注册会计师审计失败及防范的研究

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论我国注册会计师审计失败的原因及防范对策

作者：袁素芳

来源：《现代经济信息》2017年第12期

摘要：随着市场经济的发展，企业之间的竞争越来越激烈，很多企业为了更好的应对市场竞争环境，开始通过一些不合规定的手段来谋取个人利益。在这样的大背景下，会计师的审计就显得至关重要了。然而受各种因素的影响，我国注册会计师审计失败的案例频繁发生。下面我们就针对注册会计师审计失败的原因进行深入的分析，同时提出一些有效的防范措施，仅供参考。

关键词：注册会计师；审计失败；独立性

中图分类号：F239.4 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）012-0-01 一、注册会计师审计失败的原因 （一）审计监管法律法规不完善

目前，我国对于注册会计师的行为缺乏完善的监督与管理，与注册会计师行为有关的法律规范不是很完善，因此，很多的注册会计师为了达到个人利益，专门钻法律的空子，导致了审计失败。为了能够有效的提升审计质量，国家应该重视审计失败的风险。然而，我国的法律法规对于审计的监督与管理不是非常的

辽宁经济2012.04LiaoningEconomy

李

博

〔内容提要〕注册会计师审计是审计监督体系不可缺少的组成部分，它在市场经济中发挥着重要作用。随着经济建设的发展，注册会计师生存的社会环境发生了很大的变化，社会公众对注册会计师的期望越来越高，审计风险日益突出。如何加强审计风险管理，有效控制和防范审计风险，提高审计质量，已成为审计职业界关注的焦点。本文阐述了审计风险的含义，从审计执业的社会环境、会计师事务所自身及被审计单位三方面分析了注册会计师审计风险的成因，并对这些成因提出了相应的防范措施。〔关键词〕注册会计师审计风险审计质量

注册会计师审计风险是指注册会计师对存在重大错报、漏报的财务报表审计后，提供了不恰当审计意见的风险。研究审计风险，加强审计风险的控制和防范，可以提高审计质量，减少其带来的经济损失。

一、造成审计风险的主要因素

1.政府对注册会计师审计的干预。脱钩改制后，会计师事务所尽管在形式上实现了与政府部门分离，但实质上与原挂靠部门仍有着千丝万缕的联系。政府部门不仅在审计业务的委托、审计收费上对事务所施加影响，而且还干预审计范围及审计报告的内容。在这种情况下，会计师事务所也往往很难抵御政府的不当压力，审计人员有时不免违心地改变审计程序和审

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注册会计师审计质量问题研究

作者：梁丽芝 许进伟

来源：《智富时代》2015年第08期

【摘 要】随着我国经济市场的逐渐深入和扩展，中国注册会计师行业也不断增加，注册会计师审计已经成为整个社会经济监督任务系统中不可缺少的一部分。但近几年频频出现审计失败的案例，使得注册会计师诚信危机呈现。因此，寻找审计质量低下的原因，并提出相应的治理对策，是本文要研究的主要内容。

【关键词】注册会计师；审计质量；执业能力；职业道德；独立性 一、审计质量的内涵及重要性理论概述 （一）审计质量的内涵

审计起源于美国，审计质量是指“一般公认审计准则规定执行的审计，合理确定审计的财务报表和相关信息的披露，按照一般公认的会计原则进行了阐述；不存在有任何重大错误陈述或欺诈的结果。

（二）注册会计师审计质量的重要性

注册会计师审计质量是会计师事务所的审计工作的最高标准。与审计监督的根本目的相适应，会计师事务所采取一切措施，所有的工作，其最终目的是履行审计监督职责，保证审计工作质量，更好地发挥审计监督的职能

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连带责任的认定（第五条）{背诵}

注册会计师在审计业务活动中存在下列情形之一，出具不实报告并给利害关系人造成损失的，应当认定会计师事务所与被审计单位承担连带赔偿责任： （1）与被审计单位恶意串通；

（2）明知被审计单位的财务会计处理会严重损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或作不实报告；

（3）明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人重大误解，而不予以指明； （4）明知被审计单位的财务报告的重大事项有不实内容，而不予以指明； （5）明知被审计单位的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予以指明； （6）被审计单位要求其出具不实报告，而不予以拒绝。 举证免除民事责任（第七条）

会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事赔偿责任：

（1）已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计的会计资料错误；

（2）审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事

2016注册会计师审计答案

【篇一：2015-2016第一学期审计试题库】

）

判断题（共5 小题，每小题1分，共计5分）

多项选择题（共5小题，每小题 2 分，共计10 分，少选、错选、多选均不得分。）

名词解释（共5小题，共计 15分）

简答题（共3 小题，每小题10分，共计 30分）

业务处理题（共2小题，每小题15分，共计30分） 单项选择题

1. 审计的对象，可以高度概括为被审计单位的（ d ）。a.财务会计资料

b.经营管理活动c.财务收支活动 d.经济活动

2. 实物证据通常证明（a ） a.实物资产是否存在b.实物资产的所有权 c.实物

资产的计价准确性 d.有关会计记录是否正确

3. 下列不属于鉴证业务的是( d)a.财务报表审计 b.财务报表审阅 c.预测性财务信

息审核 d.代编财务信息

4. 注册会计师审计起源于（ a ）。a、16世纪的意大利b、16世纪的英国 c、

16世纪的美国d、17世纪的美国

5. 编制审计报告时应对审计证据进行取舍，以下可作为取舍标准的是（ b）。a、取证

的成本b、问题性质的严重程度c、所涉及的账户本身的重要性d、交易发 生的时间

6.

