会计报表分析就是找企业的毛病

会计报表的概念

企业的会计报表是定期地反映企业财务状况和经营成果的总结性书面文件。它以帐簿记录为依据，利用统一的货币计量单位，按照统一规定的格式、内容和编制方法定期编制。 会计报表的作用

及时、正确、完整的会计报表信息，对满足各使用者的需要，具有重要作用，使用会计报表的决策者主要有：

1、 企业：企业经理使用会计信息来确定目标、评价进展，必要时采取正确的行动。基于会

计信息的决策可能包括在哪里设置分公司，持有多少现货，以及借入多少现金。

2、 投资者：投资者向企业提供所需的启动资金。为了决定是否继续资于这家公司，投资者

和潜在投资者评估他们能从他们的投资中获得多少收益。一位广东的投资者在购买山东一家公司的股票之前，可能没有时间也没有专业技能去检查公司的详情。但这位投资者可以查看公司的财务报告，了解公司是否并且管理良好。一位投资者购买他从没有听说过的一家公司的股票确定是一件令人惊奇的事。那么投资者为什么愿意如此花钱呢？因为会计报表和其他报告对一家公司的描述是值得信赖的。

3、 债权人：债权人也向企业提供所需资金。这意味着他们都要分析这家企业的财务报表。

例如，在决定向某公司投资之前，你可以考察公司的会计报表。在向某公司贷款之前，银行会评估该公司到期还

《会计报表分析》讲课提纲

第一部分 概述

一、财务会计报告及其组成

财务会计报告是综合反映企业一定时期经营成果及一定时点财务状况的书面文件，包括主要财务会计报表、附表、报表附注与财务情况说明书。 二、会计报表的种类与格式

主表：资产负债表（月报）、利润表（月报）、现金流量表（年报）。 附表：资产减值准备明细表（年报）、所有者权益增减变动表（年报）、应交增值税明细表（月报）、利润分配表（年报）。

企业财务报表的主要使用对象有七个方面，他们的分析目的不完全相同。 （一）投资人：分析企业的资产和获利能力；投资的基本目的是为了实现资本的保值与增值。

（二）债权人：分析贷款的报酬和风险，了解企业的长、短期偿债能力； （三）经理人员：为改善财务决策而进行财务分析；

（四）供应商：了解企业的销售信用水平，看是否能进行长期合作；

（五）政府：通过财务分析了解企业纳税情况；遵守政府法规和市场秩序的情况；职工收入和就业状况；

（六）雇员和工会：分析判断企业盈利与雇员收入、保险、福利之间是否相适应；

（七）中介机构（注册会计师、咨询人员、注册税务师）：确定审计的重点。国外已经出现了“财务分析师”这个职业。 三、报表格式存在的缺陷

1．资产负债表

《会计报表分析》讲课提纲

第一部分 概述

一、财务会计报告及其组成

财务会计报告是综合反映企业一定时期经营成果及一定时点财务状况的书面文件，包括主要财务会计报表、附表、报表附注与财务情况说明书。 二、会计报表的种类与格式

主表：资产负债表（月报）、利润表（月报）、现金流量表（年报）。 附表：资产减值准备明细表（年报）、所有者权益增减变动表（年报）、应交增值税明细表（月报）、利润分配表（年报）。

企业财务报表的主要使用对象有七个方面，他们的分析目的不完全相同。 （一）投资人：分析企业的资产和获利能力；投资的基本目的是为了实现资本的保值与增值。

（二）债权人：分析贷款的报酬和风险，了解企业的长、短期偿债能力； （三）经理人员：为改善财务决策而进行财务分析；

（四）供应商：了解企业的销售信用水平，看是否能进行长期合作；

（五）政府：通过财务分析了解企业纳税情况；遵守政府法规和市场秩序的情况；职工收入和就业状况；

（六）雇员和工会：分析判断企业盈利与雇员收入、保险、福利之间是否相适应；

（七）中介机构（注册会计师、咨询人员、注册税务师）：确定审计的重点。国外已经出现了“财务分析师”这个职业。 三、报表格式存在的缺陷

1．资产负债表

会计综合实训

【实训二十】会计综合实训 【实训资料】

一、工业企业案例基本资料

（一）2010年12月31日羊城公司资料 总账科目余额资料

2010年12月31日羊城公司结帐后总账科目余额资料见表4.1。 表4.1

科目 库存现金 银行存款 应收账款 原材料 库存商品 固定资产 累计折旧 工程物资 应付账款 其他应付款 应付职工薪酬 应交税费 应付股利 实收资本 合 计 明细科目余额资料

