研发支出的会计核算

会计实务操作

企业研究开发费用专账操作指南

目 录

为建设创新型国家，实施《国家中长期科学和技术发展规划纲要》，营造激励自主创新的环境，推动企业成为技术创新的主体，国家制定和实施了一批创新政策。其中高新技术企业所得税优惠政策、企业研究开发费用税前加计扣除政策，作为新的《企业所得税法》的重要组成部分，是当前激励企业开展技术创新活动最为重要的两项税收激励政策。

实际工作中我们发现，无论是申报高新技术企业，还是申请享受企业研究开发费用税前扣除，都要求企业财务核算健全并能准确归集研究开发费用，暨在现有财务核算体系的基础上建立研究开发费用辅助核算账目。为帮助企业更好的理解研究开发活动内涵，建立健全研究开发费用辅助核算账目，我们根据《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发[2008]362号）、《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发〔2008〕116号）及《企业会计准则》，组织专家编制了《企业研究开发费用专账操作指南》。下一步，省科技厅将组织专家，以高新技术企业、创新型建设试点企业为重点对象，对全省科技型企业开展企业研究开发费用专账建立的培训工作。

《企业研究开发费用专账操作指南》只是作为帮助企业建立研究开发费用辅助核算账目的培训材料，仅供

关于印发

《浙江省财政科技经费企业 会计核算的指导性意见》的

通 知

kjj.yiwu.gov.cn 2009年08月12日 科技局

各市、县（市、区）科技局、各有关企业：

为确保财政科技经费专款专用，提高财政科技经费使用绩效，根据《企业会计制度》、《企业会计准则》和国家、浙江省有关科技项目经费管理规定，我厅研究制定了《浙江省财政科技经费企业会计核算的指导性意见》。现印发给你们，请遵照执行。

二○○九年七月二十八日 附件：

浙江省财政科技经费企业会计核算的指导性意见：

第一条 为了加强和规范科研项目执行企业的财务管理和会计核算工作，根据《企业会计制度》、《企业会计准则》和国家、省有关科技计划和经费管理规定，提出本意见。

第二条 本意见所指企业科技经费包括：获得的各级财政科技拨款、按科技计划项目合同（任务书）约定的自筹资金以及通过银行贷款进行成果转化和产业化的借贷资金。

第三条 针对各种计划类别的资金用途特点，按照财政科技经费补助方式，企业获得的省级财政科技拨款主要分为分期补助和事后补助（包括以奖

（一）练习资金筹集业务的核算

资料：长城工厂某年1月份发生下列经济业务：

1.1月1日，向银行申请取得期限为三年的借款150000元，已存入银行存款户。 2.1月5日，国家以新建厂房一栋向企业投资，价值500000元。 3.1月10日，收到外商向企业的投入80000元，存入银行。 4.1月10日，用银行存款归还已到期的两年期借款120000元。

5.1月15日，因临时需要向银行申请三个月借款50000元，存入银行存款户。 6.1月16日，收到飞龙工厂以专利权向企业的投资，评估价60000元。 7.1月20日，收到大华工厂投入资本200000元，存入银行。

8.1月30日，经批准将资本公积120000元转增注册资本。其中国家资本70000元，法人资本50000元。

9.1月31日，肜银行存款归还已到期的期限为六个月的借款60000元。

10.1月31日，收到万达工厂投入的机器设备，双方协商价100000元，投入的土地使用权，双方协商价40000元。

要求：根据上述经济业务编制会计分录。 （二）练习材料采购业务核算

资料一：渝华公司99年5月发生下列部分经济业务：

1.从长宏工厂购入A材料300公斤，单价200元，增值税率为17%，运费200元。

1

规定，企业研发费用（即原“技术开发费”）指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用。

科技部、财政部和国家税务总局联合颁布的《高新技术企业认定管理工作指引》规定，企业研发费用是直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用，研究开发活动是为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的活动。具体包括以下内容：

