离岸企业税收

中国离岸企业成避税天堂 侵吞巨额国资

2011-08-02 10:21作者：南焱 王永福来源：中国经济周刊评论(0)T|T

开曼谎言:中国企业离岸秘史

有一个细节至今都让商务部研究员梅新育印象深刻。

2005年的一天，英属维尔京群岛的财政部长、国际金融中心主任、金融监管部门的负责人访华，并邀请梅新育一起在王府井全聚德吃饭。

席间，梅新育注意到了一个细节，这几位黑皮肤的客人，他们的筷子用得非常熟练，甚至可以很熟练地夹起花生米。

“当时我就想，他们跟中国人打了多少交道，才能把筷子练得那么熟练。”梅新育感慨道。

据商务部资料显示：2008年对华投资前十位的国家和地区中，以实际投入外资金额计算排名，英属维尔京群岛位列第二为159.54亿美元，开曼群岛第五为31.45亿美元，萨摩亚第八为25.5亿美元，毛里求斯第十为14.94亿美元。

早在2004年，梅新育领衔的团队主持过《中国与离岸金融中心跨境资本流动问题研究》的课题报告。报告显示，2004年第一季度，英属维尔京群岛在中国外资来源中位列第二，开曼群岛、萨摩亚分别位列第七位和第九位。报告中揭示了一个十分敏感的问题，中国自20世纪80年代以来，大约有4000名腐败犯罪分子逃到国外，带走500多亿美元的资

中国离岸企业成避税天堂 侵吞巨额国资

2011-08-02 10:21作者：南焱 王永福来源：中国经济周刊评论(0)T|T

开曼谎言:中国企业离岸秘史

有一个细节至今都让商务部研究员梅新育印象深刻。

2005年的一天，英属维尔京群岛的财政部长、国际金融中心主任、金融监管部门的负责人访华，并邀请梅新育一起在王府井全聚德吃饭。

席间，梅新育注意到了一个细节，这几位黑皮肤的客人，他们的筷子用得非常熟练，甚至可以很熟练地夹起花生米。

“当时我就想，他们跟中国人打了多少交道，才能把筷子练得那么熟练。”梅新育感慨道。

据商务部资料显示：2008年对华投资前十位的国家和地区中，以实际投入外资金额计算排名，英属维尔京群岛位列第二为159.54亿美元，开曼群岛第五为31.45亿美元，萨摩亚第八为25.5亿美元，毛里求斯第十为14.94亿美元。

早在2004年，梅新育领衔的团队主持过《中国与离岸金融中心跨境资本流动问题研究》的课题报告。报告显示，2004年第一季度，英属维尔京群岛在中国外资来源中位列第二，开曼群岛、萨摩亚分别位列第七位和第九位。报告中揭示了一个十分敏感的问题，中国自20世纪80年代以来，大约有4000名腐败犯罪分子逃到国外，带走500多亿美元的资

中国企业境外离岸化发展理性分析

来源：世界经济研究 作者: 何光辉,杨咸月 作者单位: 无 日期：字体[ 大中2003年9月25日 小] 内容提要 离岸金融中心中的离岸公司因其特有优势已经在国际上风行了20多年。近年来,国内许多企业,特别是民营企业也纷纷走出国门在各离岸中心注册离岸公司。它们借此造壳在境外上市、撤出风险投资或变为享受众多政策优惠的外资企业,在获得成长机会的同时也产生某些消极影响。因此,应该采取措施理性处理企业的离岸化发展问题。

关键词 境外公司 离岸化

作者简介 何光辉,1967年生,女,经济学博士,任教于复旦大学国际金融系;

杨咸月,1966年生,男,经济学博士,供职于上海市金融工委研究室。

中图分类号:F279.2 文献标识码:A 文章编号:1007-6964[2003]09-030617-0552

近年来,国内悄然兴起一股企业离岸化发展热潮。许多企业特别是民营企业纷纷走出国门前往国际离岸金融中心设立离岸公司。尽管进行离岸注册可能出于各种动机,但毋容置疑的是,中国企业将由此越来越深地融入世界经济,虽然结果可能不可避免地会产生一些消极影响。实践表明,离岸公司由于具有许多特殊的优势已经在国

嵌入式软件是指嵌入在硬件中的操作系统和开发工具软件，如我们常见的移动电话、掌上电脑、数码相机、机顶盒、MP3等都是用嵌入式软件技术对传统产品进行智能化改造的结果。《关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》（财税[2000]25号）规定：“增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。”按照该规定，嵌入式软件可以享受到即征即退的政策。

