三大报表的勾稽关系图

第一篇：

“经济越发展，会计越重要”，“会计越重要，报表越复杂”。的确，报表复杂程度增加了。注册会计师的考试难度也加大了。

一方面，多样化且复杂化的经济业务需要在报表中得到反映；另一方面，企业的盈余管理手段也在不断翻新。这些因素使得财务报表越来越复杂，同时也使得财务报表分析演变为更专业化的工作。计算几个简单的财务比率已经无法实现财务报表分析的目的，不能满足现实的需要。

分析者只有具备较强的财务会计知识才能够准确地理解愈发复杂的财务报表，对于那些关注报表细节、试图了解企业财务报表中是否存在问题的分析者（如股票交易所的财务分析人员、证券公司的财务分析师、审计人员等）来说更是如此。因此我们认为，分析者应该基于报表勾稽关系进行财务报表分析。

所谓基于报表勾稽关系的财务报表分析是指，分析者以财务报表中各个项目之间的勾稽关系作为主要分析工具，通过考察报表中某项目的金额及相关项目的金额来分析企业的会计政策选择、账务处理思路以及报表数字背后的交易或事项，并从报表及其附注中来证实或证伪自己的假设，进而对企业的财务状况、经营成果和现金流量状况做出判断。这一方法要求分析者熟悉不同会计政策和会计处理方式对三张表的影响，能够把握报表项目之间的勾稽关系。

在财务报表中，有些勾稽关

解析财务会计报表间勾稽关系审核

银行对财务会计报表审核方法包括对财务会计报表的形式审核、报表相互之间勾稽关系审核、重要会计科目审核和异常情况审核等。财务会计报表间勾稽关系的审核主要是对资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表四者之间科目对应关系的审核。

财务会计报表间勾稽关系的审核主要是对资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表四者之间科目对应关系的审核。

1、企业“营业执照”中的“注册资本”、“验资报告”中的“实际投入资金”、“资产负债表”中的“实收资本”之间勾稽关系审核（除外商投资企业经我国有关部门批准，资本金可以分期到位，“实收资本”等于“实际投入资金”并可能小于“注册资本”外，一般情况下上述三者之间应相等，如果存在差异应向企业了解原因，并作说明）。

2、“资产负债表”中的“期末未分配利润”和“利润表”中的“净利润”勾稽关系通过以下公式进行审核：

期末未分配利润=本期净利润+期末未分配利润-提取的盈余公积、公益金（或提取的职工奖励工资、储备基金、企业发展基金或利润归还投资）－应付股东股利或转作资本部分

如通过上述公式进行测算的“期末未分配利润”数据与会计报表实际数据不符，应要求企业解释并作出说明。

3、“现金流量表”中“经营活动收到的现金”同“

要搞清报表勾稽关系先要了解四个主表，资产负债表，利润表，现金流量表，和所有者权益变动表

1、先说资产负债表、利润表和所有者权益变动表，这个关系主要体现在资产负债表的所有者权益部分和利润表之间，因为资产负债表是时点数，利润表是期间数，口径不同，所以勾稽关系也主要在所有者权益部分，毕竟利润表赚得的就是所有者的收益。当然事事无绝对，不能说资产负债表的未分配利润期末减期初一定等于当期净利润，因为可能还有分红这个减项，所以要看勾稽关系，最关键的还是所有者权变动表，这个表是时点数结合期间发生额，最清楚，但因为与经营关系不密切，编的人不多，看得人更少;

2、还有就是资产负债表，利润表，现金流量表，这三个表的核心在现金流量表，可以说现金流量表的编制基础是资产表和利润表，一般来说，不看具体账，光靠前两个表，也可以把现金流量表的主要数字编出来，业务复杂的误差率要高一点，业务简单的，误差率就小，叔做过几家中型公司的现金流量表，只看两张表，编的数字一分不差。不过以上误差率指经营性现金流量净额，这个数字是现金流量表的核心，只要这个数字不出大差错，现金流量表就不能说编的不对。 说起勾稽关系，我想先提出另外一个词——“复式记账”，有借必有贷、借贷必相等，正因为

