耕地占用税和城镇土地使用税的区别

房产税、城镇土地使用税和耕地占用税

房产税

房产税、城镇土地使用税和耕地占用税

一、房产税原理

概念： 概念： 房产税是以房屋为征税对象，依据房屋的计税余值 计税余值或 房产税是以房屋为征税对象，依据房屋的计税余值或房产 租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税 租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税 特点： 特点： 1、房产税属财产税中的个别财产税； 、房产税属财产税中的个别财产税； 2、征税范围限于城镇的经营性房屋； 城镇的经营性房屋 、征税范围限于城镇的经营性房屋； 3、区别房屋的经营使用方式规定征税办法。 经营使用方式规定征税办法 、区别房屋的经营使用方式规定征税办法。 作用： 作用： 1、筹集地方财政收入； 、筹集地方财政收入； 2、有利于加强房产管理 、

房产税、城镇土地使用税和耕地占用税

二、纳税人

是在征税范围内的房屋产权所有人。 是在征税范围内的房屋产权所有人。 产权属国家所有的， 1、产权属国家所有的，由经营管理单位 纳税；产权属集体和个人所有的， 纳税；产权属集体和个人所有的，由单 位和个人纳税。 位和个人纳税。 产权出典的，由承典人纳税。 2、产权出典的，由承典人纳税。 3、产权所有人、承典人不在房屋所在地 产权所有人、 代管人或

各个税种的比较 加深理解 准备注税 注会的考试用

土地增值税

房产税

城镇土地使用税

纳税义务人

转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人 房产税的纳税义务人是指房屋的产权所有人

一般规定：

在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。

1.产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳；产权属于集体 具体规定： 和个人所有的，由集体单位和个人纳税； 2.产权出典的由承典人缴纳； (1)拥有土地使用权的单位和个人，为纳税义务人。

3.产权所有人、承典人不在房产所在地的，由房产代管人或者 (2)拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使 使用人纳税； 用人和代管人为纳税义务人。

4.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴 (3)土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人。 纳；

5.无租使用其它单位房产的单位和个人，使用人按照房产余值 代为缴纳房产税。

6.2009年1月1日起，涉外企业、单位和个人也纳入了房产税的 (4)土地使用权共有的，共有各方都是纳税义务人，由共有各方分别纳 征收管理范围。 税。

征税范围

(1)转让国有土地使用权；

城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的

城镇土地使用税税源填表时间： 纳税人代码 土地 等级 年 月 日 纳税人识别号 土地坐落地 土地面积 行政区域 详细地址(具体到门牌号) 纳税人名称 土地使用证号 自 用 情 况

小

计 土地 等级 土地坐落地 行政区域 详细地址(具体到门牌号) 出租 土地面积

土地使用证号 出租 情况

小 合

计 计

土地使用证号 无偿 使用 情况

土地 等级

土地坐落地 行政区域 详细地址(具体到门牌号)

无偿使用 土地面积

合计 土地坐落地 行政区域 承 租 情 况 详细地址(具体到门牌号) 是否为集 体土地 是□ 否□ 是□ 否□ 是□ 否□ 是□ 否□ 土地使用权拥有单位(个人)情况 土地使用证 号 土地等级

企业负责人

财务主管

城镇土地使用

填表时间： 年 月 日

企业负责人财务主管

地使用税税源情况登记表经济类型 提供给他人无偿使用土 地面积 无偿使用人情况 单位(个人)名 称 联系电话 登记类型 应税土 地面积 适用 税额 □初始登记 □变更登记 免税面积

单位：元、平方米

出租期限 起止日期 年 年 年 年 月至 月 月至 月

承租人情况 承租人名称 联系电话

应税土 地面积

适用 税额

无偿使用期限 起止日期 年 年 年 年 年 年 月至 月 月至 月 月

耕地占用税题库及答案

一、单项选择

1、下列各项中，减按2元/平房米征收耕地占用税的是（D）。 A.纳税人临时占用耕地 B.学校占用耕地建设校舍 C.农村居民占用耕地开发经济林地 D.公路线路占用耕地 2、某企业占用林地30万平方米建造生产厂房，还占用林地100万平方米开发经济林木，所占耕地适用的定额税率为20元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税（A）。

