长春平安纸业审计第4版答案
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长春平安纸业有限责任公司审计报告
审 计 报 告
长春平安纸业有限责任公司全体股东:
一、对财务报表出具的审计报告
我们审计了后附的长春平安纸业有限责任公司(以下简称贵公司)财务报表,包括 2010年12月31日的资产负债表、2010年度的利润表、所有者权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
(一)、管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是贵公司管理层的责任,这种责任包括:
(1)按照企业会计准则的规定编制财务报表,并使其实现公允反映;
(2)设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 (二)、注册会计师的责任
我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则,计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时,注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制,以设计 恰当的审计程序,但目的并
长春平安纸业公司4-2应收
应收账款审定表
13
应收账款明细表
审计说明:
14
索引号:
应收账款询证函
编号:
公司:
本公司聘请的_ 会计师事务所正在对本公司_ 年度财务报表进行审计,按照中国注册会计师审计准则的要求,应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。下列信息出自本公司账簿记录,如与贵公司记录相符,请在本函下端“信息证明无误”处签章证明;如有不符,请在“信息不符”处列明不符项目。如存在与本公司有关的未列入本函的其他项目,也请在“信息不符”处列出这些项目的金额及详细资料。回函请直接寄至_ 会计师事务所。
回函地址: 邮编:
电话: 传真: 联系人: 1. 本公司与贵公司的往来账项列示如下:
2
本函仅为复核账目之用,并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清,仍请及时函复为盼。
(公司盖章)
索引号:
应收账款询证函
编号:
公司:
本公司聘请的_ 会计师事务所正在对本公司 年度财务报表进行审计,按照中国注册会计师审计准则的要求,应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。下列信息出自本公司账簿记录,如与贵公司记录相符,请在本函下端“信息证明无误”处
长春平安纸业公司4-2应收
应收账款审定表
被审计单位: 项目: 应收账款审定表 编制: 日期: 项目名称 期末 未审数 账项调整 借方 贷方 金额 金额 重分类调整 借方 贷方 金额 金额 期末 审定数 上期末 审定数 索引号 索引号: 财务报表截止日/期间: 复核: 日期: 应收账款账面余额 坏账准备 账面价值 调整分录: 内容 审计结论:
长春平安纸业公司2-5-1在被审计单位整体层面了解内部控制
了解和评价整体层面内部控制汇总表
被审计单位: 项目: 编制: 日期: 1. 整体层面内部控制要素
整体层面内部控制要素 控制环境 被审计单位的风险评估 与财务报告相关的信息系统与沟通 对控制的监督 2. 了解整体层面内部控制
根据对整体层面内部控制的了解,记录如下:
(1)是否委托其他服务机构执行主要业务活动?如果被审计单位使用其他服务机构,将对审计计划产生哪些影响? (2)是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工?这些政策和程序是否合理?
(3)自前次审计后,被审计单位的整体层面内部控制是否发生重大变化?如果已发生变化,将对审计计划产生哪些影响?
(4)是否识别出非常规交易或重大事项?如果已识别出非常规交易或重大事项,将对审计计划产生哪些影响? (5)在了解整体层面内部控制过程中是否进一步识别出其他风险?如果已识别出其他风险,将对审计计划产生哪些影响?
3. 信息技术一般控制采用的系统 应用软件 应用系统的名称 计算机运作环境 来源 初次安装日期 是否进行
长春平安纸业有限责任公司素引号B3风险评估工作底稿
了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)
被审计单位:长春平安纸业有限责任公司 索引号: 项目:了解被审计单位及其环境(不包括内部控制) 财务报表截止日/期间: 编制: 日期: 复核: 日期: 审计目标
从以下方面了解被审计单位及其环境,并评估相应重大错报风险:
1.行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素; 2.被审计单位的性质;
3.被审计单位对会计政策的选择和运用;
4.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险; 5.被审计单位财务业绩的衡量和评价。
二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 (一)实施的风险评估程序
风险评估程序 检查 行业分析报告 询问 管理层 生产技术变化 环保要求等 观察 生产经营情况 分析程序 (毛利率 行业比较)
(二)了解的内容和评估出的风险2 1.行业状况
(1)所在行业的市场供求与竞争 新产能集中释放 造纸主要原材料价格持续走高 市场场竞争更加激烈,存在经营失败的风险 环保要求提高,设
内部审计实务指南第4号
内部审计实务指南第4号——高校内部审计
第1章 总则
第1条
为了规范高校内部审计的内容、程序与方法,根据内部审计基本准则与具体准则制定本指南。
第2条
本指南所称高校内部审计,是指高校内部审计机构和人员通过对学校与资源利用有关的业务活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性的审查,并进行确认、评价、咨询,旨在促进完善管理控制、防范风险、创造效益,从而促进学校事业目标的实现。
第3条
