纳税人转让不动产预缴增值税

《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》

一、适用范围： 纳税人转让其取得的不动产，适用本办法。

本办法所称取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。

房地产开发企业销售自行开发的房地产项目不适用本办法。

二、计税依据：

一般纳税人：

（一）一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

（二）一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

（三）一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，选择适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额

税收 业务 表格

附件2：

不认定增值税一般纳税人申请表

税收 业务 表格

附件3：

“增值税一般纳税人”（印模式样）

增值税一般纳税人

厘米

厘米

说明：

①“增值税一般纳税人”（印模）规格为6厘米（长）×1.8厘米（宽）；

②采用2号标准宋体字刻写。

税收 业务 表格

税收 业务 表格

附件2：

不认定增值税一般纳税人申请表

税收 业务 表格

附件3：

“增值税一般纳税人”（印模式样）

增值税一般纳税人

厘米

厘米

说明：

①“增值税一般纳税人”（印模）规格为6厘米（长）×1.8厘米（宽）；

②采用2号标准宋体字刻写。

税收 业务 表格

一般纳税人增值税账务处理

增值税实行价外税以后，首先存货成本中不再含税，购入货物中已支付的增值税额有确切的证明，为会计上单独核算提供了准确的依据；其次销售收入中不含税，交纳的增值税不再计入损益，与企业的经济效益不挂钩。

一般纳税人企业（下简称企业）应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”两个明细科目；

“应交增值税”明细科目中，应设置九项专栏，即：进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。科目的期末余额在借方，反映尚未抵扣的增值税；

“未交增值税”明细科目，核算企业月终时从“应交增值税”明细科目转入的应交未交增值税额、转入多交的增值税。本科目的期末借方余额反映多交的增值税，贷方余额反映未交的增值税；

当月上交本月增值税，仍借记“应交增值税”明细科目（已交税金）；当月上交上月应交未交的增值税，则借记“未交增值税”明细科目。

小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需设置“应交增值税”明细科目。

如果是辅导期的企业还要“应交税金”科目下设置“待抵扣进项税” 明细科目。

一、“进项税额”的账务处理

1、国内购进货物。企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税

财务人员面试问题

增值税一般纳税人如何合理避税

增值税一般纳税人如何合理避税要合理避税，需要一个了解国税、地税以及当地优惠税收政策的会计。

1、增值税：一般纳税人企业要合理避税：首先需要不是公司采购进来的原材料及相关商品的供应商都必须是具有开具增值税专用发票的一般纳税人（在同等价格下：小规模纳税人税率只有3%，与一般纳税人17%，相差14%。），然后，对于公司的销售可以适当进行变通，降低公司的应税销售额。另外，针对当地的优惠税收政策，进行公司经营扩各方面的调整，以求达到优惠税收政策要 求的条件，进行避税。

2、企业所得税：首先，根据公司情况对坏账、各项资产减值准备等按税务法规定范围进行计提，增加税前可扣除费用；然后，对各项费用有税前扣除比例的，则根据费用的具体进况进行分流，纳入符合税前扣除范畴，比如：员工的聚餐费以及员工出差的餐费则可以做好记录，从业务招待费中分离出来。（税务部门一般将餐费归入业务招待费，按比例扣除后现进行纳说调整）。销售成本的 结转：往往一定的商品均有一定的损耗，将合理的行业损耗记入成本，增加销售成本。避税是指纳税人在法律允许的范围内，采取一定的形式，方法和手段，避免或者减轻税赋的行为。大体上有三种形式：合法型、非违法型、形

增值税一般纳税人账务处理大全

缴纳增值税企业必须遇到增值税的账务处理，下面我将可能遇到的一些账务处理进行了整理，希望有用。如有遗漏和差错，敬请补正和纠正。

一、“进项税额”的账务处理

1.国内购进货物。企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按照专用发票上记载的应讲稿采购成本的金额，“借记材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”。需要注意的是：如果购进货物未能取得增值税发票，则不能计算扣除进项税额；如果购入货物取得增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则，其进项税额就必须敖货物的购进成本。

2.接受投资转入货物。企业接受投资转入货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目，按照确认的投资货物价值（已扣增值税），借记“原材料”等科目，按照增值税与货物价值的合计数，贷记“实收资本”等科目。