2016注册会计师审计答案

【篇一：2015-2016第一学期审计试题库】

）

判断题（共5 小题，每小题1分，共计5分）

多项选择题（共5小题，每小题 2 分，共计10 分，少选、错选、多选均不得分。）

名词解释（共5小题，共计 15分）

简答题（共3 小题，每小题10分，共计 30分）

业务处理题（共2小题，每小题15分，共计30分） 单项选择题

1. 审计的对象，可以高度概括为被审计单位的（ d ）。a.财务会计资料

b.经营管理活动c.财务收支活动 d.经济活动

2. 实物证据通常证明（a ） a.实物资产是否存在b.实物资产的所有权 c.实物

资产的计价准确性 d.有关会计记录是否正确

3. 下列不属于鉴证业务的是( d)a.财务报表审计 b.财务报表审阅 c.预测性财务信

息审核 d.代编财务信息

4. 注册会计师审计起源于（ a ）。a、16世纪的意大利b、16世纪的英国 c、

16世纪的美国d、17世纪的美国

5. 编制审计报告时应对审计证据进行取舍，以下可作为取舍标准的是（ b）。a、取证

的成本b、问题性质的严重程度c、所涉及的账户本身的重要性d、交易发 生的时间

6.

目 录

摘要................................................................ 1 Abstract............................................................ 1 绪论................................................................ 1 一、注册会计师审计质量及其意义...................................... 2 （一）注册会计师审计质量的概念...................................... 2 （二）注册会计师审计存在的质量问题.................................. 2 二、当前注册会计师审计存在的质量问题................................ 2 （一）中国证监会的处罚公告揭示的审计质量问题........................ 3 （二）中注协的年检结果揭示的审计质量问题............................

本 科 毕 业 设 计 论 文

题 目 注册会计师审计风险分析及控制研究 系

别 管理系

专 业 会计学 班 级 902 学号 09020263 学生姓名 李娟娟 指导老师 杨芳

2013年 4 月

摘要

摘 要

随着人类进入21世纪,全球经济急剧变化，企业与外界环境的联系加强，具有固有内向型特征的传统风险导向审计模式，其局限性日益明显起来，并且金融舞弊案件层出不穷，也给审计职业界带来了很大的压力，迫使审计职业界寻求一种新的审计技术方法。国外的一些大型会计师事务所纷纷与相关学术机构联合开发以各样的现代风险导向审计方法。国际审计与鉴证准委员会以及美、英等国的审计准则制定机构也着手分析、研究、颁布新的审计风险准则，以推动风险导向审计的变革。

目前，我国注册会计师审计的外部环境和内部条件尚不理想，面临很大的审计风险。如何加强审计风险管理，有效规避和控制审计风险，提高审计质量已成为人们普遍关注的问题。因此，分析目前造成

注册会计师<<审计>>章节练习试题

第一章 注册会计师审计职业特点

一、单项选择题

1.注册会计师审计的技术方法随时代的不同而不断发展。下列各阶段中，抽样方法作为审计的一种技术方法开始在注册会计师审计过程中运用的时间是( )。 A.18世纪的意大利

B.1844年至20世纪初的英国 C.20世纪初的美国 D.第一次世界大战以后

2.中国第一家会计师事务所是（ ）。 A.潘序伦会计师事务所 B.正则会计师事务所 C.立信会计师事务所 D.安永会计师事务所

3.我国历史上第一部注册会计师法规是（ ）。 A.《会计师条例》 B.《注册会计师条例》 C.《会计师暂行章程》 D.《注册会计师法》

4.1980年12月，标志着我国注册会计师职业开始复苏的是财政部发布的（ ）。 A.《会计师条例》

B.《中华人民共和国注册会计师法》 C.《关于成立会计事务所的通知》 D.《关于成立会计顾问处的暂行规定》 5.按照审计的主体不同，审计可以分为（ ）。 A.整体审计和局部审计

B.财务报表审计和合规性审计 C.详细审计和资产负债表审计

D.政府审计、内部审计和注册会计师审

注册会计师考试《审计》试题及答案

一、单项选择题（本题型共15题。每题正确答案只有一个，从每题的备选答案中选出正确的答案，将其英文大写字母编号填入括号内。答案正确的，每题得1分。本题型共15分。）

1.注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是 [ ] A.防止错误与舞弊的发生

B.提高企业财务信息的可靠性和可信性 C.正确反映企业财务状况和经营成果 D.帮助企业改善经营管理、提高经济效益 答案：B

依据：教材第24页

2.会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应[ ] A.聘请其他专业人员帮助 B.转包给其他会计师事务所 C.减少业务收费 D.拒绝接受委托 答案：D 教材第95页

3.及时发现并纠正被审计单位的错误与舞弊，是______的责任。[ ] A.会计师事务所的注册会计师 B.政府审计机关的审计师 C.税务机关的注册税务师 D.被审计单位的管理当局 答案：D

依据：教材第107页

4.具体审计目标中的“分类”目标，是由被审计单位管理当局关于______的认定推

论得出的。 [ ]

A.存在或发生 B.权利和义务 C.估价或分摊 D.表达与披露 答案：D 据：教材第143页

5.注册会