2010年12月31日羊城公司结帐后有关明细科目余额资料如下：

1．产成品明细账余额：A产成品2 000件，每件成本100元，金额200 000.00元；B产成品1 000件，每件成本300元，金额300 000.00元。共计500 000.00元。

2．固定资产明细账余额： 表4.2 使用部门 类别 期初原值 残值率 （%） 房屋 生产车间 机器设备 小计 房屋 管理部门 小计 合计 800 000.00 743 360.00 1 543 360.00 300 000.00 300 000.00 1 843 360.00 4.96 5.02 4.96 使用 年限 20 5 20 已使用 年 限 3 3 3

一．单选题

1.下列选项中,属于经营活动产生的现金流量是( B ) A借款所收到的现金 B购买商品支付的现金 C购置固定资产收回的现金净额 D分配股利所支付的现金

2.预期末来现金流入的现值与净投资的现值之差为( C )A净现金流量B会计收益C经济收益 D经济增加值

3.某企业2008年利润为83519万元,本年计提的固定资产折旧12764万元,无形资产摊销95万元,则本年产生的经营活动净现金流量为( B )万元 A96918 B96378 C83519 D96288

4.下列财务指标中,不能反映企业获取现金能力的是（ D ）P182

A每元销售现金净流入 B每股经营现金流量 C全部资产现金回收率 D现金流量与当期债

5.ABC公式2008年平均每股普通股市价为17.80元,每股收益0.52元,当年宣布的每股股利为0.25元,则该公司的市盈率为( A ) A34.23 B71.2 C23.12 D68.46

6.企业对子公司进行长期投资的根本目的在于（ D ）。

A取得子公司发放的现金股利 B不让资金闲置 C取得子公司分配的净利润

D为了控制子公司的生产经营,取得间接收益 7.企业管理者将其持有的现金投资于现金等价物项目，其目的在于：（ C ）

A企业长期规划

《会计报表分析》学习指导与配套练习

第一章 会计报表分析基础

单项选择题

1．下列观点中，准确的表述是( )。 A．会计报表分析仅仅是会计核算方法之一 B．会计报表分析是财务会计报告的组成部分 C．会计报表分析是一种专门的经济管理方法之一 D．会计报表分析是形成重要的经营资讯 2．企业投资者最关心的是( )。

A．偿债能力 B．营运能力 C．盈利能力 D．支付能力 3．企业债权人最关心的是 ( )。

A．偿债能力 B．营运能力 C．盈利能力 D．发展能力 4．导致企业破产最根本、最直接的原因是 ( )。

A．现金不足 B．不能偿还到期债务 C．没有利润 D．出现亏损 5．注册会计师对财务报表的( )发表意见。 A．公允性 B．真实性 C．正确性 D．完整性

6．在常用会计报表分析方法中，最基本的方法是( )。

A．比较分析法 B．趋势分析法 C．趋势分析法 D．因素分析法

7．下列比率中能够较好地分析评价企业经营状况和经济效益水平的是( )。 A．构成比率 B．效率比率 C．相关比率

会企 01 表编制单位: 年 月 日单位: 元

资 产行

次

期末余额年初余额

负债和所有者权益

（或股东权益）

行

次

期末余额年初余额

流动资产：1流动负债：36货币资金2短期借款37交易性金融资产3交易性金融负债38应收票据4应付票据39应收账款5应付账款40预付账款6预收账款41应收股利7应付职工薪酬42应收利息8应交税费43其他应收款9应付利息44存货10应付股利45

其中：消耗性生物资产11

其他应付款

46

待摊费用12预提费用47

一年内到 期的非流动 资产13

预计负债

48

其他流动资产

14一年内到期的非流

动负债

49

流动资产合计15其他流动负债50非流动资产：16流动负债合计51可供出售金融资产17非流动负债：52持有至到期投资18长期借款53投资性房地产19应付债券54长期股权投资20长期应付款55长期应收款21专项应付款56固定资产22递延所得税负债57在建工程23其他非流动负债58工程物资24非流动负债合计59固定资产清理25负债合计60

