负债类科目的借贷方向

篇一：巧记会计科目借贷方向2015版

资产、费用、成本 +借方 -贷方 收入、负债、所有者权益 +贷方 -借方

资产 +借方 -贷方

库存现，银存款，坏帐准备预付款（库存现金，银行存款，坏帐准备，预付账款）

五存货，五应收，跌价准备长收款（原材料，库存商品，材料采购，在途物资，委托加工物资；

应收票据，应收账款，应收股利，应收利息，其他应收款；

存贷跌价准备，长期应收款）

长股权，长待摊，持有到期投资款（长期股权投资，长期待摊费用，持有至到期投资）

固定资产累折旧，在建工程固清理（固定资产，累计折旧，在建工程，固定资产清理）

无形资产累摊销，工程物资待处理（无形资产，累计摊销，工程物资，待处理财产损溢）

其他货币与资产，低值易耗和差价（其他货币资金 ， 交易性金融资产，

包装物及低值易耗品，材料成本差异，商品进销差价 ）

递延所得税资产，商业信誉很重要（递延所得税资产 ，商誉）

负债 +贷方 -借方

短借款，长借款，应交税费预收款（短期借款，长期借款，应交税费，预收账款），

六个应付不能忘，长期债券应付款（应付票据，应付账款，应付职工薪酬，应付利息，应付股利，

其他应付款，应付债券；

长期债券，长期应付款）

递延所得税负债，金融负债和预提（递延所得税负债，交易性

最新会计科目明细表及借贷方向使用说明

一、资产类 +借方 –贷方 1001 库存现金 1002 银行存款

1012 其他货币资金（外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款）

1101 短期投资（股票、债券、基金） 1102 短期投资跌价准备 1121 应收票据

1122 应收账款（余额可借可贷，在借方性质为资产，如为贷则由资产变为负债） 1123 预付账款（余额可借可贷，在借方性质为资产，如为贷则由资产变为负债） 1131 应收股利 1132 应收利息 1221 其他应收款 1231 坏账准备

坏账准备借方表示：1实际发生坏账准备损失数 2冲减的坏账准备数；

坏账准备贷方表示：1提取的坏账准备数 2收回已确认并转销的坏账。期末余额在贷方：以提取尚未转销数

1161 应收补贴款 1302 撤出资金

1312 代理业务资产 新增

1401 材料采购 1201物资采购更名 1402 在途物资 新增

1403 原材料 1211原材料不变

1404 材料成本差异 1232材料成本差异不变 1405 库存商品 1243库存商品不变 1406 发出商品 新增

1407 商品

审计手册——负债类科目实质性程序操作细则

短期借款实质性程序操作细则

一、审计目标

（一）资产负债表中记录的短期借款是存在的（存在）。 （二）所有应当记录的短期借款均已记录（完整性）。

（三）记录的短期借款是被审计单位应当履行的现时义务（权利和义务）。

（四）短期借款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录（计价和分摊）。

（五）短期借款已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报（列报）。

二、审计提示

通过对生产经营规模是否发生重大变化、产品销售状况、债权债务收支等相关情况的了解，

（一）审查短期借款借入、归还的真实性和合规性； （二）按照借款投资项目,分别审查资金的使用情况；

（三）审查短期借款利息费用的核算,着重检查利息费用的会计核算和支付情况； （四）审查企业的偿还能力。

三、审计程序

（一）获取并检查短期借款明细表（计价和和分摊）（必备程序） 1.获取资产负债表日短期借款明细表，复核其加计是否正确； 2.将明细表与明细账、总账、报表核对相符。

（二）获取并复印企业的贷款信息卡（完整性）（必备程序）

获取并复印企业的贷款信息卡，将贷款卡的贷款余额与明细表进行核对，若不一致应查明原因，编制差额调节表并获取其证

最新常用会计科目表(含借贷、余额方向)

