财务分析主要分析什么

授信学习园地

（2010年第006期）

湖北省分行授信部编 2010年4月30日

财务报表及科目分析要点

一、财务报表钩稽关系判断

对虚假财务报表的辨别办法主要采取掌握证据，对比分析，查帐核实等手段进行，一般有下列一些方法：①尽可能多的通过不同渠道搜集同一时点的财务报表，对比异同点，对差异的数据提出质疑。②连续向企业要同一时点的财务报表，对有差异的数据进行质疑。③核对各财务报表内部的平衡关系和报表之间的钩稽关系，找出疑点。④与平时观察掌握的经营状况进行对比，找出关键或重要财务项目的漏洞、疑点。⑤现场调查，进行帐表、帐帐、帐证和帐实核对。 企业虚假财务报表的编制总或多或少会露出一些端倪，如虚增资产，或虚减、虚增费用，或虚减、虚增利润等，但往往报表不平衡（子项之和不等于总数）、帐表不相符、报表与报表之间勾稽关系不符、前后期报表数据不衔接等，从蛛丝马迹中可以发现报表的真实性与否。一般报表之间的钩稽关系有：

损益表及利润分配表中的未分配利润=资产负债表中的未分配利润

1

资产负债表中现金及其等价物期末余额与期初余额之差=现金流量表中现金及其等价物净增加额

利润表中的净销货额－资产负债表中的应收账款(票据

授信学习园地

（2010年第006期）

湖北省分行授信部编 2010年4月30日

财务报表及科目分析要点

一、财务报表钩稽关系判断

对虚假财务报表的辨别办法主要采取掌握证据，对比分析，查帐核实等手段进行，一般有下列一些方法：①尽可能多的通过不同渠道搜集同一时点的财务报表，对比异同点，对差异的数据提出质疑。②连续向企业要同一时点的财务报表，对有差异的数据进行质疑。③核对各财务报表内部的平衡关系和报表之间的钩稽关系，找出疑点。④与平时观察掌握的经营状况进行对比，找出关键或重要财务项目的漏洞、疑点。⑤现场调查，进行帐表、帐帐、帐证和帐实核对。 企业虚假财务报表的编制总或多或少会露出一些端倪，如虚增资产，或虚减、虚增费用，或虚减、虚增利润等，但往往报表不平衡（子项之和不等于总数）、帐表不相符、报表与报表之间勾稽关系不符、前后期报表数据不衔接等，从蛛丝马迹中可以发现报表的真实性与否。一般报表之间的钩稽关系有：

损益表及利润分配表中的未分配利润=资产负债表中的未分配利润

1

资产负债表中现金及其等价物期末余额与期初余额之差=现金流量表中现金及其等价物净增加额

利润表中的净销货额－资产负债表中的应收账款(票据

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主要财务指标分析

一、偿债能力指标

（一）短期偿债能力指标

1、流动比率=流动资产÷流动负债×100%

流动比率越高，说明企业短期偿债能力越强，债权人的权益越有保证。 流动比率的下限为100%，等于200%时较为适当。 2、速动比率=速动资产÷流动负债×100%

速动比率越高，说明企业偿还流动负债的能力越强。速动比率=100%时较为适当。 3、速动资产=货币资金＋交易性金融资产＋应收账款＋应收票据

=流动资产－存货－预付账款－一年内到期的非流动资产－其他流动资产 （二）长期偿债能力指标

1、资产负债率（又称负债比率）=负债总额÷资产总额×100% 资产负债率越小，说明企业长期偿债能力越强。

2、产权比率（又称资本负债率）=负债总额÷所有者权益总额×100%

产权比率越低，说明企业长期偿债能力越强，债权人权益的保障程度越高、承担的风险越小，但企业不能充分发挥负债的财物杠杆效应。 二、运营能力指标

1、周转率（周转次数）=周转额÷资产平均余额 2、周转期（周转天数）=计算期天数÷周转次数

=资产平均余额×计算期天数÷周转额

3、流动资产周转情况

（1）应收账款周转率（

财务风险识别和分析的主要方法

一、财务报表分析法

采用一定的标准，以企业相关财务报表资料为依据，通过对企业主要财务指标的实际值和标准值进行分析对比，从而辨别分析企业财务风险。 分析的内容和使用说明如下： 1、分析企业的盈利和稳定性 2、分析企业的偿债能力和可靠性 3、分析企业的资本结构和稳定性 4、分析企业资金分布和合理性 5、分析企业的成长能力和持续性