生产性生物资产

26所有者 权益 （或

股 东权 益）：

61

油气资产27实收资本（或股

本）62

无形资产28资本公积63开发支出29盈余公积64商誉30未分配利润65长摊待摊费用31减：库存股66

递延所得税资产

32

会计报表的比率分析法

一、会计报表比率分析法的概念

比率是一种简单的数学表示法，它体现项目与项目之间的关系。比率对于我们理解会计报表尤为重要，因为利用比率可以解释很多财务信息，很多决策者通过比率分析获得决策所需的信息。比率分析法也因此成为会计报表分析中最为常用的方法。

比率分析法是把会计报表中的一个或多个项目与其他项目进行对比，求得会计报表分析所需要的比率指标值，从而揭示会计报表项目之间内在逻辑关系的一种分析方法。 比率分析法的最大特点是分析人员依据一系列的财务比率指标值对问题进行判断，比率指标的含义及其指标值的正确计算对于比率分析至关重要。这种方法具有系统性强、分析问题全面等优点，但是，由于比率指标经常会忽略用于计算的各个累计数值内部的结构，因此，有些比率指标只重视财务数量特征的分析，而忽略财务质量特征的分析，这是运用比率分析法时应该加以注意的。

尽管财务比率指标很多，但是它们都能归入反映企业偿债能力、盈利能力和资产运营能力的指标体系中。部分财务比率指标还可以用来对企业的经营绩效进行综合分析。下面分别阐释主要财务比率指标的计算及其在会计报表分析中应

1

用。

二、反映企业偿债能力的比率指标

企业的偿债能力分为短期偿债能力和长期偿债能力。短

银行信贷人员如何分析企业会计报表

会计报表是反映企业一定时期财务状况和经营成果的书面文件，是某一时期会计核算的总结，作为国际通用的经济语言，会计报表为企业外部的各有关方面如政府、投资者、债权人提供企业各方面的总括性的信息资料。目前金融解在开展业务营销中依据的财务报表主要有：《资产负债表》、《损益表》(含《利润分配表》)、《现金流量表》及会计报表说明。这些报表是金融机构综合分析企业、单位财务状况、经营成果、利润分配、现金流量等经营情况，据以判断其盈利能力、支付能力和偿债能力的基础依据。

会计报表在公司业务营销的不同阶段发挥着不同作用，在营销前期，会计报表是金融机构对客户确定营销方案，选择对其营销的金融品种和进行信贷决策的重要依据。（根据《贷款通则》会计报表是借款人必须向借款银行提交的资料）在营销过程中，定期分析企业、单位报送的会计报表，可使金融机构及时了解企业的经营情况、资金用向、存在的风险和经营中的难点，据以及时调整营销策略，以最有效的金融品种和服务做到满足客户的需求，防范化解降低经营风险,实现自身的资产的保值增值。

金融企业在公司业务营销中对会计报表的应用主要有三方面:首先,确定会计报表的真实性、完整性和连续性;其次,要

云南三明鑫疆集团会计报表的上报要求

一、月、季、年报表的上报要求：

（一） 月、季、年上报的报表种类：

1、 月末上报报表：

报表封面 资产负债表 利润表

现金流量表 管理费用及财务费用表 销售费用表 以上是统一上报的报表，根据各子公司的实际需上报的成本报表等依次顺序附后。

2、 季末上报的报表：

在月报的基础上加以下报表：

往来帐明细表 税收情况调查表 子公司财务分析

3、 年末上报的报表：

在季报的基础上加以下报表：

在建工程明细表 固定资产明细及累计折旧表 存货明细表 长期投资明细变动表

（二）、报表上报的时间要求：

月报会计期为每月1-31（30）日，月报的上报时间为次月8日；季报的上交时间季末次月8日；合并报表的提交日次月10日；年报上报时间另行通知；所有报表如有推迟或顺延上报会另行通知，如无通知不得延后上报。

（三）、报表的格式：

报表的格式全部统一为横式表，含报表封面。

（四）、报表上报的数量：除矿业公司上报两份外，其他各公司上交

一份纸质版。

（五） 、报表上报流程及外报要求：

1、 子集团对外及对上级报送的报表只能由子集团财务经理提供，