内控制度之内部审计

内控制度审计

我们首先看一个案例，通过案例内容，审查该单位内控制度存在哪些缺陷和错弊： 案件简介：

某A煤炭销售公司在江西有一B公司销售代理商。P先生是该公司负责江西煤炭销售主管，并与当地的各销售代理商做好发货收货及双方对帐工作。2006年12月21，P先生冒充B公司的名义，并私刻B公司的公章，伪造了一份“要货计划书”发送给A公司，并指明送货地址是“江西萍乡某区某街道某号”（后查明，该地址不是B公司的办公地址），该笔煤炭货款价值为20万元； 2007年4月A公司与B公司进行季度对帐工作时候发现该笔款项有疑问，当即打电话给所在地的销售主管P，而P一口咬定是B公司内部管理混乱，是B公司内部员工所为。为慎重起见，A公司与B公司将该笔款项所附带的“货物运输合同”仔细查看，发现签收的收货人不是B公司，而是C公司。通过向C公司追问，才发觉，这笔货是P先生委托C公司代为签收，然后再由P先生回签的。这笔货早已被P提走。至此，真相大白，A公司立即报案，后P被公安机关抓获，检察院以职务侵占罪提起公诉，经法院审理，判P犯职务侵占罪，判处有期徒刑2年。但P

1

已经将所提的煤炭已经低价销售给了其他经销商，P本人也无偿还能力，A公司即使通过民事诉讼程序，也很难去

青岛啤酒股份有限公司

Tsingtao Brewery CO.,LTD

管理标准

为了进一步规范公司与公司内部各单位之间以及公司内部各单位之间（以下如无特别说明，统称“公司内部各单位”）内部往来项目的结算、日常管理及内部控制相关工作，防范公司资金风险，提高资金使用效率，特制订本制度。

2、适用范围及文件转化规定

适用范围：本制度适用于青岛啤酒股份有限公司。

文件转化规定：本制度不需转化。

3、术语及相关文件清单

3.1术语

本制度的内部往来项目包括公司内部各单位之间因原材料集中采购、啤酒产品购销业务、内部提供劳务及其他代收代付等事项产生的内部债权及债务，包括公司内部各单位之间的应收账款、预付账款、应收票据、其他应收款、应付账款、预收账款、其他应付款等。

内部应收账款：指公司内部工厂和销售单位之间、工厂之间以及销售单位之间因发生产品或原材料购销业务，销售方应向购买方收取的款项；

内部预付账款：指内部销售单位向存在采购产品业务关系的工厂支付的预付款；以及根据公司集中采购协议，工厂向公司总部预付的采购款；

内部应收票据：指工厂向公司内部销售单位销售产品，内部销售单位向工厂支付的银行承兑汇票；

内部其他应收款：指除内部应收账款、内部预付账款以及内部应收票据以外的其他各种应收、

浅谈内部控制制度审计

浅谈内部控制制度审计

在厂长任期目标和离任审计中的作用

内部控制制度审计是财务收支合规审计的延伸，是区别现代审计与传统审计的重要特征之一。通过内部控制制度审计，一方面是对内部控制制度的审查、检验、测试和评价，进而发现企业内部控制制度的缺欠和漏洞，指出改进内部控制制度的方向，另一方面对确定审计范围和重点，加速审计工作进程，取得最佳审计效果也是具有十分重要的作用。

因此，审查内部控制制度，是审计工作的重要组成部分，而且是一切审计工作的先导，也是各项经济业务审查的基础。内部控制制度的审计应该贯穿于一切经济业务审计的始终。厂长任期目标和离任审计也是如此。下面就我公司对某厂XXX厂长离任审计的实例谈谈自己的粗浅看法。

一、内部控制制度是企业领导者和各个职能部门及个生产车间负责人在组织和管理经济活动过程中或处理经济业务过程中，建立相互联系、相互制约、分工协作的管理制度。

一个企业的内部控制制度是否健全、是否完善、是否科学，是这个企业的领导在任期中能否认真执行党和国家的方针政策，有效的管理企业、遵守财经纪律，履行经济责任，完成任期目标的重要保证，也是衡量企业领导者管理水平的重要标志。