A.600万元 B.1400万元 C.2000万元 D.2600万元

3、下列各项中，关于耕地占用税说法正确的是（D）。 A.占用菜地开发花圃属于耕地占用税征收范围 B.集体土地不属于耕地占用税征税范围

C.占用食品加工厂用地属于耕地占用税征税范围 D.占用鱼塘建房属于耕地占用税征税范围

4、某企业占用林地140万平方米建造花园式厂房，所占耕地适用的定额税率为30元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税（D）万元。

A.800 B.1400 C.2100 D.4200 5、下面对耕地占用税的理解错误的是（D）。

A.在占用耕地环节一次性课征

耕地占用税题库及答案

一、单项选择

1、下列各项中，减按2元/平房米征收耕地占用税的是（D）。 A.纳税人临时占用耕地 B.学校占用耕地建设校舍 C.农村居民占用耕地开发经济林地 D.公路线路占用耕地 2、某企业占用林地30万平方米建造生产厂房，还占用林地100万平方米开发经济林木，所占耕地适用的定额税率为20元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税（A）。

A.600万元 B.1400万元 C.2000万元 D.2600万元

3、下列各项中，关于耕地占用税说法正确的是（D）。 A.占用菜地开发花圃属于耕地占用税征收范围 B.集体土地不属于耕地占用税征税范围

C.占用食品加工厂用地属于耕地占用税征税范围 D.占用鱼塘建房属于耕地占用税征税范围

4、某企业占用林地140万平方米建造花园式厂房，所占耕地适用的定额税率为30元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税（D）万元。

A.800 B.1400 C.2100 D.4200 5、下面对耕地占用税的理解错误的是（D）。

A.在占用耕地环节一次性课征

耕地占用税题库及答案

一、单项选择

1、下列各项中，减按2元/平房米征收耕地占用税的是（D）。 A.纳税人临时占用耕地 B.学校占用耕地建设校舍 C.农村居民占用耕地开发经济林地 D.公路线路占用耕地 2、某企业占用林地30万平方米建造生产厂房，还占用林地100万平方米开发经济林木，所占耕地适用的定额税率为20元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税（A）。

A.600万元 B.1400万元 C.2000万元 D.2600万元

3、下列各项中，关于耕地占用税说法正确的是（D）。 A.占用菜地开发花圃属于耕地占用税征收范围 B.集体土地不属于耕地占用税征税范围

C.占用食品加工厂用地属于耕地占用税征税范围 D.占用鱼塘建房属于耕地占用税征税范围

4、某企业占用林地140万平方米建造花园式厂房，所占耕地适用的定额税率为30元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税（D）万元。

A.800 B.1400 C.2100 D.4200 5、下面对耕地占用税的理解错误的是（D）。

A.在占用耕地环节一次性课征

附件3

城镇土地使用税房产税税源明细表

纳税人识别号（统一社会信用代码）：□□□□□□□□□□□□□□□□□□

纳税人名称：金额单位：人民币元（列至角分）；面积单位：平方米

本表一式两份，一份纳税人留存，一份税务机关留存。

填表说明：

城镇土地使用税税源明细

1.系统根据本表数据自动计算生成《城镇土地使用税房产税纳税申报表》及其附表《城镇土地使用税房产税减免税明细申报表》。

2.此表实施后，对首次进行纳税申报的纳税人，需要申报其全部土地的相关信息。此后办理纳税申报时，如果纳税人的土地及相关信息未发生变化的，可仅对上次申报信息进行确认；发生变化的，仅就变化的内容进行填写。