类别编号科目名称核算内容及注释借方贷方余额

资

产

类

库存现金存放在出纳保管的现款

记增加记减少在借方银行存款存放在企业银行的款项

其他货币资金银行汇票、本票、信用卡、信用证存款

交易性金融资产短期的债券、股票、基金投资的公允价值

应收票据销售商品收到的商业汇票

应收账款销售商品或提供的劳务尚未收取的款项

预付账款按合同规定预付给供货单位的款项

应收股利应收取的现金股利或利润

应收利息应收取交易性和可供出售金融资产及持有到期投资(债券等)的利息

其他应收款指各种应收及暂付款项（如职工借款、押金等）

坏账准备

材料采购指采用计划成本核算材料而购入材料的实际采购成本

记增加记减少在借方在途物资采用实际成本核算材料，货款已付尚未验收入库的在途材料的采购成本

原材料用于制造产品而存放在金库的材料

材料成本差异材料计划成本与实际采购成本的差额

库存商品存放在仓库的商品（产成品）

发出商品未满足收入确认条件而发出的商品实际成本

委托加工物资委托外单位加工材料的实际成本

周转材料指包装物、低值易耗品及建筑业的钢模板、木模板、脚手架等的实际成本

固定资产使用年限在一年以上，单位价值较高机器设备、房屋等

累计折旧指固定资产累计的损耗价值（抵减固定资产价值）记减少记增加

资产负债表各科目的会

计分析

公司内部档案编码：[OPPTR-OPPT28-OPPTL98-OPPNN08]

资产负债表各科目的会计分析

资产负债表各科目的会计分析，对于具有会计知识的报表使用人来说，阅读并理解资产负债表项目的含义并不困难。主要的问题是掌握阅读的顺序，以及把比较、解释和调整结合起来，获得对企业财务状况的初步印象，为进一步分析建立基础。

（一）资产的初步分析

资产负债表的左方列示的企业资产，代表了该企业的投资规模。资产越多表明企业可以用来赚取收益的资源越多，可以用来偿还债务的财产越多。但是，这并不意味着资产总是越多越好。资产并不代表收益能力，也不代表偿债能力。资产规模只是代表企业拥有或控制的经济资源的多少。

1、货币资金

资产负债表中的“货币资金”项目反映企业库存现金、银行存款和其他货币资金的期末余额。企业持有货币资金的目的主要是为了经营的需要、预防的需要和投机的需要。企业持有过多货币资金，会降低企业的获利能力；持有过少的货币资金，不能满足上述需要并且会降低企业的短期偿债能力。货币资金过多和过少，都会对扩大股东财富产生不利的影响。

2、短期投资

资产负债表上“短期投资”项目反映企业购入的能随时变现且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资成本。“短期

会计科目“借方”或“贷方”的记忆方法

分2大类：

1、资产类、成本类（生产成本、制造费用）、损益类中的“损”类科目（营业成本、营业费用、营业税金、管理费用、所得税）借方表示增加，贷方表示减少！

2、负债类、所有者权益类、损益类中的“益”类科目（营业收入、营业外收入）借方表示减少，贷方表示增加！

账户的余额一般在其增加方。

需掌握教材37页会计科目表

基础会计学中所涉及到的5大类结转

1、购进业务中，结转已验收入库的实际成本。

借：原材料

贷：物资采购

2、结转/归集分配制造费用。

借：生产成本

贷：制造费用（间接费用归集完毕）

3、结转产品的生产成本。即：完工产品转为库存商品/产成品

借：库存商品/产成品（产品入库）

贷：生产成本

4、结转库存商品的成本。即：产品卖掉进入销售环节，产品的成本应当从库存商品结转到“营业成本”。

借：营业成本

贷：库存商品

5、结转损益。即：结转到“本年利润”（所有者权益类）科目中，损益类账户期末无余额。

本年利润用来核算出企业当期实现的利润。因为收入-费用=利润，所以核算利润的时候，要通过2大类的分录结转，才能得出最终的利润数。

1）要结转“益”类（收入类）的科目。“益”类的科目属于利润的增加项，比如：营业收入、营业外收入，结转时都结转到“本年利润”的

“材料成本差异”科目的核算

一、什么是材料成本差异

材料成本差异又称“材料价格差异”。指材料的实际成本与计划价格成本间的

差额。

实际成本大于计划价格成本为超支；实际成本小于计划价格成本为节约。外购材料的材料成本差异，在一定程度上反映材料采购业务的工作质量。 在材料日常收发按计划价格计价时，需要设置“材料成本差异”科目，作为材料科目的调整科目。科目的借方登记材料实际成本大于计划价格成本的超支额，贷方登记材料实际成本小于计划价格成本的节约额。发出耗用材料所应负担的成本差异，应从本科目的贷方转人各有关生产费用科目；超支额用蓝字结转，节约额用红字结转。

“材料成本差异”科目的明细分类核算，可按材料类别进行，也可按全部材料合并进行。按材料类别进行明细分类核算，可使成本中材料费的计算比较正确，但要相应多设材料成本差异明细分类账，增加核算工作量。如果将全部材料合并一起核算，虽可简化核算工作，但要影响成本计算的正确性。因此在决定材料成本差异的明细分类核算时，既要考虑到成本计算的正确性，又要考虑核算时人力上的可能性。材料成本差异的分配，根据发出耗用材料的计划价格成本和材料成本差异分配率进行计算。