高校应设置内部审计机构,规模较大的高校(年收入5亿元以上或教职工人数在3000人以上)应设置独立的内部审计机构。
第4条
高校内部审计机构应配备足够的内部审计人员,内部审计人员数量应不低于教职工总数的2‰。内部审计队伍应由具备经济、管理、法律、建设工程、信息系统等方面专业素质的人员组成,并具备必要的职业资格。
第5条 5.1
高校内部审计应遵循以下原则:
高校内部审计应关注学校资源,对本单位利用资源、开展业务、取得绩效的过程和结果进行审计;
5.2
高校内部审计应坚持业务活动审查与财务活动审查相结合,运用业务入手审计方法,开展财务审计与业务审计相结合的综合管理审计;
5.3
高校内部审计应坚持审计控制与审计评价相结合,根据业务特点,采取事前审计、事中审计
第4章审计抽样练习题及答案讲解
第四章 审计抽样
一、单项选择题
1、下列各项中,对误差的定义正确的是( )。
A、A公司要求订购单必须事先连续编号,注册会计师进行此项控制测试时将订购单未经过被授权人员签字作为偏差
B、B公司要求验收部门对已收货的商品编制验收单,注册会计师将未编制验收单的情况作为一项误差
C、注册会计师核对C公司应收账款明细账与总账,将总账和明细账中金额不符的情况作为错报 D、注册会计师核对销售商品的发票和账面金额是否相符时,将发票未进行审核的情况作为偏差
2、下列选项中不属于统计抽样的优点的是( )。 A、统计抽样能够客观地计量抽样风险
B、统计抽样有助于注册会计师高效地设计样本,计量所获证据的充分性 C、统计抽样通过调整样本规模精确地控制风险
D、统计抽样可能发生额外的成本
3、下列各项中,不直接影响控制测试样本规模的因素是( )。 A、可容忍偏差率
B、注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度 C、控制所影响账户的可容忍错报
D、拟测试总体的预期偏差率
4、在控制测试中,确定样本规模时一般不需要考虑( )。 A、预计总体误差 B、可容忍误差 C、可接受的抽样风险
D、总体变异性
内部审计实务指南第4号 - 高校内部审计
内部审计实务指南第4号——高校内部审计
【法规类别】审计综合规定 【发布部门】中国内部审计协会 【发布日期】2009 【实施日期】2009.09.01 【时效性】现行有效 【效力级别】行业规定
内部审计实务指南第4号--高校内部审计
(中国内部审计协会 2009年)
第一章 总 则
第一条 为了规范高校内部审计的内容、程序与方法,根据内部审计基本准则与具体准则制定本指南。
第二条 本指南所称高校内部审计,是指高校内部审计机构和人员通过对学校与资源利用有关的业务活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性的审查,并进行确认、评价、咨询,旨在促进完善管理控制、防范风险、创造效益,从而促进学校事业目标的实现。
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第三条 高校应设置内部审计机构,规模较大的高校(年收入5亿元以上或教职工人数在
3000人以上)应设置独立的内部审计机构。
第四条 高校内部审计机构应配备足够的内部审计人员,内部审计人员数量应不低于教职工总数的2‰。内部审计队伍应由具备经济、管理、法律、建设工程、信息系统等方面专业素质的人员组成,并具备必要的职业资格。
第五条 高校内部审计应遵循以下原则:
(一)高校内部审计应关注学校资源,对本单位
第14章 审计沟通(记忆版)
第十四章 审计沟通
第一节 注册会计师与治理层的沟通
一、沟通的对象 (一)总体要求
1.确定适当的人员:有关管理层的胜任能力和诚信问题,不宜与兼任高级管理职务的治理层成员沟通。
2.利用相关的信息:了解被审计单位的法律结构、组织形式,查阅被审计单位的章程、组织结构图,询问被审计单位的相关人员。
3.尽早与委托人商定:如果被审计单位没有被清楚地界定治理结构,导致无法清楚地识别适当的沟通对象,被审计单位也没有指定适当的沟通对象,应尽早与审计委托人商定沟通对象。
二、沟通的事项 (二)计划的审计范围和时间安排
应当与治理层沟通计划的审计范围和时间安排的总体情况,包括识别的特别风险。 沟通需要保持职业谨慎,避免损害审计的有效性。沟通具体审计程序的性质和时间安排,可以因这些程序易于被预见而降低其有效性。
沟通的事项可能包括:
(1)注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险以及重大错报风险评估水平较高的领域;
(2)注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案[综合性/实质性]; (3)在审计中对重要性概念的运用;
(4)实施计划的审计程序或评价审计结果需要的专门技术或知识的性质和程度,包括利用专家的工作;
(5)注册会计师对哪些事项可能需要重点
第14章 审计沟通(记忆版)
第十四章 审计沟通
第一节 注册会计师与治理层的沟通
一、沟通的对象 (一)总体要求
1.确定适当的人员:有关管理层的胜任能力和诚信问题,不宜与兼任高级管理职务的治理层成员沟通。
2.利用相关的信息:了解被审计单位的法律结构、组织形式,查阅被审计单位的章程、组织结构图,询问被审计单位的相关人员。
3.尽早与委托人商定:如果被审计单位没有被清楚地界定治理结构,导致无法清楚地识别适当的沟通对象,被审计单位也没有指定适当的沟通对象,应尽早与审计委托人商定沟通对象。
二、沟通的事项 (二)计划的审计范围和时间安排
应当与治理层沟通计划的审计范围和时间安排的总体情况,包括识别的特别风险。 沟通需要保持职业谨慎,避免损害审计的有效性。沟通具体审计程序的性质和时间安排,可以因这些程序易于被预见而降低其有效性。
沟通的事项可能包括:
(1)注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险以及重大错报风险评估水平较高的领域;
(2)注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案[综合性/实质性]; (3)在审计中对重要性概念的运用;
(4)实施计划的审计程序或评价审计结果需要的专门技术或知识的性质和程度,包括利用专家的工作;
(5)注册会计师对哪些事项可能需要重点