在对某厂长的离任审计中，我们从该厂长各项任期目标

浅谈内部控制制度

表一

内控制度执行专项审计实施方案

专审项目名称 审计对象 内控制度执行专项审计 各受控部门 及其成员 审计分类 事后审计 起始 日期 审计范围 2012.7.23—2012..9.21 2012年4、5月份 财务支出 1、按照总局关于开展廉政风险防控建设工作的部署，推动单位廉政风险防控工作； 2、单位加大防腐倡廉建设工作力度，力求从源头上遏制腐败，从制度上防止腐败，审计背景 从措施上监控腐败； 3、单位为规范工作流程，明晰岗位职责，规范权力运行，有效监督管理，针对管理岗位人员和专技人员开展《制度汇编》学习。 审计依据 国家有关法规制度、总局相关制度与规定、单位《内部审计工作实施细则》、单位制度汇编内各项制度 审计目的 进一步规范单位工作流程，规范权力运行，有效预防违规违纪现象的发生 1、已建立的内部控制制度是否有效执行； 2、单位在经济运行过程中对政策、规章制度的贯彻执行情况； 审计内容 3、检查单位在授权体系下的审批流程； 4、有无违规违纪现象 1、通过对审计范围内的会计凭证的真实性、合理性、合规性进行逐笔详查，对所有发生的经费支出程序予以审核，对相关事项进行延伸审计，重大事项可追溯相关审计方法 月份； 2、检查相关资料、

发挥内审部门之力强化内控制度执行

浅谈内部审计在企业内部控制中的作用

摘要：面对日益激烈的市场竞争，企业要生存和发展，就必须重视企业内部控制

制度建设，并强化其执行。而内部审计是内部控制不可或缺的重要组成部分，更是内部控制得以实施的重要保证。

关键词： 内部审计 内部控制 内部审计的作用

1

目录

一、 企业内部审计与企业内部控制的关系............................... 1

1、 什么是内部审计 .............................................. 1 2、 什么是企业内部控制 .......................................... 1 3、 企业内部审计与企业内部控制的关系 ............................ 2 二、 内部审计在内部控制中角色定位的转变............................. 3 三、 内部审计对企业内部控制的普遍性作用............................. 4

1、 内部审计对企业内部控制的监督作用 ..............

关于印发《太原市农村社会保险 经办机构内部控制实施细则》的通知

各县（市、区）农保经办机构、中心各科室：

为了加强全市农村社会保险经办机构内部管理与监督，提高内控执行力，确保农村社会保险基金安全运营，根据山西省人力资源和社会保障厅《山西省社会保险经办机构内部控制实施细则》和山西省农村养老保险管理服务中心《山西省农村社会养老保险审计稽核管理工作暂行办法》，结合我市实际情况，制定《太原市农村社会保险经办机构内部控制实施细则》。现印发给你们，请认真贯彻执行。

附：太原市农村社会保险经办机构内部控制实施细则

二○一○年七月二十日

太原市农村社会保险经办机构内部控制实施细则

第一章 总则

第一条 为切实做好我市农村社会养老保险的内部管理与监督工作，规范内部管理行为，防范和化解经办风险，确保国家的方针政策和各项管理制度的贯彻执行，保障我市农村社会养老保险基金的安全运行，根据《社会保险稽核办法》、《山西省社会保险经办机构内部控制实施细则》和《山西省农村社会养老保险审计稽核管理工作暂行办法》等法规制度，制订《太原市农村社会保险经办机构内部控制实施细则》（以下简称“细则”）。