2005年11月，财政部、国家税务总局发布了《关于增值税若干政策的通知》（财税[2005]165号）第十一条第一款规定：“嵌入式软件不属于财政部、国家税务总局《关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》（财税[2000]25号）规定的享受增值税优惠政策的软件产品。”由此嵌入式软件企业不能享受退税政策，软件增值税由3%飙升至17%。

2006年12月，财政部、国家税务总局发布的《关于嵌入式软件增值税政策问题的通知》（财税[2006]174号）规定，“《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税[2005]165号）第十一条第一款规定的”嵌入式软件“是指纳税人在生产过程中已经嵌入在计算机硬件、机器

论文、毕业论文、财政税收论文

海外施工企业如何做好税收筹划-个体税收论文-财政税收论文

——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印——

摘要：随着我国经济的发展，施工企业在国内市场面临更加激烈的竞争，在国家“ ”策略的指引下，国内施工企业将目光投向海外市场，参与国际竞争，在全球范围内配置资源。海外施工势必牵扯到所在国税收问题，由于各国的税收政策均存在差异，如果没有合理的税收筹划就会给企业带来严重的税收负担，严重蚕食利润，成为海外施工企业的一项重要支出。如何通过税收筹划税降低成本是财务管理的重要环节，通过对海外施工过程中的境外税收事项预先进行科学的筹划和安排可以为企业实现价值最大化，而且税收筹划的优劣一定程度上体现了海外施工企业的财务管理水平和企业综合实力水平。

关键词：海外施工；经营；税收筹划

论文、毕业论文、财政税收论文

一、加强海外施工企业的税收筹划认识

我国海外施工起步晚，经验相比西方国家还比较弱，在海外施工时有很多关于税收筹划方面的认识还不足。随着税收在企业收益中的占比的提高，税收筹划在企业利益中起到越来越重要的作用，加强海外施工企业的税收筹划不仅是财务部门的事，需要全公司各个层级、各个部门配合和支持才能把税收筹划执行好。企业应积极进行

论文、毕业论文、财政税收论文

海外施工企业如何做好税收筹划-个体税收论文-财政税收论文

——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印——

摘要：随着我国经济的发展，施工企业在国内市场面临更加激烈的竞争，在国家“ ”策略的指引下，国内施工企业将目光投向海外市场，参与国际竞争，在全球范围内配置资源。海外施工势必牵扯到所在国税收问题，由于各国的税收政策均存在差异，如果没有合理的税收筹划就会给企业带来严重的税收负担，严重蚕食利润，成为海外施工企业的一项重要支出。如何通过税收筹划税降低成本是财务管理的重要环节，通过对海外施工过程中的境外税收事项预先进行科学的筹划和安排可以为企业实现价值最大化，而且税收筹划的优劣一定程度上体现了海外施工企业的财务管理水平和企业综合实力水平。

关键词：海外施工；经营；税收筹划

论文、毕业论文、财政税收论文

一、加强海外施工企业的税收筹划认识

我国海外施工起步晚，经验相比西方国家还比较弱，在海外施工时有很多关于税收筹划方面的认识还不足。随着税收在企业收益中的占比的提高，税收筹划在企业利益中起到越来越重要的作用，加强海外施工企业的税收筹划不仅是财务部门的事，需要全公司各个层级、各个部门配合和支持才能把税收筹划执行好。企业应积极进行

第五节 企业重组活动中的税收筹划案例

案例：1

一、案例名称：调整纳税所得，改变资产结构 二、案例来源：《税务筹划》2004年第6期

三、案例适用：第七章第五节 企业重组活动中的税收筹划 四、案例内容：

进行税务筹划要达到什么目的？目前人们普遍接受的观点是，通过筹划节税，减少现金流出，使企业税后利润最大化或是企业价值最大化。但作者认为，税务筹划有更深一层的目的：税务筹划与企业的经营战略息息相关，某一个税务筹划可能对企业价值没太大影响，但有时会改变一个企业股东双方的地位，使企业的控制权发生转移，并使企业的体制发生根本变革，让企业重新焕发生机和活力。