现金流量表的内外勾稽关系

由于现金流量表编制本身的极大困难，在编制现金流量表中难免存在这样或那样的错误，了解现金流量

表的内外勾稽关系有助于我们发现并改正错误。

㈠现金流量表内部的勾稽关系

⒈正表中按直接法列报的“经营活动产生的现金流量净额”必须与补充资料中按间接法列报的“经营活

动产生的现金流量净额”相等；

⒉正表中的“现金及现金等价物净增加额”必须与补充资料中的“现金及现金等价物净增加额”相等；

⒊正表中“收到的增值税销项税和退回的增值税款”项目与“支付的增值税款”项目之差必须与补充资料

中“增值税增加净额（减：减少）”项目相等。

㈡现金流量表与年末资产负债表之间的勾稽关系

⒈现金流量表附注中的“递延税款贷项（减借项）”必须与年末资产负债表中递延税款贷项年末年初之

差减递延税款借项年末年初之差的差相等；

⒉在现金流量表的编制基础不包括现金等价物的情况下，年末资产负债表中货币资金的年末年初之差

必须与现金流量表正表的最末一行和补充资料中的最末一行相等；

⒊在没有发生坏帐转销和已转销的坏帐又收回的情况下，年末资产负债表中坏帐准备的年末数与年初

数之差必须与现金流量表补充资料中的“计提的坏帐准备和转销的坏帐”项目相等；

⒋在没有发生固定资产处置、以固定资产投资等情况下，现金流

现金流量表的内外勾稽关系

由于现金流量表编制本身的极大困难，在编制现金流量表中难免存在这样或那样的错误，了解现金流量

表的内外勾稽关系有助于我们发现并改正错误。

㈠现金流量表内部的勾稽关系

⒈正表中按直接法列报的“经营活动产生的现金流量净额”必须与补充资料中按间接法列报的“经营活

动产生的现金流量净额”相等；

⒉正表中的“现金及现金等价物净增加额”必须与补充资料中的“现金及现金等价物净增加额”相等；

⒊正表中“收到的增值税销项税和退回的增值税款”项目与“支付的增值税款”项目之差必须与补充资料

中“增值税增加净额（减：减少）”项目相等。

㈡现金流量表与年末资产负债表之间的勾稽关系

⒈现金流量表附注中的“递延税款贷项（减借项）”必须与年末资产负债表中递延税款贷项年末年初之

差减递延税款借项年末年初之差的差相等；

⒉在现金流量表的编制基础不包括现金等价物的情况下，年末资产负债表中货币资金的年末年初之差

必须与现金流量表正表的最末一行和补充资料中的最末一行相等；

⒊在没有发生坏帐转销和已转销的坏帐又收回的情况下，年末资产负债表中坏帐准备的年末数与年初

数之差必须与现金流量表补充资料中的“计提的坏帐准备和转销的坏帐”项目相等；

⒋在没有发生固定资产处置、以固定资产投资等情况下，现金流

现金流量表的内外勾稽关系

2003-11-18 9:51 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

由于现金流量表编制本身的极大困难，在编制现金流量表中难免存在这样或那样的错误，了解现金流量表的内外勾稽关系有助于我们发现并改正错误。

㈠现金流量表内部的勾稽关系

⒈正表中按直接法列报的“经营活动产生的现金流量净额”必须与补充资料中按间接法列报的“经营活动产生的现金流量净额”相等；

⒉正表中的“现金及现金等价物净增加额”必须与补充资料中的“现金及现金等价物净增加额”相等；

⒊正表中“收到的增值税销项税和退回的增值税款”项目与“支付的增值税款”项目之差必须与补充资料中“增值税增加净额（减：减少）”项目相等。

㈡现金流量表与年末资产负债表之间的勾稽关系

⒈现金流量表附注中的“递延税款贷项（减借项）”必须与年末资产负债表中递延税款贷项年末年初之差减递延税款借项年末年初之差的差相等；

⒉在现金流量表的编制基础不包括现金等价物的情况下，年末资产负债表中货币资金的年末年初之差必须与现金流量表正表的最末一行和补充资料中的最末一行相等；

⒊在没有发生坏帐转销和已转销的坏帐又收回的情况下，年末资产负债表中坏帐准备

现金流量表的内外勾稽关系

由于现金流量表编制本身的极大困难，在编制现金流量表中难免存在这样或那样的错误，了解现金流量

表的内外勾稽关系有助于我们发现并改正错误。

㈠现金流量表内部的勾稽关系

⒈正表中按直接法列报的“经营活动产生的现金流量净额”必须与补充资料中按间接法列报的“经营活

动产生的现金流量净额”相等；