6、分析企业生产经营管理的薄弱环节及潜在风险

优点：能够进行财务风险识别，测定与横梁风险、测算企业管理绩效等，能够贯穿到企业的整个经营风险管理的过程中

缺点：不同人员对同一报表内容或资料存在不同见解 二、指标分析法

以企业财务核算、统计核算等财务核算资料和其他相关数据为标准，通过对财务风险相关指标数值进行计算与分析对比寻找并识别财务风险。 分析的内容和使用说明如下：

所选取的相关财务指标 要基本一致，主要有三个方面的要求，即多层面，多角度，多方位的指标来源于采编，动态变化的指标内容，富有弹性的指标尺度，资产变现能力，负债情况，资产使用情况和营利能力。

该法可以单独使用，可以与财务报表法相结合使用。

使用这种方法时需要提前设置

财务风险识别和分析的主要方法

一、财务报表分析法

采用一定的标准，以企业相关财务报表资料为依据，通过对企业主要财务指标的实际值和标准值进行分析对比，从而辨别分析企业财务风险。 分析的内容和使用说明如下： 1、分析企业的盈利和稳定性 2、分析企业的偿债能力和可靠性 3、分析企业的资本结构和稳定性 4、分析企业资金分布和合理性 5、分析企业的成长能力和持续性

6、分析企业生产经营管理的薄弱环节及潜在风险

优点：能够进行财务风险识别，测定与横梁风险、测算企业管理绩效等，能够贯穿到企业的整个经营风险管理的过程中

缺点：不同人员对同一报表内容或资料存在不同见解 二、指标分析法

以企业财务核算、统计核算等财务核算资料和其他相关数据为标准，通过对财务风险相关指标数值进行计算与分析对比寻找并识别财务风险。 分析的内容和使用说明如下：

所选取的相关财务指标 要基本一致，主要有三个方面的要求，即多层面，多角度，多方位的指标来源于采编，动态变化的指标内容，富有弹性的指标尺度，资产变现能力，负债情况，资产使用情况和营利能力。

该法可以单独使用，可以与财务报表法相结合使用。

使用这种方法时需要提前设置

上市公司主要财务主标分析

一：每股收益

每股收益（Earning Per Share，简称EPS） ，又称每股税后利润、每股盈余，指税后利润与股本总数的比率。它是测定股票投资价值的重要指标之一，是分析每股价值的一个基础性指标，是综合反映公司获利能力的重要指标，它是公司某一时期净收益与股份数的比率。

该比率反映了每股创造的税后利润, 比率越高, 表明所创造的利润越多。 若公司只有普通股时，净收益是税后净利，股份数是指流通在外的普通股股数。如果公司还有优先股，应从税后净利中扣除分派给优先股东的利息。

每股收益＝利润/总股数

并不是每股盈利越高越好，因为每股有股价

利润100W，股数100W股 10元/股，总资产1000W 利润率＝100/1000*100％＝10％ 每股收益＝100W/100W＝1元

利润100W，股数50W股 40元/股，总资产2000W 利润率＝100/2000*100％＝5％ 每股收益＝100W/50W＝2元

传统的每股收益指标计算公式为：

每股收益＝（本期净利润- 优先股股利）/期末流通在外的普通股股

一般的投资者在使用该财务指标时有以下几种方式：

一、 通

财务风险识别和分析的主要方法

一、财务报表分析法

采用一定的标准，以企业相关财务报表资料为依据，通过对企业主要财务指标的实际值和标准值进行分析对比，从而辨别分析企业财务风险。 分析的内容和使用说明如下： 1、分析企业的盈利和稳定性 2、分析企业的偿债能力和可靠性 3、分析企业的资本结构和稳定性 4、分析企业资金分布和合理性 5、分析企业的成长能力和持续性

6、分析企业生产经营管理的薄弱环节及潜在风险

优点：能够进行财务风险识别，测定与横梁风险、测算企业管理绩效等，能够贯穿到企业的整个经营风险管理的过程中

缺点：不同人员对同一报表内容或资料存在不同见解 二、指标分析法

以企业财务核算、统计核算等财务核算资料和其他相关数据为标准，通过对财务风险相关指标数值进行计算与分析对比寻找并识别财务风险。 分析的内容和使用说明如下：

所选取的相关财务指标 要基本一致，主要有三个方面的要求，即多层面，多角度，多方位的指标来源于采编，动态变化的指标内容，富有弹性的指标尺度，资产变现能力，负债情况，资产使用情况和营利能力。