1、职工薪酬：系指从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。企业日常核算研发费用的人员人工费用时，可以包含在职研发人员的社会保险费、住房公积金等，但在申请企业所得税加计扣除时，不得列入。中介机构出具企业申请高新技术企业认定的专项审计报告时，对在职研发人员的社会保险费、住房公积金也不得包含在内。

2、直接投入：系指企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的

酒店会计核算

一、收入核算

1、客房、餐饮收入核算

酒店营业收入内容较为复杂，客房营业日报表反映的收入项目较多，一般有房金、加床、洗衣、电话、食品、饮料、餐费、赔偿等，入账时，必须细分这些收入的性质，不能笼统地全部列作客房营业收入；例如：赔偿不属于营业收入，餐费是餐厅收入，这些不能计入客房收入中，否则既是虚增了收入，又增加了税负，酒店促销用的早餐免费券是在房价的折让，应抵消相应的客房收入，真实反映酒店收入，合理核算酒店税金。

酒店客房、餐厅等经营部门为方便向顾客供应酒水、香烟、食品等消费品，分别设有吧台，这些可以按部门核算，月末分别结转销售成本。 1.1 客房营业收入的核算

客房前台每天结算营业收入和编制营业收入日报表，有“应收应付制”和“收付实现制” 中不同的制度。 （1）应收应付制度

规模较大的、房间较多的酒店都是采用这种制度，即当天的营业收入只要发生了，不论是否已收到款项，均作为当天的收入处理。酒店对宾客房金消费款结算有两种方式：一、先付款后住店（即预收房金方式）；二、先住店后付款（即挂账方式），这两种方式的不同是宾客账款的反映一个是“结存”，一个是“结欠”，会计核算并无区别。 （2）收付实现制

规模较小的、房间不多的酒店多采用这种

篇一：会计核算工作内容

会计核算工作内容

说明：随着公司业务快速发展，会计工作量不断增加，考虑到会计人员不但要进行会计核算，还要实行会计监督，进行合理的分工可以使各项工作有条不紊。

总账会计主要职责：

① 负责记账凭证的编制和会计报表的生成。

② 负责会计凭证、账簿、报表等档案的装订保管工作

③ 负责进口付汇、出口收汇核销工作。

④ 做好出口退税计算申报工作。

⑤ 做好每一本进料加工手册的跟踪核算。

⑥ 完成国地税纳税申报、统计报表。

⑦ 做好工商、外管等部门的年检、年审工作。

销售会计主要职责：

① 根据销售订单、发货单、收款表单登记销售、应收款明细账。

② 负责应收账款的及时清算，编制账龄分析表，做好销售人员的业绩考核表。

③ 参与产成品的清查盘点以及库存情况的分析，参与编制销售计划，参与销售价格评审。

材料会计主要职责：

① 根据采购合同、入库单、付款单据，登记材料、应付款明细账。 ② 负责应付账款的结算清理。

③ 参与材料的清查盘点以及库存结构分析，参与采购价格评审。

篇二：会计工作内容

会计工作内容

1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

3、根据记账凭证登记明细分类账。

4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表

5、根据

企业会计准则第10 企业会计准则第10号— 10号 企业年金基金财政部会计司制度一处 冯卫东 E-mail:fengweidong@

企业会计准则— 企业会计准则—企业年金基金一.企业年金与企业年金基金 二.企业年金基金会计主要特点 三.企业年金基金资产 四.企业年金基金投资运营 五.企业年金负债\收入\费用 企业年金负债\收入\ 六.企业年金基金净资产及年金待遇给付 七.企业年金基金财务报表编报

企业会计准则— 企业会计准则—企业年金基金一.企业年金与企业年金基金 (一)企业年金概念 是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上, 是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上,自 愿建立的补充养老保险制度 (二)企业年金特点 (1)是一项企业福利制度 不是社会保险,也不是商业保险, (1)是一项企业福利制度,不是社会保险,也不是商业保险, 是一项企业福利制度, (2)是一种激励性和补偿性制度安排 (2)是一种激励性和补偿性制度安排 (3)是社会保障体系的组成部分 (3)是社会保障体系的组成部分 (4)企业或职工承担企业年金计划产生的有关风险 (4)企业或职工承担企业年金计划产生的有关风险