⒉正表中的“现金及现金等价物净增加额”必须与补充资料中的“现金及现金等价物净增加额”相等；

⒊正表中“收到的增值税销项税和退回的增值税款”项目与“支付的增值税款”项目之差必须与补充资料

中“增值税增加净额（减：减少）”项目相等。

㈡现金流量表与年末资产负债表之间的勾稽关系

⒈现金流量表附注中的“递延税款贷项（减借项）”必须与年末资产负债表中递延税款贷项年末年初之

差减递延税款借项年末年初之差的差相等；

⒉在现金流量表的编制基础不包括现金等价物的情况下，年末资产负债表中货币资金的年末年初之差

必须与现金流量表正表的最末一行和补充资料中的最末一行相等；

⒊在没有发生坏帐转销和已转销的坏帐又收回的情况下，年末资产负债表中坏帐准备的年末数与年初

数之差必须与现金流量表补充资料中的“计提的坏帐准备和转销的坏帐”项目相等；

⒋在没有发生固定资产处置、以固定资产投资等情况下，现金流

一.基本功能

1.简介

新中大财务软件的\报表处理系统\模块是新一代财经报表制作工具的杰出代表，它以久负盛名的PowerBuilder和Visual C++工具合成开发，在设计思路上充分吸收了著名的Excel电子表格的优点，并且淋漓尽致地发挥了Windows的特点，在操作上最大程度地体现了新工具方便、直观、快捷、实用、美观等特点。

新中大报表处理系统提供的主要功能可归纳为以下几点： 报表管理 报表制作 公式定义 自动计算 表间取数 格式转换 比较分析 平衡校验 批处理 同类汇总 传出与汇入(适用于上下级单位)

2.进入报表处理系统

在报表处理系统的主窗口内有本单位本年本月的报表列表，上方是主菜单，左侧是常用功能的快捷钮。下面将说明其功能和作用。

在窗口右边的是本年报表的列表子窗口，子窗口内每行表示一张报表，报表的内容有报表分组、表名、日期、文件名(仅对单机版)、拥有者、批注等；窗口内有一蓝条，表示当前行

资产负债表、利润表和现金流量表的勾稽关系

资产负债表、利润表和现金流量表三大报表（以下简称“三大报表”），它们从不同角度所反映的公司财务会计信息。 一、“三大报表”的概念、内容、特点和作用 （一）资产负债表的概念、内容、特点和作用 1、资产负债表的概念：

资产负债表，是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。 2、资产负债表的内容：

资产负债表

会小企01表

编制单位: ……年……月……日 单位: 元 资产 流动资产： 货币资金 短期投资 应收票据 应收股息 应收账款 其他应收款 存货 待摊费用

一年内到期的长期债权投资

行次 年初数 期末数 1 2 3 4 6 7 10 11 21

负债和所有者权益

（或股东权益） 流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 应付工资 应付福利费 应付利润 应交税金 其他应交款 其他应付款

行次 年初数 期末数 68 69 70 72 73 74 76 80 81

1

其他流动资产 流动资产合计 长期投资： 长期股权投资 长期债权投资 长期投资合计 固定

基于FSE2的通用会计三大解决方案

首先要说明一下本文所指的通用会计报表所指的内容包括以下列表: 中文 资产负债表 利润表 现金流量表 试算平衡表 英文 Balance Sheet Profit and Loss Cash Flow statement Trial Balance 简称 BS PL CF TB 笔者从事SAP开发工作14年,参与项目三十个以上,基本上每一个上了FIR项目都有开发会计报表的需求,即一般会计人员口中的三大报表,即上表中的BS资产负债表;PL利润表,然后有可能包含剩下的CF现金流量表和TB试算平衡表中的一个或者全部.

对于这种基本上每个公司都需要的需求,SAP提供了F.01事务来统一解决,如下图

以PL报表为例,显示出来的结果是：

这种方案的优点是通用性强大,每一种报表都可以通过F.01来反映,但是因为过于强调通用,结果就是实用性很差,因为国内一般使用的三大报表一般是长下面这个样子的

在笔者经历的项目中基本上没有哪个单位是直接用F.01来做国内的报表的,基本上实际应用中有两种解决方案:1是在F.01导下再手工用EXCEL整理.2是重新开发新的ABAP程序来实现三大报表. 对于将F.01的数据下载下来再手工整理的办法