第二条 本细

内控审计

第1页共87页

业务循环内部控制及测试工作底稿

销售收款循环

举例：S公司现行的销售政策和程序业经董事会批准，如果需对该项政策和程序作出任何修改，均应经董事会批准后方能执行。本年度该项政策和程序没有发生变化。

S公司的产品主要为电子感应器、光感器、集成电路块，通用性较强。所有产品按订单生产，其中约计95%的产品系销售给国外中间商，全部采用海运方式，以货物离岸作为风险、报酬转移的时点。通常情况下，这些顾客于每年年初与公司签订一份包含全年预计所需商品数量、基本单价等条款的一揽子采购意向。顾客采购意向的重要条款由董事会审批，并授权总经理签署。S公司根据顾客采购意向总体安排采购原材料及生产计划，实际销售业务发生时，S公司还需与顾客签订出口销售合同。对于向国内销售的部分，S公司根据订单金额和估算毛利情况，分别授权不同级别人员确定是否承接。 S公司使用Y系统处理销售与收款交易，自动生成记账凭证和顾客清单，并过至营业收入和应收账款明细账和总账。

销售与收款业务涉及的主要人员

职 务 总经理 财务经理 会计主管 出纳员 应收账款记账员 应收账款主管 办税员 信用管理经理 销售经理 信息管理员 业务员 生产计划经理 生产经理 姓 名 ×

内控审计

第1页共87页

业务循环内部控制及测试工作底稿

销售收款循环

举例：S公司现行的销售政策和程序业经董事会批准，如果需对该项政策和程序作出任何修改，均应经董事会批准后方能执行。本年度该项政策和程序没有发生变化。

S公司的产品主要为电子感应器、光感器、集成电路块，通用性较强。所有产品按订单生产，其中约计95%的产品系销售给国外中间商，全部采用海运方式，以货物离岸作为风险、报酬转移的时点。通常情况下，这些顾客于每年年初与公司签订一份包含全年预计所需商品数量、基本单价等条款的一揽子采购意向。顾客采购意向的重要条款由董事会审批，并授权总经理签署。S公司根据顾客采购意向总体安排采购原材料及生产计划，实际销售业务发生时，S公司还需与顾客签订出口销售合同。对于向国内销售的部分，S公司根据订单金额和估算毛利情况，分别授权不同级别人员确定是否承接。 S公司使用Y系统处理销售与收款交易，自动生成记账凭证和顾客清单，并过至营业收入和应收账款明细账和总账。

销售与收款业务涉及的主要人员

职 务 总经理 财务经理 会计主管 出纳员 应收账款记账员 应收账款主管 办税员 信用管理经理 销售经理 信息管理员 业务员 生产计划经理 生产经理 姓 名 ×

内部审计制度

一、总则

1． 为了规范公司内部审计工作，充分发挥内部审计的作用，促使公

司依法经营、加强管理、提高经济效益，根据《中华人民共和国审计法》和《审计署关于内部审计工作的规定》等有关法律，结合公司实际情况制订本制度；

2． 本制度适用于公司审计部组织实施的内部审计工作。 二、内部审计机构及人员要求

1． 公司设置内部审计业务机构——审计部。审计部在公司总经理的

直接领导和上级审计部门的指导下独立开展工作；

2． 从事内部审计的人员，必须具备审计、会计等专业技术知识和业

务能力；

3． 审计人员应当遵循职业道德规范并以应有的职业谨慎态度执行审

计业务；

4． 审计人员应保持其独立性和客观性，不得参与被审计单位的任何

实际经营管理活动；

5． 审计人员应具有人际交往的基本技能，能以恰当的方式与他人进

行有效的沟通。

三、内部审计的工作职责

对公司本部及全资、控股子公司进行内部审计，审计部应确定年度审计工作目标，制定年度审计工作计划。具体工作职责如下：

1． 审查反映经济活动的资料，主要是财务资料的真实性，检查财务

收支活动是否符合规定，纠错防弊；

2． 检查财经法规的遵行情况，提出纠正、处理违反财经法规行为的

意见；

3． 检查财务计划或预算的执行情况

采购生产内部控制制度

目 录

采购生产内部控制制度 ............................................................................................................. 1 目 录 ..................................................................................................................................... 1

第一章 采购内部控制制度 ............................................................................................. 1

第一节 内控概述 ..................................................................................................... 1 第二节 组织机构职责 .........