该法可以单独使用，可以与财务报表法相结合使用。

使用这种方法时需要提前设置

财务风险识别和分析的主要方法

一、财务报表分析法

采用一定的标准，以企业相关财务报表资料为依据，通过对企业主要财务指标的实际值和标准值进行分析对比，从而辨别分析企业财务风险。 分析的内容和使用说明如下： 1、分析企业的盈利和稳定性 2、分析企业的偿债能力和可靠性 3、分析企业的资本结构和稳定性 4、分析企业资金分布和合理性 5、分析企业的成长能力和持续性

6、分析企业生产经营管理的薄弱环节及潜在风险

优点：能够进行财务风险识别，测定与横梁风险、测算企业管理绩效等，能够贯穿到企业的整个经营风险管理的过程中

缺点：不同人员对同一报表内容或资料存在不同见解 二、指标分析法

以企业财务核算、统计核算等财务核算资料和其他相关数据为标准，通过对财务风险相关指标数值进行计算与分析对比寻找并识别财务风险。 分析的内容和使用说明如下：

所选取的相关财务指标 要基本一致，主要有三个方面的要求，即多层面，多角度，多方位的指标来源于采编，动态变化的指标内容，富有弹性的指标尺度，资产变现能力，负债情况，资产使用情况和营利能力。

该法可以单独使用，可以与财务报表法相结合使用。

使用这种方法时需要提前设置

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财务分析方法有哪些，有什么特点

财务分析是企图了解一个企业经营业绩和财务状况的真实面目，从晦涩的会计程序中将会计数据背后的经济涵义挖掘出来，为投资者和债权人提供决策基础。由于会计系统只是有选择地反映经济活动，而且它对一项经济活动的确认会有一段时间的滞后，再加上会计准则自身的不完善性，以及管理者有选择会计方法的自由，使得财务报告不可避免地会有许多不恰当的地方。虽然审计可以在一定程度上改善这一状况，但审计师并不能绝对保证财务报表的真实性和恰当性，他们的工作只是为报表的使用者作出正确的决策提供一个合理的基础，所以即使是经过审计，并获得无保留意见审计报告的财务报表，也不能完全避免这种不恰当性。这使得财务分析变得尤为重要。 一、财务分析的主要方法

一般来说，财务分析的方法主要有以下四种：

1.比较分析：是为了说明财务信息之间的数量关系与数量差异，为进一步的分析指明方向。这种比较可以是将实际与计划相比，可以是本期与上期相比，也可以是与同行业的其他企业相比 2.趋势分析：是为了揭示财务状况和经营成果的变化及其原因、性质，帮助预测未来。用于进行趋势分析的数据既可以是绝对值，也可以是比

财务报表分析主要的包括四方面内容分析 1、盈利能力分析 比较常用的指标有:

净资产收益率=净利润/平均净资产 总资产收益率=净利润/平均总资产 营业收入利润率=利润总额/营业收入净额 以上三个指标值越大，盈利能力越强。 2、偿债能力分析

流动比率=流动资产/流动负债，该指标应大于1，否则企业短期偿债能力有问题，最佳值为2以上。

速动比率=速动资产/流动负债，其中速动资产=流动资产-存货-待摊费用，该指标大于1较好。

资产负债率=负债总额/资产总额，可与行业平均值比较。 3、资产营运能力分析

总资产周转率=营业收入/平均总资产，相似可以计算流动资产周转率、固定资产周转率、净资产周转率等。

存货周转率=销货成本/存货平均余额

应收账款周转率=赊销净额/应收账款平均余额，其中赊销净额常用主营业务收入代替。

周转率指标越大，说明资产周转越快，利用效率越高，营运能力越强。 4、成长能力分析

总资产增长率=本年资产增长额/年初资产总额 营业收入增长率=本期营业收入增长额/上期营业收入

注：以上指标公式中，有“平均”二字的，都是用期初数与期末数平均计算而来的。 .

财务分析常用指标 1、变现能力比率

.变现能力是企