3.接受捐赠转入的货物。企业接受捐赠转入的货物，应按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税

一般纳税人增值税帐务处理方法汇编

一、“进项税额”的帐务处理 `* {! H; V& Z

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1.国内购进货物。企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按照专用发票上记载的应讲稿采购成本的金额，“借记材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“应付票据”、“银行存款”。需要注意的是：如果购进货物未能取得增值税发票，则不能计算扣除进项税额；如果购入货物取得增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则，其进项税额就必须敖货物的购进成本。

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2.接受投资转入货物。企业接受投资转入货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目，按照确认的投资货物价值（已扣增值税），借记“原材料”等科目，按照增值税与货物价值的合计数，贷记“实收资本”等科目。 7 |& a6 m; ^8 ~ R, ?

3.接受捐赠转入的货物。企业接受捐赠

本纳税申报表及其附列资料填写说明（ 以下简称本表及填写说明） 适用于增值税小规模纳税人（ 以下简称纳税人） 。

一、 名词解释

（ 一） 本表及填写说明所称“ 货物”， 是指增值税的应税货物。

（ 二） 本表及填写说明所称“ 劳务”， 是指增值税的应税加工、 修理、 修配劳务。

（ 三） 本表及填写说明所称“ 服务、 不动产和无形资产”，是指销售服务、 不动产和无形资产（ 以下简称应税行为）。

（ 四） 本表及填写说明所称“ 扣除项目”， 是指纳税人发生应税行为， 在确定销售额时， 按照有关规定允许其从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的项目。

二、 《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用） 》 填写说明本表“ 货物及劳务” 与“ 服务 、 不动产和无形资产 ” 各项目应分别填写。

（ 一） “ 税款所属期” 是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间， 应填写具体的起止年、 月、 日。 

（ 二） “ 纳税人识别号” 栏， 填写纳税人的税务登记证件号码。

（ 三） “ 纳税人名称” 栏， 填写纳税人名称全称。

（ 四） 第 1 栏“ 应征增值税不含税销售额（ 3%征收率） ” ：填写本期销售货物及劳务、 发生应税行为适用 3%征收率的不含税销售额， 不包括应税行

一般纳税人增值税帐务处理方法汇编

一、“进项税额”的帐务处理 `* {! H; V& Z

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1.国内购进货物。企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按照专用发票上记载的应讲稿采购成本的金额，“借记材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“应付票据”、“银行存款”。需要注意的是：如果购进货物未能取得增值税发票，则不能计算扣除进项税额；如果购入货物取得增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则，其进项税额就必须敖货物的购进成本。

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2.接受投资转入货物。企业接受投资转入货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目，按照确认的投资货物价值（已扣增值税），借记“原材料”等科目，按照增值税与货物价值的合计数，贷记“实收资本”等科目。 7 |& a6 m; ^8 ~ R, ?

3.接受捐赠转入的货物。企业接受捐赠

增值税一般纳税人 认定及管理

第一部分 一般纳税人认定及管理

第二部分 辅导期企业管理

第一部分 一般纳税人认定及管理一、修订一般纳税人认定办法背景及原则

第一，促进中小企业发展的需要 第二，贯彻落实新增值税条例的需要 第三，完善税制的需要 第四，规范、完善税收管理的需要

修订遵循的原则

突出修订重点，作为条例的有效补充 规范法律程序，体现税收法规的严谨 公平税收负担，促进中小企业的发展 彰显权利义务，优化对纳税人的服务 便于基层税务机关和纳税人执行，提高 管理效率

二、新旧认定办法的差异(一)应税销售额及期间确认项目 旧办法 一个公历年度内的全部应税 销售额，区局规定，全部销 售免税货物的企业不办理一 般纳税人认定手续。 新办法 在连续不超过12个月的经营期内累 计应征增值税的销售额，包括免税 销售额、稽查查补销售额、纳税评 估调整销售额、税务机关代开发票 销售额。 经营期：在存续期内的连续经营期 间，含未取得销售收入的月份。

销售额

经营期

经营期：一年公历年度或开 业满一年(新开业)

认定时 间

纳税人次年一月底前申请

纳税人申请或在超标月份申报期结 束后40日内申请

(二)应税销售额标准项目 旧办法 新办法

销售额

①从事货物生产或 者提供应税劳务的纳 税人，