示了债务资本成本而未列出股权融资的资本成本。这是因为， 股权资本成本不像债务成本那样有固定的利息支出，它是一种机会成本， 无法对其进行准确的估计，而根据会计信息质量的真实性和可靠性的要求对这样的成本不予确认和计量。结果是损益表中的净利润包括股权资本成本和真实利润两部分，将股权资本成本包括在净利润中实际上是高估了