二、材料成本差异的计算公式

材料

几个常用会计科目的区别

一、 应收账款和其他应收款

“应收账款”和“其他应收款”科目是经常使用的科目，但是很多财务人员没有正确区分这两个科目，使用时比较混乱，造成会计信息的不真实。“应收账款”科目一般核算属于企业一般经营业务产生的债权，直接与企业经营业务相关，如果企业经营停止，则不会再产生应收账款。“其他应收款”科目一般核算属于企业与一般经营业务无关的债权，与企业经营业务一般无直接关系，即使企业经营停止，也可能产生其他应收款。例如，固定资产资产清理产生的应收款项，由于其与一般经营业务无直接关联，应记入其他应收款。

二、 应付帐款和其他应付款

“应付帐款”和“其他应付款”科目的区别与“应收账款”和“其他应收款”科目的区别是一样的。“应付帐款”科目一般核算属于企业一般经营业务产生的债务，直接与企业经营业务相关，如果企业经营停止，则不会再产生应付帐款。“其他应收款” 科目一般核算属于企业与一般经营业务无关的债务，与企业经营业务一般无直接关系，即使企业经营停止，也可能产生其他应付款。例如，固定资产采购产生的应付款项，由于其与一般经营业务无直接关联，应记入其他应付款。

四、 应交税金和其他应交款

“应交税金”和“其他应交款”核算的差异是：“应交税金”核算的是国家的

新准则下会计科目的变化及核算内容的变化

一、会计科目类别的变化

在旧的准则下会计科目的类别分为五大类，即资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类科目。 而在新准则下，除了以上的五大类科目外，还增加了共同类科目。该类科目是指以余额方向判断属于资产，还是负债。若余额在借方便形成资产，若余额在贷方，便形成负债。

例如：衍生工具，该会计科目核算企业衍生工具的公允价值变动及其变动形成的衍生资产或衍生负债。在资产负债表日，期末借方余额反应企业衍生工具形成资产的公允价值，贷方余额反应企业衍生工具形成负债的公允价值。（解释：衍生工具包括远期合同、期货合同、互换和期权，以及具有远期合同、期货合同、互换和期权中一种或一种以上特征的工具。期权是一最典型的衍生工具。由于许多金融衍生产品交易在资产负债表上没有相应科目，因而也被称为资产负债表外交易（简称表外交易）。 二、会计科目的变化及核算内容发生的变化 （一）名称调整的会计科目

在资产类科目中，原“现金”改为“库存现金”；原来的“物资采购”现改为“材料采购”。这些会计科目的名称发生了变化，但其核算内容却和旧准则下的规定相同，没有变化。（在旧准则下：材料购入到月底若结算单据仍未到，采取的是“月底暂估入账，下月初红

娱乐类谈话节目的环节设计

电视谈话节目起源于50年代的美国，至今长盛不衰，占到电视节目总量的60％—70%。从早上6点到午夜，12岁以上的人中有14%的人在收看谈话节目。

近几年，我国谈话类节目日益火爆，尤其是文艺娱乐类谈话节目，虽起步较晚，但发展速度之快规模之大令人咋舌，究其原因不外乎两点：运作简单、市场需要。一个主持人， 若干被访者，几台摄像机，几盏红头灯，一个谈话节目就此诞生。虽运作简单，但因为被访者往往是明星大腕，收视率倒也不俗，节目生存不成问题。也因此，文艺 娱乐类谈话节目总体质量不高，水平参差不齐，同质化现象尤为严重，台和台之间、频道和频道之间、栏目和栏目之间竞争激烈甚至惨烈，不拼个你死我活也要分出 个三六九等。

随着谈话类节目的兴盛，一个热点选题往往有五六个甚至十五六个类似的栏目都在做，一个歌手发新专辑、一部电影电视剧即将 上映播出都成为各栏目围捕的对象，被访者做着同样的事、说着同样的话。再动听的故事，再辛辣的观点，再劲爆的噱头，再离奇的人生经历，听上三遍后也就味同 嚼蜡。

此刻，电视从业者已经意识到，在挖掘占有独家选题的同时，如何消除嘉宾戒心从而挖掘出更为独家的内容；如何调动嘉宾谈话情绪，使谈话更富感染力；如