3.城镇土地使用税税源明细申报遵循“谁纳税谁申报”的原则，只要存在城镇土地使用税纳税义务，就应当如实申报土地信息。

4.每一宗土地填写一张表。同一宗土地跨两个土地等级的，按照不同等级分别填表。无不动产权证（土地使用权证）的，按照土地坐落地址分别填表。纳税人不得将多宗土地合并成一条记录填表。

5.对于本表中的数据项目，有不动产权证（土地使用权证）的，依据证件记载内容填写，没有不动产权证（土地使用权证）的，依据实际情况填写。

6.纳税人类型（必填）：分为土地使用权人、集体土地使用人、无偿使用人、代管人、

一、单项选择题

1.某企业2012年初委托施工企业建造厂房一幢，3月末办理验收手续，厂房入账原值1200万元，3月31日将原值为600万元的旧厂房对外投资联营，不承担联营风险，当年收取固定收入20万元。已知当地省政府规定计算房产余值的减除比例为20%。2012年该企业上述房产应缴纳房产税（ ）万元。

A.12.48

B.11.04

C.14.40

D.10.08

2.李某在市区拥有A、B两栋住房，A栋房产原值为200万元，用于自己及家人居住，B栋房产原值为150万元，自2011年7月1日起出租给居民王某居住，租期1年，每月收取租金0.4万元。2012年6月30日B栋房产租赁到期，李某自2012年7月1日起，由A栋住房搬至B栋住房居住，同时将A栋住房用于经营美容店。已知当地省政府规定计算房产余值的减除比例为20%。2012年度李某应缴纳房产税（ ）万元。

A.1.06

B.1.25

C.2.01

D.2.21

3.2012年3月甲工业企业委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于2013年1月25日完工，2月15日办妥（竣工）验收手续，3月5日付清全部工程价款，4月1月开始使用该办公楼。甲工业企业此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是（ ）。

A.2012年

城镇土地使用税纳税申报表

税款所属期：自 年 月 日至 年 月 日 填表日期： 年 月 日 金额单位：元至角分；面积单位：平方米 纳税人识别号 名称 纳税人 信息 登记注册类型 身份证照类型 税额 标准 * * * 身份证□ 护照□ 军官证□ 其他 土地 本期应计税月份数 总面积 纳税额 * 纳税人分类 所属行业 联系人 减免性质代码 * 减免税 总面积 本期 减免税额 单位□ 个人□ * 联系方式 本期 已缴税额 本期应补（退）税额 宗地的 土地地号 等级 申报纳 税信息 合计 以下由纳税人填写： 纳税人声明 纳税人签章 以下由税务机关填写： 受理人 此纳税申报表是根据《中华人民共和国城镇土地使

南宁市城镇土地使用税宣传学习资料

1、问：谁是城镇土地使用税的纳税义务人？

答：按照《广西壮族自治区城镇土地使用税暂行实施办法》第三条的规定，国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位、个体工商户以及其他个人使用土地，应当依法缴纳城镇土地使用税；上述单位和个人在开征范围内的，是城镇土地使用税的纳税义务人。

2、问：哪些土地要缴纳城镇土地使用税？

答：按照《广西壮族自治区城镇土地使用税暂行实施办法》第二条的规定，设区的市和县级人民政府确定的城市市区、县城城区、建制镇镇区和工矿区的土地，都属于应税土地。使用这些土地的单位和个人都要缴纳城镇土地使用税。

3、问：南宁市市区范围城镇土地使用税单位税额是多少？调整后的单位税额标准从什么时间开始执行？

答：南宁市市区范围城镇土地使用税单位税额分为六级；具体见附表： 土地等级 调整前的单位税额 甲类7元/平方米 （一） 一级土地 乙类5.5元/平方米 调整后的 单位税额 17元/平方米 （二） （三） （四） （五） （六）

二级土地 三级土地 四级土地 五级土地 六级土地 4元/平方米 3.1元/平方米 2.4元/平方米