某国有商业企业A隶属于B市商业集团，B市规定所有的国有企业必须在2003年底之前改制完毕。前几年，A企业因包袱重，历史遗留问题多，人心涣散，一直处于亏损经营状态。商业集团几次想对A企业进行改制，因种种原因，都未能成功。从2002年开始，A企业市场销售额有所回升，效益好转。商业集团想趁此机会，在B市规定的最后期限之前将企业改制完毕。因经过多方争取也未能找到外来投资者，只能决定将企业改为国家和内部职工共同出资的有限责任公司，并将改制时点定为2003年9月30日。

2003年9月，A企业按B市有关国有企业

企业并购与税收问题分析

一、企业并购的现状及存在问题

企业要发展壮大、不断升级的要求越来越强烈，促使国际化企业都在考虑收购的问题。并购代表了当今经济格局的演变趋势，也反映了全球经济一体化程度的加深、国际竞争的加剧以及技术进步加快的总体趋势。全球的兼并从1994年开始就已经发展得比较迅速了，据有关资料显示，到1999年底，全球涉及的并购案例达32000起，其中美国涉及的案例高达11000多起。从1995到1999年全球并购额年均增长为37%。2000年、2001年全球并购的数量及并购额成同步增长。面对严峻的国际经济竞争，中国企业在努力增强自己的竞争能力、扩大自身实力的同时，自然而然地把眼光投向了企业之间的收购兼并。中国的合并与收购交易迅猛发展的一个主要动力是十五大决定推进国有企业改革，以减轻国家财政的补贴负担，避免企业破产，防止造成大量失业。通过合并与收购，可以实现国有企业的强强或强弱联合，形成具有强竞争力的企业集团。因此，合并与收购的过程被认为是形成能与跨国公司(许多合资和独资的外商投资企业正在占有重要的中国国内市场)竞争和对抗进口产品对国内市场

施工企业税收管理

施工企业税收管理 一、施工企业涉及税种、税率

1、营业税按营业收入3%缴纳；

2、城建税按缴纳的营业税7%缴纳；

3、教育费附加按缴纳的营业税3%缴纳；

4、地方教育费附加按缴纳的营业税2%缴纳；

5、印花税：建筑工程合同按承包金额的万分之三贴花；帐本按5元/本缴纳（每年启用时）；年度按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳（第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳）；

6、城镇土地使用税按实际占用的土地面积缴纳（各地规定不一，XX元/平方米）；

7、房产税按自有房产原值的70%*1.2%缴纳；

8、车船税按车辆缴纳（各地规定不一，不同车型税额不同，XX元辆）；

9、企业所得税按应纳税所得额（调整以后的利润）缴纳： 2008年起税率为25%；

10、发放工资及福利代扣代缴个人所得税。

二、施工企业税收政策（营业税）

新《营业税暂行条例》及《营业税暂行条例实施细则》（以下简称新条例、新细则）从2009年1月1日起实施，新旧法规的变化使得原来关于建筑业营业税的规范性文件已失去了法律效力，财政部与国家税务总局依各自的权限相继下发文件对原有文件进行了清理。继国家税务总局于2009年3月4日下发《国家税务总局关于公布废止的营业税规范性文件目录的通知》（国

施工企业税收管理

施工企业税收管理 一、施工企业涉及税种、税率

1、营业税按营业收入3%缴纳；

2、城建税按缴纳的营业税7%缴纳；

3、教育费附加按缴纳的营业税3%缴纳；

4、地方教育费附加按缴纳的营业税2%缴纳；

5、印花税：建筑工程合同按承包金额的万分之三贴花；帐本按5元/本缴纳（每年启用时）；年度按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳（第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳）；

6、城镇土地使用税按实际占用的土地面积缴纳（各地规定不一，XX元/平方米）；

7、房产税按自有房产原值的70%*1.2%缴纳；

8、车船税按车辆缴纳（各地规定不一，不同车型税额不同，XX元辆）；

9、企业所得税按应纳税所得额（调整以后的利润）缴纳： 2008年起税率为25%；

10、发放工资及福利代扣代缴个人所得税。

二、施工企业税收政策（营业税）

新《营业税暂行条例》及《营业税暂行条例实施细则》（以下简称新条例、新细则）从2009年1月1日起实施，新旧法规的变化使得原来关于建筑业营业税的规范性文件已失去了法律效力，财政部与国家税务总局依各自的权限相继下发文件对原有文件进行了清理。继国家税务总局于2009年3月4日下发《国家税务总局关于公布废止的营业税规范性文件目录的通知》（国