企业会计准则— 企业会计准则—企业年金基金一.企业年金

委托加工物资的会计核算2008-04-09 16:42 （一）发出物资的会计处理

企业根据加工合同的规定，拨付给加工单位加工用原材料时，由供应部门根据加工合同，填制“委托加工物资发料单”，经审核后，由仓库据以发料。

发出物资时，根据发出物资的实际成本借记“委托加工物资”账户，贷记“原材料”账户。如果采用计划成本法核算，还应结转材料成本差异，贷记“材料成本差异”账户。

[例]某一般纳税企业委托滨江量具厂加工一批量具，发出材料一批，计划成本5000元，材料成本差异率为1%，另以现金支付运费50元。

借：委托加工物资—滨江量具厂 5100 贷：原材料 5000 材料成本差异—原材料 50 现金 50

（二）支付加工费及税金

企业除按照加工费标准支付加工费外，还应按加工费的17%计算交纳增值税。如果按税法规定需要交纳消费税的，还应计算交纳消费税。

[例]委托滨江量具厂加工的量具加工完毕，开出转账支票支付加工费855元，支付增值税145.35元，另以现金支付量具运费45元。

借：委托加工物资—滨江量具厂 900 应交税金—应交增值税 145.35 贷：银行存款 1000.35 现金 45

（三）委托加工物资收回

委托加

委托加工物资的会计核算2008-04-09 16:42 （一）发出物资的会计处理

企业根据加工合同的规定，拨付给加工单位加工用原材料时，由供应部门根据加工合同，填制“委托加工物资发料单”，经审核后，由仓库据以发料。

发出物资时，根据发出物资的实际成本借记“委托加工物资”账户，贷记“原材料”账户。如果采用计划成本法核算，还应结转材料成本差异，贷记“材料成本差异”账户。

[例]某一般纳税企业委托滨江量具厂加工一批量具，发出材料一批，计划成本5000元，材料成本差异率为1%，另以现金支付运费50元。

借：委托加工物资—滨江量具厂 5100 贷：原材料 5000 材料成本差异—原材料 50 现金 50

（二）支付加工费及税金

企业除按照加工费标准支付加工费外，还应按加工费的17%计算交纳增值税。如果按税法规定需要交纳消费税的，还应计算交纳消费税。

[例]委托滨江量具厂加工的量具加工完毕，开出转账支票支付加工费855元，支付增值税145.35元，另以现金支付量具运费45元。

借：委托加工物资—滨江量具厂 900 应交税金—应交增值税 145.35 贷：银行存款 1000.35 现金 45

（三）委托加工物资收回

委托加

关于发布《证券投资基金会计核算办法》的通知

各基金管理公司、基金托管银行：

2006年11月，中国证监会发布《关于基金管理公司及证券投资基金执行<企业会计准则>的通知》，明确证券投资基金（以下简称“基金”）自2007年7月1日起执行新会计准则。为使基金行业会员更好地贯彻执行《企业会计准则》，我们拟写了《证券投资基金会计核算办法》（以下简称“办法”），现予印发，请在基金实施新会计准则的相关核算业务中遵照执行。

特此通知。

附件：证券投资基金会计核算办法

中国证券业协会 二○○七年 月 日

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证券投资基金会计核算办法

一、总则

（一）为了规范证券投资基金（以下简称“基金”）的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《会计法》、《证券投资基金法》、企业会计准则及国家其他有关法律和法规，制定本办法。

（二）基金持有的金融资产和承担金融负债通常分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债。

（三）基金管理人和基金托管人对所管理、托管的基金应当以基金为会计核算主体，单独建账、独立核算，单独编制财务会计报告。不同基金之间在名册登记、账户设置、资金划拨、账簿记录等方面应当相互独立。

（四）基金管理人和基金托管人进行基金会计确认、计量